Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Лизинг

СОДЕРЖАНИЕ:

И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007 Цель данной книги - дать возможность лизингополучателям, в том числе потенциальным, получить в одном издании ответы на максимально возможный круг вопросов по финансовой стороне лизинга, его правовому оформлению, отражению в налоговом и бухгалтерском учете. Каждому из вышеприведенных аспектов договора лизинга посвящена отдельная глава книги. При подготовке данной работы автор проанализировал более 2 тысяч постановлений федеральных арбитражных судов по гражданско-правовым и налоговым спорам в области лизинга, а также писем Минфина России и ФНС России по вопросам налогообложения лизингополучателей. В настоящем издании даны практические рекомендации лизингополучателям по выбору наиболее выгодного предложения со стороны лизинговой компании, обращено внимание читателей на важне положения договора лизинга, которые могут ухудшать положение лизингополучателя, приведены позиции ФНС и Минфина по наиболее острым проблемам налогообложения лизингополучателя, мнение судов по данным проблемам и аргументы в опровержение претензий налоговиков по большинству спорных вопросов.

Коротко о лизинге

1. ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ЛИЗИНГА

1.1. Сравнительный анализ оттока денежных средств при приобретении имущества с использованием различных источников финансирования

1.2. Выбор оптимального для лизингополучателя предложения со стороны лизинговых компаний

1.3. Влияние договора лизинга на финансовую отчетность лизингополучателя

2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГА

2.1. Законодательство о лизинге

2.2. Определение лизинга, его отличие от аренды с правом выкупа. Виды лизинга

2.3. Лизинг и антимонопольное законодательство

2.4. Лизинг и корпоративное законодательство

2.5. Лизинг и законодательство о противодействии легализации преступных доходов и финансированию терроризма

2.6. Лизинг и таможенное, валютное законодательство Лизингодатель - российская компания

Лизингодатель - иностранная компания

2.7. Существенные условия договора лизинга и последствия их несоблюдения

2.8. Срок действия договора лизинга

2.9. Возвратный лизинг

2.10. Сублизинг

2.11. Перемена лица в обязательстве по договору лизинга Перемена лизингополучателя

Перемена лизингодателя

2.12. Особенности страхования в системе лизинговой сделки

2.13. Регистрация договора лизинга, прав по договору и лизингового имущества

Лизинг недвижимости

Лизинг автотранспорта

Лизинг самоходных машин

2.14.Обращение взыскания на лизинговое имущество

Лизинговые платежи, авансы по договору лизинга

Выкупная цена предмета лизинга

График начисления лизинговых платежей и график оплаты лизинговых платежей

Авансы по договору лизинга

2.16. Балансовый учет лизингового имущества

2.17. Права и обязанности сторон по договору лизинга Права лизингополучателя

Обязанности лизингополучателя

Права лизингодателя

Обязанности лизингодателя

2.18. Важные положения договора лизинга, на которые следует обратить внимание

2.19. Расторжение договора лизинга, завершение договора лизинга

По инициативе лизингодателя

По инициативе лизингополучателя

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА И ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА

3.1. Налог на добавленную стоимость

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС

Арбитражная практика

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Арбитражная практика

Арбитражная практика

3.1.2. Отсутствие реальных затрат лизингополучателя, а также недобросовестность сторон договора лизинга как мотив отказа лизингополучателю налоговыми органами в вычете НДС в составе начисленных лизинговых платежей

Арбитражная практика

3.1.3. НДС при международном лизинге

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Официальная позиция налоговых органов

Официальная позиция налоговых органов

3.1.4. НДС при осуществлении лизингополучателем улучшений лизингового имущества, а также при осуществлении его капитального ремонтаОфициальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.1.5. НДС и курсовые разницы по лизинговым платежам

3.1.6. Прочие вопросы, относящиеся к НДС в составе лизинговых платежейОфициальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.2. Налог на прибыль организаций

3.2.1. Лизингополучатель применяет метод начисления в целях налогообложения прибыли3.2.1.1. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

Официальная позиция налоговых органов

2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

3. Документальное подтверждение расходов лизингополучателя на услуги по договору лизинга в целях налогообложения прибылиОфициальная позиция налоговых органов

4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов

Официальная позиция налоговых органов

6. Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части выкупной стоимости лизингового имущества (в том числе если она не выделена в составе лизинговых платежей отдельной суммой) или нет?

Официальная позиция налоговых органов

Официальное мнение налоговых органов

Арбитражная практика

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

7. Правомерно ли отнесение в состав расходов для целей налогообложения лизинговых платежей, начисленных до момента получения имущества в лизинг?

Арбитражная практика

8. Возможна ли ситуация, при которой лизингополучатель будет осуществлять безвозмездное пользование лизинговым имуществом с соответствующими налоговыми последствиями?Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

9. Влияние соблюдения порядка регистрации договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга и (или) лизингового имущества на возможность лизингополучателя учитывать лизинговые платежи и амортизацию лизингового имущества в целях налогообложения прибылиРегистрация договора лизинга Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Регистрация дополнительного соглашения об изменении размера лизинговых платежей к зарегистрированному договору лизингаОфициальная позиция налоговых органов

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Регистрация лизингового имущества Недвижимость

Автотранспорт и спецтехника Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

10. Применение налоговыми органами термина "недобросовестность" в отношении лизингополучателей в спорах по налогу на прибыльАрбитражная практика

Арбитражная практика

11. Применение налоговыми органами статьи 40 НК РФ в целях налогового контроля за обоснованностью затрат лизингополучателя в виде лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли, а также вопросы об экономической оправданности расходов лизингополучателя на уплату лизинговых платежей (пункт 1 статьи 252 НК РФ)Применение статьи 40 НК РФ к лизинговым правоотношениям

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

Экономическая оправданность расходов лизингополучателя по лизинговым платежам в целях налогообложения прибыли

Арбитражная практика

Официальная позиция налоговых органов

12. Влияние на налогооблагаемую базу лизингополучателя по налогу на прибыль досрочного прекращения договорализингаОфициальная позиция налоговых органов

13. Влияние соглашения о перенайме предмета лизинга на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выбывающего из договора лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов

14. Документальное подтверждение перехода права собственности на имущество по договору лизингаОфициальная позиция налоговых органов

15. Как учитывается в налоговом учете лизингополучателя предмет лизинга после завершения договора лизинга и перехода права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю?Официальная позиция налоговых органов

3.2.1.2. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

1. Возможно ли для целей налогообложения прибыли применять коэффициент ускоренной амортизации лизингового имущества без применения аналогичного коэффициента для целей бухгалтерского учета?

2. Необходимо ли в учетной политике лизингополучателя для целей налогообложения фиксировать факт применения повышающего коэффициента амортизации по лизинговому имуществу, учитываемому на балансе лизингополучателя, и размер указанного коэффициента?

Арбитражная практика

3. О возможности изменения с 01.01.2002 порядка начисленияамортизации для целей налогообложения прибыли по лизинговому имуществу, являющемуся предметом договора лизинга, заключенного до 01.01.2002

4. Имеет ли право лизингополучатель, получивший в лизинг до 01.01.2002 легковой автомобиль стоимостью более 300 тысяч рублей и (или) пассажирский микроавтобус стоимостью более 400 тысяч рублей, применять после 01.01.2002 в отношении указанного имущества методы и нормы амортизации, существовавшие на момент получения его в лизинг, а также повышающий коэффициент не выше 3 и не применять понижающий коэффициент 0,5?

5. Имеет ли право лизингополучатель, получивший в лизинг имущество, используемое для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, применять повышающий коэффициент не выше 3 вместе с повышающим коэффициентом не выше 2, то есть применять общий коэффициент не выше 6?

7. Вправе лизингополучатель определить для целей налогообложения прибыли срок полезного использования лизингового имущества исходя из срока договора лизингаили нет?

8. Каким образом лизингополучатель должен документально подтвердить первоначальную стоимость лизингового имущества, учтенного у него на балансе?

9. Какую дату следует выбрать лизингополучателю в качестве даты признания расхода в виде начисленного лизингового платежа?

10. Как на практике необходимо применять нормы о порядке учета для целей налогообложения прибыли лизингополучателя амортизации лизингового имущества, а также лизингового платежа за минусом указанной амортизации?Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.2.2. Лизингополучатель применяет кассовый метод в целях налогообложения прибыли

3.2.3. Международный лизинг

Официальная позиция налоговых органов

Официальная позиция налоговых органов

Услуги по доставке лизингового имущества

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.2.4. Суммовые разницы по лизинговым платежам, номинированным в у. е. или иностранной валютеАрбитражная практика

Официальная позиция налоговых органов

3.2.5. Отнесение на расходы прочих затрат, связанных с лизинговым имуществом и договором лизинга

Арбитражная практика

Арбитражная практика

Расходы на ремонт Официальная позиция налоговых органов

Расходы на доставку, монтаж, пусконаладку и прочие капитальные расходы, связанные с доведением лизингового имущества лизингополучателем до состояния, пригодного к использованиюОфициальная позиция налоговых органов

Расходы на регистрацию лизингового имущества или договора лизинга

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.2.6. Улучшения лизингового имущества Отделимые улучшения лизингового имущества Официальная позиция налоговых органов

Неотделимые улучшения лизингового имущества Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.2.7. Применение лизингополучателем амортизационной премии по лизинговому имуществу, учитываемому на его балансе

3.3. Налог на имущество организаций

3.3.1. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателяЛизингодателем является резидент РФ

3.3.2. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Официальная позиция налоговых органов

Обоснованно ли применение лизингополучателем в бухгалтерском учете повышающего коэффициента к основной норме амортизации при применении линейного метода амортизации?

Арбитражная практика

Лизингополучателем является индивидуальный предприниматель

Лизингополучателем является юридическое лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения (УСН)

Официальная позиция налоговых органов

3.4. Транспортный налог

Арбитражная практика

3.4.1. Наземные транспортные средства

Автотранспорт

Лизинговый автотранспорт зарегистрирован на лизингодателя

Официальная позиция налоговых органов

Лизинговый автотранспорт зарегистрирован на период действия договора лизинга на лизингополучателя минуя первичную регистрацию на лизингодателяОфициальная позиция налоговых органов

Лизингодателем является нерезидент РФОфициальная позиция налоговых органов

Самоходные машины Официальная позиция налоговых органов

Угнанные транспортные средства

Транспортный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Порядок определения категории объекта налогообложения транспортным налогом в целях выбора ставки налогаОфициальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.4.2. Водные транспортные средства

3.4.3. Воздушные транспортные средства

Официальная позиция налоговых органов

Арбитражная практика

3.5. Земельный налог

Официальная позиция налоговых органов

Предметом договора лизинга является помещение в многоквартирном домеОфициальная позиция налоговых органов

3.6. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Официальная позиция налоговых органов

3.6.1. Порядок учета в составе расходов лизинговых платежей

Официальная позиция налоговых органов

Выкупная стоимость лизингового имущества

Арбитражная практика

3.6.2. Порядок учета прочих расходов, связанных с договором лизинга и лизинговым имуществом

Расходы на страхование Официальная позиция налоговых органов

Расходы на монтаж лизингового имущества Официальная позиция налоговых органов

3.6.3. Особенности учета расходов по договору лизинга индивидуальными предпринимателями, уплачивающими НДФЛ и ЕСН по доходам, полученным от предпринимательской деятельности

Арбитражная практика

3.7. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)

Официальная позиция налоговых органов

3.8. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Официальная позиция налоговых органов

Плата за негативное воздействие на окружающую среду в отношении автотранспорта, полученного в лизинг

4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ

4.1. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

4.2. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя

4.3. Расчет и отражение в бухгалтерском учете лизингополучателя налога на имущество организаций при осуществлении лизинговой сделки

Официальная позиция Минфина России

4.4. Отражение в бухгалтерском учете лизингополучателя операций страхования полученного в лизинг имущества, а также страхового случая

4.5. Отдельные вопросы, связанные с бухгалтерским учетом лизингополучателем операций по договору лизинга

Арбитражная практика

Возможно ли применение понижающего коэффициента при исчислении амортизации лизингового имущества в бухгалтерском учете?Официальная позиция Минфина России

Официальная позиция Минфина России

Список упоминаемых в книге нормативных актов с расшифровкой их полных реквизитов, приведенных в тексте книги в сокращенном виде (список составлен по хронологии первого упоминания соответствующего нормативного акта в тексте книги)

Лизинг: