Отдельный отчет о финансовом положении

	На 3 1.12.2013	На 31.12.2014
АКТИВЫ
Внеоборотные активы
Основные средства	1 605 316	3 123 093
Нематериальные активы	57	70
Инвестиции в дочерние, зависимые и совместные компании	105 845	107 846
Долгосрочная дебиторская задолженность	17 240	15 730
Отложенные налоговые активы	51 186	66 521
Прочие внеоборотные финансовые активы	646 124	701 363
Прочие внеоборотные нефинансовые активы	524 440	194213
Итого внеоборотных активов	2 950 208	4 208 836
Оборотные активы
Запасы	3 941 664	6 340 061
Торговая и прочая краткосрочная дебиторская задолженность	2 422 245	2 678 211
Краткосрочная дебиторская задолженность по налогам	118 523	223 576
Прочие оборотные финансовые активы	592 424	491 652
Прочие оборотные нефинансовые активы	18 311	36 451
Денежные средства и эквиваленты денежных средств	771 922	525 234
Итого оборотных активов	7 865 089	10 295 185
ИТОГО АКТИВОВ	10 815 297	14 504 021
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал
Акционерный (уставный) капитал	2 300 000	2 300 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров	0	0
Эмиссионный доход	217 465	217 605
Резерв переоценки	0	795 720
Прочий капитал организации	57 500	78 511
Нераспределенная прибыль	2 114 285	2 397 361
Итого капитала	4 689 250	5 789 197
Обязательства
Долгосрочные обязательства
Долгосрочные резервы	0	0
Долгосрочная кредиторская задолженность	0	0
Отложенные налоговые обязательства	94 373	324 860
Прочие долгосрочные финансовые обязательства	2 144 698	2 387 491
Прочие долгосрочные нефинансовые обязательства	0	0
Итого долгосрочных обязательств	2 239 071	2 712 351
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные резервы	95 364	56 010
Краткосрочная кредиторская задолженность	3 184 294	4 470 063
Краткосрочные обязательства по налогам	99 083	309 241
Прочие краткосрочные финансовые обязательства	508 235	1 099 618
Прочие краткосрочные нефинансовые обязательства	0	0
Итого краткосрочных обязательств	3 886 976	5 934 932
Итого обязательств	6 126 047	8 647 283
ИТОГО КАПИТАЛА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	10 815 297	14 504 021

 

1. Признание дополнительных расходов и затрат, относящихся к отчетному периоду (аудит отчетности, премирование персонала и др.)	Отчет о финансовом положении	Запасы	1501 357
		I ^распределенная прибыль	-74 442
		Краткосрочная кредиторская задолженность	4 575 799
	Отчет о совокупной прибыли	Управленческие расходы	-74 442
Налог на прибыль
1. Начисление отложенных налогов, возникших в результате трансформационных поправок	Отчет о финансовом положении	Отложенные налоговые активы	443 507
		Отложенные налоговые обязательства	(293 742
		1 ^распределенная прибыль	-132 653
		Резерв переоценки	-117 582
	Отчет о совокупной прибыли	Расход по налогу на прибыль, относящийся к прибыли (убытку)	-80 898
		Расход по налогу на прибыль, относящийся к прочей совокупной прибыли	-117 582

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Финансовая отчетность ОАО «Орбита» по МСФО за 2014 г.

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)
Выручка	8 426 648
Себестоимость продаж	-7 077 119
Валовая прибыль	1 349 529
Прочие доходы	2 941 296
Коммерческие расходы	-196 777
Управленческие расходы	-159 547
Прочие расходы	-3 032 359
Финансовые доходы	154 750
Финансовые расходы	-428 529
Доходы от участия в других организациях	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	628 363
Расходы по налогу на прибыль (относящиеся к прибыли (убытку))	-195 732
Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности	432 631
Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности за вычетом налога	0
Прибыль (убыток)	432 631
ПРОЧАЯ СОВОКУПНАЯ ПРИБЫЛЬ
Компоненты прочен совокупной прибыли (убытка)
Прочая совокупная прибыль от переоценки активов	913 302
Прочая совокупная прибыль	0
Совокупная прибыль (убыток) до налогообложения	913 302
Расходы по налогу на прибыль (относящиеся к совокупной прибыли (убытку))	-117 582
Совокупная прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности	795 720
Прочие совокупные прибыли (убытки) по активам (обязательствам), удерживаемым для продажи за вычетом налога	0
Обшая совокупная прибыль	1 228 351
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) НА АКЦИЮ
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Базовая прибыль (убыток) на акцию от продолжающейся деятельности	0,18
Базовая прибыль (убыток) на акцию от прекращаемой деятельности	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию	0,18
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию от продолжающейся деятельности	—
Разводненная прибыль (убыток) на акцию от прекращаемой деятельное ги	—
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	—

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Трансформационные корректировки бухгалтерской отчетности ОАО «Орбита» за 2014 г.

Наименование корректировки	Форма отчетности	Корректируемые статьи	Сумма (+; -)
1	2	3	4
Корректировки входящих остатков
Основные средства
1. Корректировка амортизации ОС в связи с пересмотром срока полезного использования	Отчет о финансовом положении	Основные средства	+27 143
		Нераспределенная прибыль	+27 143
Запасы
1. Списание общехозяйственных расходов, включенных в стоимость запасов	Отчет о финансовом положении	Запасы	-67 540
		Нераспределенная прибыль	-67 540
Финансовые активы
1. Реклассификация инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные компании	Отчет о финансовом положении	Инвестиции в дочерние, зависимые и совместные компании	+ 105 845
		Прочие внеоборотные финансовые активы	-105 845
2. Дисконтирование предоставленных займов, депозитных вкладов, приобретенных долговых ценных бумаг	Отчет о финансовом положении	Прочие внеоборотные финансовые активы	-58 596
		Нераспределенная прибыль	-58 596
Денежные с	1сдс1ва и их эквиваленты
1. Реклассификация денежных средств с ограничениями использования (средства в аккредитивах)	О1чет о финансовом положении	Прочие оборотные финансовые активы	+20 786
		Денежные средства и эквиваленты денежных средств	-20 786
Заемные средства (финансовые обязательства
1. Дисконтирование долгосрочных заемных средств, полеченных организацией, но методу эффективной ставки процента	0)чет о финансовом положении	Долгосрочные финансовые обязательства	-357 771
		Нераспределенная прибыль	+357 771
Налог на прибыль
1. Начисление отложенных налоюв, возникших в результате трансформационных поправок	Отчет о финансовом положении	Отложенные налоговые активы	+25 227
		Отложенные налоювые обязательства	+76 983
		I^распределенная прибыль	-51 756
Корректировки за 2014 год
Основные средства
1. Переоценка ОС	Отчет о финансовом положении	Основные средства	-)913 302
		Резерв переоценки	+913 302
	Отчет о совокупной прибыли	Совокупная прибыль от переоценки активов	+913 302
		Нераспределенная прибыль		+68 542
	Отчет о совокупной прибыли	Себестоимость продаж		+41 399
Запасы
1. Списание общехозяйственных расходов, включенных в стоимость запасов	Отчет о финансовом положении	Запасы		-85 105
		Нераспределенная прибыль		-85 105
	Отчет о совокупной прибыли	Управленческие расходы		-85 105
Финансовые вложения (финансовые активы)
I. Реклассификация инвестиций в дочерние, ассоциированные и совместные компании	Отчет о финансовом положении	Инвестиции в дочерние, зависимые и совместные компании		^ 107 846
		Прочие внеоборотные финансовые активы		-107 846
2. Дисконтирование предоставленных займов, депозитных вкладов	Отчет о финансовом положении	Прочие внеоборотные финансовые активы		-43 245
		1 ^распределенная прибыль		-43 245
	Отчет о совокупной прибыли	Прочие доходы		-15 351
Денежные средства и их эквиваленты
1. Реклассификация денежных средств с ограничениями использования (средства в аккредитивах)	Отчет о финансовом положении	Прочие оборотные финансовые активы		+12 172
		Денежные средства и эквиваленты денежных средств		-12 172
Заемные средства (финансовые обязательства)
1. Дисконтирование долюерочных заемных средств, полученных организацией, по методу эффективной ставки процента	Отчет о финансовом положении	Долгосрочные финансовые обязательства		-486 868
		I ^распределенная прибыль		1486 868
	Отчет о совокупной прибыли	Финансовые доходы		» 129 097
Расходы
1. Признание дополнительных расходов и затрат, относящихся к отчетному периоду (аудит отчетности, премирование персонала и др.)	Отчет о финансовом положении	Запасы		1501 357

 

 

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	2 300 000	2 300 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1311
Добавочный капитал	1320	217 465	217 605
Резервный капитал	1330	57 500	78 511
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	1331	57 500	78 51 1
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	1332
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 907 263	2 244 937
ИТОГО по разделу III	1300	4 482 228	4 841 053
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1410	2 502 469	2 874 359
Отложенные налоговые обязательства	1415	17 390	31 118
Прочие долгосрочные обязательства	1420
ИТОГО по разделу IV	1300	2 519 859	2 905 477
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	508 235	1 099 618
Кредиторская задолженность	1520	3 250 814	4 191 957
в том числе: поставщики и подрядчики	1521	262 521	439 796
задолженность перед персоналом организации	1522	98 434	109 244
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1523	34 002	32 122
задолженность по налогам и сборам	1524	99 083	309 241
прочие кредиторы	1525	2 752 586	3 297 866
Задолженность перед участниками (учреди гелями) по выплате доходов	1530	32 563	11 548
Доходы будущих периодов	1540
Резервы предстоящих расходов	1550	95 364	56 010
Прочие краткосрочные обязательства	1560
ИТОГО по разделу V	1500	3 886 976	5 359 133
БАЛАНС	1700	10 889 063	13 105 663

 

 

 

Отчет о финансовых результатах ОАО «ОРБИТА»

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	8 426 648
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	-7118518
Валовая прибыль	2100	1 308 130
Коммерческие расходы	2210	-196777
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1 111 353
Прочие доходы и расходы	2340
Проценты к получению	2350	25 653
Проценты к уплате	2360	-428 529
Доходы от участия в других организациях	2370
Прочие доходы	2380	2 925 945
Прочие расходы	2390	-3 032 359
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	602 063
Отложенные налоговые активы	2441	223
Отложенные налоговые обязательства	2442	-16 627
Текущий налог на прибыль	2450	-98 430
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	487 229

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Применение организациями трансформационных корректировок

Наименование корректировки	Частость,
Основные средства
1. Корректировка стоимости основных средств на величину резерва по демонтажу и восстановлению участка, доначисление амортизации, суммы выбытия и начисление процентов на сумму резерва	30%
2. Дисконтирование первоначальной стоимости ОС, приобретенных с длительной отсрочкой платежа, уменьшение амортизации, суммы выбытия и начисление процентов по кредиторской задолженности >,	30%
3. Корректировка амортизации ОС в связи с пересмотром срока их эксплуатации и (или) ликвидационной стоимости	60%
4. Отражение обесценения ОС, корректировка амортизации и стоимости выбывших ОС в связи с обесценением	70%
Финансовая аренда
1. Отражение объекта финансовой аренды у арендатора, начисление амортизации и финансового расхода 38%
Инвестиционная собственность
1. Реклассификация объектов ОС в категорию инвестиционной собственности и исключение объектов, не являющихся недвижимостью ,	25%
2. Дисконтирование первоначальной стоимости инвестиционной собственности, приобретенной с длительной отсрочкой платежа, уменьшение амортизации, суммы выбытия и начисление процентов по кредиторской задолженности	38%
3. Исключение начисленной амортизации объектов инвестиционной собственности (при оценке по справедливой стоимости)	60%
4. Отнесение результатов переоценки, признанных согласно РПБУ, на финансовый результат	80%
5. Отражение обесценения инвестиционной собственности (при оценке по фактическим затратам), корректировка амортизации и стоимости выбывших объектов в связи с обесценением	67%
Нематериальные активы
1. Списание части стоимости ИМ А, относящейся к расходам на исследования	75%
2. Дисконтирование первоначальной стоимости HMA, приобретенных с длительной отсрочкой платежа, уменьшение амортизации, суммы выбытия и начисление процентов по кредиторской задолженности	38%
3. Корректировка амортизации IIMA в связи с пересмотром их ликвидационной стоимости	25%
4. Отражение обесценения НМА, корректировка амортизации и стоимости выбывших НМА в связи с обесценением	38%
Запасы
1. Снижение стоимости запасов до возможной чистой стоимости реализации, корректировка накопленных разниц себестоимости реализованной готовой продукции	40%

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерский баланс ОАО «ОРБИТА»

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1 110	57	70
Основные средства	1 120	1 578 173	2 141 249
Результаты исследования и разработок	1130	541 680	317 789
Доходные вложения в материальные ценности	1135
Долгосрочные финансовые вложения	1140	810 565	744 608
Отложенные налоговые активы	1148	25 959	23 014
Прочие внеоборотные активы	1150
ИТОГО по разделу I	1100	2 956 434	3 226 730
11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	4 027 515	5 948 088
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	118 523	223 576
Дебиторская задолженность	240	2 405 005	2 662 481
покупатели и заказчики	1241	1 301 682	1 416 963
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1250	571 638	491 652
Денежные средства и денежные эквиваленты	1260	792 708	537 406
Прочие оборотные активы	1270
ИТОГО по разделу И	1200	7 932 629	9 878 933
БАЛАНС	1600	10 889 063	13 105 663

 

 

 

1. Борзунова О.А. Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2011. 48 с.
2. Бочаров В.А. Сущностные моменты эффективного возобновления основного капитала на предприятии // Экономический анализ: теория и практика, 2009, N 11.
3. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. Под ред. проф. Н.Т. Лабынцева. -М.: Финансы и статистика, 2012.
4. Бухонова С.М., Дорошенко Ю.А., Трунова Е.В. Применение систем показателей функционирования предприятий в целях управления // Экономический анализ: теория и практика. — 2012. — N 9(24).
5. Бычкова С. М., Ивахненков С. В. Информационные технологии в бухгалтерском учете и аудите. — М.: Проспект. – 2005.
6. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. М.А. Вахрушиной. М.: Омега-Л, 2014. 571 с.
7. Владимирова И. Г. Глобализация мировой экономики: проблемы и последствия // Менеджмент в России и за рубежом. — 2014. — № 3.
8. Дорожкин А. В., Ясенев В. Н. Автоматизированное составление документации по МСФО // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. — 2008. — № 3
9. Ильина Ю.В. Трансформируем отчетность // Расчет. 2006. N 8.
10. Карпова Н. В. Методические аспекты учета и внутреннего контроля финансовых результатов в организациях оптовой торговли: Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М., 2012
11. Колесник П.В. Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными стандартами : диссертация … кандидата экономических наук : 08.00.12 / Колесник Петр Владимирович;.- Ростов-на-Дону, 2011.- 215 с.
12. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М., 2012
13. Мандрощенко В.М. Трансформация бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 10.
14. Международные стандарты финансовой отчетности: издание на русском языке. -М.: Аскери-АССА. — 2010
15. Михайленко Р.Г., Колесник П.В. Совершенствование методики трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО // Бухгалтер и закон. 2015. N 3.
16. Островский О. М. Интеграция России в международное бухгалтерское сообщество // Бухгалтерский учет. — 2002. — № 5
17. Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете // Налоги и финансовое право, 2014, N 2.
18. Петров А. В. Автоматизация подготовки отчетности по МСФО // МСФО. Практика применения. — 2014. — № 1
19. Подольский В.И., Уринцов А.И., Щербакова H.C. Информационные системы бухгалтерского учета. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2005.
20. Посадская М. Бухгалтерский учет и другие аспекты операций с аккредитивами // Бухгалтерия и банки, 2015, N 9.
21. Рожнова О.В. Актуальные проблемы финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 15.
22. Селезнева Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров, 2013, N 4.
23. Трансформации российской отчетности по МСФО. Предпосылки внедрения // Финансовая газета. 2013. N 2.
24. Чая В.Т., Чая Г.В. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник. М.: Рид Групп, 2011. 368 с.
25. Чистов Д.В. Автоматизация трансформации отчетности из РПБУ в МСФО // Вестник профессионального бухгалтера. — 2007. — № 6

1. России 24.11.2008 N 12717) «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 49, 08.12.2008.
2. Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749). // Российская газета, N 119, 04.06.2008.
3. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806). // Российская газета, N 140, 25.07.2001
4. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 N 92н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000″. // Финансовая газета, N 47, 2000,
5. Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 (ред. от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». // Финансовая газета, N 15, 1997
6. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 N 10975). // Российская газета, N 22, 02.02.2008.
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998,
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 23, 14.09.1998
9. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689). // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 20, 14.05.2001
10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». //Финансовая газета, N 46, 2000 (Приказ)
11. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России» (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)
12. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
13. Агеева О. А. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Бухгалтерский учет. — 2008
14. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.
15. Бабченко Т. Н., Бабченко И. А. Трансформация отчетности кредитных организаций от РСБУ к МСФО. — М.: Дело. — 2006
16. Бакаев A.C. Российский учет и международные стандарты финансовой отчетности // Бухгалтерский учет. — 2014. — № 3
17. Бахрушина М. А., Мельникова Л. А. Международные стандарты финансовой отчетности. — М.: Омега-Л. – 2014.
18. Богопольский А. Б. МСФО и US GAAP: проблемы конвергенции // МСФО: практика применения. — 2008. — № 5
19. Бонэм М., Кертис М., Дэйвис М. Применение МСФО. — М.: Альпина Бизнес Букс. 2013.

учета. Контрольный этап содержит предложенные контрольные мероприятия по проверке обоснованности трансформационных корректировок и правильности их расчета, позволяющие обеспечить достоверность подготавливаемой отчетности по МСФО. В целом разработанная методика позволяет привести российскую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в соответствие требованиям МСФО и повысить точность формируемых отчетных данных.

Трансформация отчетности является трудоемким процессом. Уменьшению затрат рабочего времени способствует автоматизация процедур трансформации отчетности. В ходе исследования была использована программа для ЭВМ «1С:Консолидация 8».

Программа позволяет автоматизировать перегруппировку статей российской отчетности, расчет сумм корректировок, их отнесение на статьи финансовой отчетности, заполнение вспомогательных отчетов о трансформации, а также контроль согласованности исходной и результатной информации. Расчет эффективности автоматизации трансформационных процедур по трудоемкости показал, что использование программы дает значительную экономию затрат рабочего времени в сравнении с ручным способом исполнения. Снижение трудоемкости при автоматизированном способе выполнения работ высвобождает время для проведения контрольных мероприятий, а также для совершенствования применяемой методики трансформации отчетности. Таким образом, в процессе сравнительного анализа были выявлены отличия, которые, при наличии соответствующих объектов учета, способны по отдельности и в совокупности привести к существенным расхождениям финансовой отчетности компании по МСФО и РПБУ. В силу этого рассмотренные отличия следует принимать во внимание в процессе трансформации отчетных данных организации в соответствии с международными стандартами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.2.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете». // Парламентская газета, N 54, 09-15.12.2011,
2. Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О консолидированной финансовой отчетности». // Российская газета, N 168, 30.07.2010
3. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 31.12.2014) «О финансовой аренде (лизинге)». // Собрание законодательства РФ, 02.11.1998, N 44, ст. 5394
4. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107 (ред. от 26.08.2013) «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации». // Собрание законодательства РФ, 07.03.2011, N 10, ст. 1385
5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении положении по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 44, 03.11.2008.
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523). // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 44, 03.11.2008.

Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)» (Зарегистрировано в Минюсте

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Вопросы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО в условиях ведения бухгалтерского учета по отечественным правилам в настоящее время являются значимыми ввиду объективно развивающихся процессов экономической глобализации.

В ходе проведения исследования были выявлены возможности составления российскими организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО, сделаны выводы и представлены предложения, которые позволят уменьшить трудоемкость процесса трансформации отчетности и повысить точность формируемой финансовой информации.

В России МСФО обязательны к применению группами организаций в целях составления консолидированной финансовой отчетности. При этом организации, входящие в группу, не вправе отказаться от подготовки индивидуальной финансовой отчетности по РПБУ. В связи с тем, что российские организации не вправе отказаться от формирования бухгалтерской отчетности по национальным правилам, в России применяются три основных метода составления отчетности по МСФО: параллельный учет, трансляция проводок и трансформация отчетности. Преимуществами трансформации отчетности по сравнению с альтернативными методами являются оперативность и сравнительно небольшая стоимость, хотя в абсолютном выражении трансформационные издержки довольно значительны. Недостатками трансформации отчетности являются трудоемкость и невысокая точность. Это определяет необходимость дальнейшей теоретической и практической разработки данного метода с целью уменьшения трудоемкости и повышения достоверности формируемой финансовой информации.

Проведенный сравнительный анализ показал, что концептуальные основы МСФО и РПБУ в целом схожи. Тем не менее, между ними существует ряд немаловажных отличий, таких как несоблюдение принципа преобладания сущности над формой, несоответствие концепций поддержания капитала, формальный подход российских ПБУ к признанию элементов финансовой отчетности, а также неприменение в российской учетной практике оценок по справедливой и дисконтированной стоимости.

Данные концептуальные различия являются причиной многих несоответствий требований МСФО и РГТБУ в отношении отдельных объектов бухгалтерского учета.

В ходе исследования были выявлены и обобщены несоответствия требований МСФО и РПБУ к отражению в финансовой отчетности информации о следующих объектах бухгалтерского учета: лизингового имущества, запасах, основных средствах, финансовой аренде, доходных вложениях в материальные ценности (инвестиционном имуществе), нематериальных активах, налоге на прибыль. При наличии у организации вышеназванных объектов учета рассмотренные несоответствия способны по отдельности и в совокупности привести к существенным расхождениям финансовой отчетности компании по МСФО и РПБУ. В силу этого данные отличия следует принимать во внимание в процессе трансформации отчетных данных организации в соответствии с международными стандартами.

На основе анализа представленных в литературе методик трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО, был предложен вариант методики трансформации отчетности. Предложенная методика состоит из пяти этапов: подготовительного, аналитического, информационного, рабочего и контрольного. В рамках информационного этапа выработаны рекомендации по информационному обеспечению трансформации отчетности, которые заключаются в уточнении характера и источников данных для расчета трансформационных корректировок, что позволит более точно вычислять их суммы. Рабочий этап включает разработанную систему трансформационных корректировок, базирующуюся на различиях требований МСФО и РПБУ к отражению в финансовой отчетности информации об отдельных объектах бухгалтерского

Методику расчета эффективности автоматизации учетных работ,

предлагаемую проф. В. И. Подольским, представлена  в таблице 3.7.

Таблица 3.7

Методику расчета эффективности автоматизации учетных работ

	Ручная обработка учетной информации		Автоматизированная обработка учетных данных		Эффективность автоматизации учетной работы
Участок учета	Трудоемкость,	Стоимость,	Трудоемкость,	Стоимост	по трудовым затратам		по стоимости
	ч	Р-	ч	ь, р.	в часах К-)	в%	в часах (+,-)	в%
						7 =		9 =
1	2	3	4	5	6 ~ гр. 2-гр. 4	гр.2 / гр. 4	8 = гр. 3-гр. 5	ф. 3 /Ф. 5

 

Эффективность автоматизации учетных работ будет определена в абсолютных (экономия или перерасход) и относительных (процент снижения трудовых и денежных затрат) величинах.

Обобщив рассмотренные выше методики, можно рассчитать эффективность автоматизации учетных работ при составлении отчетности с использованием программы «1С:Консолидация 8» по трудоемкости. Время на осуществление одной трансформационной корректировки разработанной программой было определено в процессе ее тестирования. В результате были получены данные, которые приведены в таблице  3.8.

Выполненный расчет показал, что экономия затрат рабочего времени на осуществление одной трансформационной корректировки составила в абсолютном выражении 9,4 мин. и в относительном выражении 2,7 раза. В результате снижения трудоемкости при автоматизированном способе подготовки отчетности у бухгалтера высвобождается значительное количество времени, необходимого для проведения контрольных и аналитических мероприятий.

 

Таблица 3.8

Расчет эффективности автоматизации составления отчетности с использованием программы «Трансформация бухгалтерской отчетности

Содержание работ	Единица измерения	Время выполнения		Эффективность автоматизации по фудоемкости
		ручным способом, мин	автоматизи­рованным способом, мин	в абсолютном выражении, мин	в относительном выражении
1	2	3	4	5 ~ ф.З-гр.4	6 = ф.З/гр.4
Составление отчета по соответствующей форме (трансформация)	1 проводка (корректировка)	15	5,6	9,4	2,7

 

Итак, на основе анализа представленных в литературе методик трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО, был предложен вариант методики трансформации отчетности. Предложенная методика состоит из пяти этапов: подготовительного, аналитического, информационного, рабочего и контрольного. Автоматизация составления отчетности по МСФО создает предпосылки для более широкого применения информационных технологий не только в бухгалтерском учете, но и в процессах управления закупками, производством, сбытом, финансами и иными сферами деятельности организации. Поэтому усилия и средства, вкладываемые в подготовку отчетности по МСФО и ее автоматизацию, могут быть с успехом компенсированы за счет улучшения бизнес-процессов по управлению предприятием и повышения качества интегрированной информационной системы компании. Предложенный программный продукт 1С:Консолидация 8 позволяет подготовить следующие отчеты в формате МСФО: отчет о финансовом положении, отчет о финансовых результатах (по функциям затрат), отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств (прямым методом).