Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная
Финансы
Лизинг
| И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007 | |
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя |
|
|
Для данного варианта учета лизингового имущества рассмотренный выше вопрос также представляется актуальным, так как от выбора лизингополучателем того или иного момента признания в составе расходов лизингового платежа зависит и период отнесения в состав расходов общей суммы лизинговых платежей по договору. Предположим, что полученное в лизинг в соответствии с вышеприведенным графиком платежей имущество отражено в налоговом учете лизингополучателя в декабре 2006 г. по справке лизингодателя в сумме 900 000 руб. и в том же месяце введено в эксплуатацию. При этом имущество относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно. Лизингополучатель выбрал срок полезного использования имущества исходя из максимально возможного, то есть 36 месяцев. В соответствии с договором лизинга и учетной политикой для целей налогообложения к основной норме амортизации лизингового имущества лизингополучатель применяет коэффициент в размере 3. Таким образом, ежемесячная сумма амортизации имущества в 2007 г. составит 75 000 руб. Рассмотрим состав расходов лизингополучателя помесячно с учетом признания расхода в виде лизингового платежа на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ:
Месяц Амортизация Сумма Общий расход Общий расход
лизингового начисленного лизингополучателя лизингополучателя
имущества лизингового платежа для целей налогообложения прибыли для целей налогообложения прибыли нарастающим итогом Январь 75 000 0 75 000 75 000 2007 г. Февраль 75 000 300 000 300 000 = 75 000 + 375 000 2007 г. (300 000 - 75 000) Март 75 000 0 75 000 450 000 2007 г. Апрель 75 000 250 000 250 000 = 75 000 + 700 000 2007 г. (250 000 - 75 000) Май 75 000 0 75 000 775 000 2007 г. Июнь 75 000 200 000 200 000 = 75 000 + 975 000 2007 г. (200 000 - 75 000) Июль 75 000 0 75 000 1 050 000 2007 г. Август 75 000 150 000 0 <*> 1 050 000 2007 г. Сентябрь 75 000 0 0 1 050 000 2007 г. Октябрь 75 000 100 000 0 1 050 000 2007 г. Ноябрь 75 000 0 0 1 050 000 2007 г. Декабрь 75 000 50 000 0 1 050 000 2007 г. Итого 900 000 1 050 000 1 050 000 1 050 000 <*> С августа 2007 г. ни начисленные лизинговые платежи, ни амортизация лизингового имущества не учитываются в составе расходов лизингополучателя в связи с тем, что по состоянию на 01.08.2007 он уже отнес в состав расходов по налогу на прибыль общую сумму лизинговых платежей по договору. Теперь рассмотрим состав расходов лизингополучателя помесячно с учетом признания расхода в виде лизингового платежа на основании п. 1 ст. 272 НК РФ: Месяц Амортизация Сумма Общий расход Общий расход лизингового начисленного лизингополучателя лизингополучателя имущества лизингового платежа для целей налогообложения прибыли для целей налогообложения прибыли нарастающим итогом Январь 75 000 150 000 150 000 = 75 000 + 150 000 2007 г. (150 000 - 75 000) Февраль 75 000 150 000 150 000 = 75 000 + 300 000 2007 г. (150 000 - 75 000) Март 75 000 125 000 125 000 = 75 000 + 425 000 2007 г. (125 000 - 75 000) Апрель 75 000 125 000 125 000 = 75 000 + 550 000 2007 г. (125 000 - 75 000) Май 75 000 100 000 100 000 = 75 000 + 650 000 2007 г. (100 000 - 75 000) Июнь 75 000 100 000 100 000 = 75 000 + 750 000 2007 г. (100 000 - 75 000) Июль 75 000 75 000 75 000 = 75 000 + 825 000 2007 г. (75 000 - 75 000) Август 75 000 75 000 75 000 = 75 000 + 900 000 2007 г. (75 000 - 75 000) Сентябрь 75 000 50 000 75 000 = 75 000 + 975 000 2007 г. (50 000 - 75 000) = 75 000 + 0 Октябрь 75 000 50 000 75 000 = 75 000 + 1 050 000 2007 г. (50 000 - 75 000) = 75 000 + 0 Ноябрь 75 000 25 000 0 <*> 1 050 000 2007 г. Декабрь 75 000 25 000 0 1 050 000 2007 г. Итого 900 000 1 050 000 1 050 000 1 050 000 <*> С ноября 2007 г. ни начисленные лизинговые платежи, ни амортизация лизингового имущества не учитываются в составе расходов лизингополучателя в связи с тем, что по состоянию на 01.11.2007 он уже отнес в состав расходов по налогу на прибыль общую сумму лизинговых платежей по договору. Таким образом, как видно из вышеприведенного примера, от выбора момента признания расхода в виде лизингового платежа в случае учета имущества на балансе лизингополучателя, так же как и в случае с балансодержанием лизингодателя, зависит размер расходов, учитываемых лизингополучателем в целях налогообложения прибыли по договору лизинга в тех или иных отчетных (налоговых) периодах. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя" |
|
|