| И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007 |
4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов |
Вопрос: Каким образом для целей налогообложения прибыли учитываются расходы организации на уплату лизинговых платежей по договору лизинга имущества, если это имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?
Ответ: Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору лизинга, учитываются лизингополучателем в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, независимо от факта использования этого имущества предыдущим лизингополучателем (Письмо УМНС России по г. Москве от 18.06.2004 N 26-12/40951 - А.А. Глинкин).
Данный вопрос при ближайшем рассмотрении оказывается совсем не праздным. Дело в том, что мнение, высказанное в вышеприведенном Письме УМНС России по г. Москве, хоть и благоприятно для налогоплательщика, однако противоречит законодательству о лизинге. Как уже было сказано в главе, посвященной правовым основам лизинга, в лизинг может быть передано только то имущество, которое приобретено лизингодателем в ходе исполнения договора лизинга у определенного лизингополучателем поставщика. Если имущество на дату заключения договора лизинга находилось в собственности лизингодателя (в том числе было передано в лизинг другому лизингополучателю), то взаимоотношения сторон по такому договору классифицируются как обычная аренда с соответствующими налоговыми последствиями (отказ от применения коэффициента 3 при амортизации имущества, обязательное указание выкупной стоимости арендованного имущества и невозможность учесть ее в составе текущих затрат арендатора и пр.).
При этом лизингополучатель, заключая договор лизинга на имущество, находящееся на момент заключения договора в собственности лизингодателя, и учитывающий операции по указанному договору в качестве лизинговых, на взгляд автора, несет существенный риск переквалификации договора в аренду с доначислением налогов, пеней и штрафных санкций. В соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" налоговая выгода (то есть налоговые преимущества, предоставляемые договором лизинга по сравнению с договором аренды) может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части налога на имущество и транспортного налога, уплачиваемых лизингодателем в отношении лизингового имущества, или нет?
Вопрос о правомерности учета лизингополучателем лизингового платежа в полном объеме в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в зависимости от экономических составляющих этого платежа (за исключением выкупной стоимости лизингового имущества) поднимается достаточно редко. Законодательство не требует от сторон договора составлять документ, расшифровывающий составляющие лизинговых платежей. Арбитражные суды, в свою очередь, утверждают, что лизинговый платеж является единым и неделимым платежом, уплачиваемым по договору лизинга и уменьшающим налогооблагаемую прибыль в полном объеме независимо от его составляющих (см. раздел данной главы, посвященный выкупной стоимости лизингового имущества в целях налогообложения прибыли). Таким образом, опасения лизингополучателей по поводу правомерности включения в состав расходов начисленных лизинговых платежей в полном объеме лишены основания. Нижеприведенная позиция г-жи Хритининой о неправомерности включения в состав лизингового платежа налога на имущество относится к ситуации, имевшей место в 2004 - 2005 гг., к тому же арбитражные суды в указанный период времени по разному подходили к вопросу о правомерности неуплаты лизингодателем налога на имущество по лизинговому имуществу, учтенному на его балансе (см. раздел данной главы, посвященный налогу на имущество в случае учета имущества на балансе лизингодателя).
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов" |
- з 3. Особенности обложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ
влияет на порядок обложения таких доходов, полу ченных от источников в РФ. Если деятельность иностранной организации, связанная с получением доходов, не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплаты следующие виды полученных иностранной организацией доходов: доходы от продажи товаров; доходы от продажи иного имущества, за
- 4.2. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя
влияет в дальнейшем на налогообложение прибыли лизингополучателя. В целях налогообложения прибыли из общей суммы лизинговых платежей на затраты лизингополучателя, по мнению автора, относятся следующие суммы: в январе 2007 г. - 10 000 руб. (11 800 руб. - 1800 руб.); в феврале 2007 г. - апреле 2009 г. - ежемесячно 2920 руб. (11 800 руб. - 1800 руб. - 7080 руб.); в мае 2009 г. - 11 920 руб. (22 420
- 8. АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМОЕ(ПРИНЯТОЕ В ЛИЗИНГ) ИМУЩЕСТВО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕУЧАСТКИ),А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕТСЯ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, РАСХОДАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ, ПРИЗНАЮТСЯ:У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ - АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ, НАЧИСЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ;У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ - РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ (ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством. Если налоговая норма не обусловливает применение содержащегося в ней правила соблюдения норм гражданского законодательства, это правило должно применяться вне зависимости от того, соблюдены нормы гражданского законодательства или нет. Налоговое законодательство не содержит в качестве обязательного условия для
- з 3. Расходы, уменьшающие доходыплательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
учетной политике метода признания таких расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией, подразде ляются: на материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. В особом порядке определяются для целей обложения при были расходы банков, страховых организаций, негосударствен ных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг,
- Словарь
влияет на точность исчисления последующих Б.и.ц. Индекс цен производителей (Producer Price Index) - индекс отражающий изменение оптовых цен, по которым производители продают свою продукцию на всех стадиях производства (сырье, полуфабрикаты и готовые изделия). Индекс Чикагского управления по закупкам (Chicago Purchasing Managers' Index) - индекс промышленных предприятий чикагского региона.
- 6.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ. СОСТАВ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования про-должительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла,
- 6.4. Инвестиции в основной капитал и во внеоборотные активы
учету; восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки; остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за мину сом износа. Стоимость основных фондов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных фондов
- 3. Документальное подтверждение расходов лизингополучателя на услуги по договору лизинга в целях налогообложения прибылиОфициальная позиция налоговых органов
учета и документальном подтверждении расходов в виде лизинговых платежей в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Ответ: При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций лизинговые платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, при условии использования предмета
- Официальная позиция налоговых органов
учетом положений ст. 40 НК РФ? Ответ: В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны договора лизинга вправе определить выкупную цену предмета лизинга в размере 1 руб. При этом следует учитывать, что ст. 40 НК РФ, устанавливающая принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения прибыли, не содержит каких-либо
- Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов
учета в целях налогообложения прибыли лизинговых платежей лизингополучателем по договорам лизинга, предусматривающим учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя? Ответ: В случае, когда предмет лизинга, согласно договору, числится на балансе лизингополучателя, расходы по уплате лизинговых платежей учитываются в налоговом учете в следующем порядке. Пункт 7 ст. 258 Кодекса определяет,
|
Финансы