Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Лизинг
И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007

Официальная позиция налоговых органов

Вопрос: Федеральное государственное унитарное авиационное предприятие собирается ввезти на территорию РФ в режиме временного ввоза самолеты по договору лизинга с иностранной компанией без их последующего приобретения в собственность.
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме временного ввоза, в случае если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.
Вправе ли предприятие применить вычет по НДС, уплаченному при ввозе самолетов?
Ответ: Как правомерно указано в письме, в соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме временного ввоза, в случае если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, производятся после принятия данных товаров на учет.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на основании ст. 212 Таможенного кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при временном ввозе товаров на территорию Российской Федерации, при вывозе данных товаров таможенными органами не возвращаются, суммы налога, уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации указанных самолетов, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Кодекса, после принятия самолетов к учету, в том числе на забалансовый счет (Письмо Минфина России от 09.03.2005 N 03-04-08/35 - Н.А. Комова).
"Согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с п. 2 ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в том числе оборудования в таможенном режиме временного ввоза, подлежат вычетам в случае приобретения указанных товаров (оборудования) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
Лизинговая деятельность регулируется на территории Российской Федерации Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон).
В соответствии со ст. 7 вышеназванного Закона лизинг признается международным в случае, если лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом России.
Из запроса следует, что лизингодателем является компания, созданная и существующая по законодательству страны Дании. При этом условием договора лизинга предусмотрено, что все расходы по оплате таможенных пошлин и процедур таможенного оформления ввозимого лизингодателем на территорию Российской Федерации предмета лизинга несет лизингополучатель.
В связи с изложенным и с учетом того, что на основании ст. 11 вышеназванного Закона предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя, лизингополучатель не вправе предъявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную им в соответствии с договором лизинга таможенным органам за ввозимое на территорию Российской Федерации технологическое оборудование, являющееся предметом лизинга" (Письмо ФНС России от 01.12.2004 N 03-206/1/2424/22 - Н.С. Чамкина).
Налицо очевидная несогласованность между Минфином и ФНС России по вопросу о правомерности предъявления лизингополучателем к вычету НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе (в том числе временном) имущества по договору международного лизинга. Напомню, что в соответствии с п. 1 ст. 34.2 НК РФ право на дачу письменных разъяснений по вопросам федерального налогового законодательства предоставлено Минфину России, чья позиция по указанному вопросу благоприятна для налогоплательщиков. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. На взгляд автора, лизингополучатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе лизингового имущества по договору международного лизинга, на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, независимо от режима ввоза (выпуск для свободного обращения или временный ввоз) и от наличия или отсутствия условия о переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю в договоре.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Официальная позиция налоговых органов"
  1. 3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС
    официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора) "...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе
  2. Официальная позиция налоговых органов
    налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев). "...Лизинговый платеж вне зависимости от учета предмета лизинга и, следовательно, формирования отдельных его составляющих является
  3. Официальная позиция налоговых органов
    "Тот факт, что в соответствии с законодательством о лизинге лизинговая деятельность определяется как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг, не означает, что передача объекта лизинга лизингополучателю является передачей имущества инвестиционного характера. При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке
  4. Официальная позиция налоговых органов
    налоговым агентом по НДС при получении услуг по договору лизинга, оказываемых лизингодателем-нерезидентом на территории РФ, в случае если нерезидент не состоит на учете в налоговых органах, или
  5. Официальная позиция налоговых органов
    налоговой базы по НДС сумму возмещения лизингодателю стоимости лизингового имущества? Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
  6. Официальная позиция налоговых органов
    налоговом учете - у лизингодателя на основании п. 7 ст. 258 НК РФ, если условиями договора лизинга будет предусмотрен подобный учет. Ответ: В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В
  7. Официальная позиция налоговых органов
    налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществления расходов в виде арендных платежей признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Эту
  8. 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
    позиция г-жи Хритининой о неправомерности включения в состав лизингового платежа налога на имущество относится к ситуации, имевшей место в 2004 - 2005 гг., к тому же арбитражные суды в указанный период времени по разному подходили к вопросу о правомерности неуплаты лизингодателем налога на имущество по лизинговому имуществу, учтенному на его балансе (см. раздел данной главы, посвященный налогу на
  9. Официальная позиция налоговых органов
    налоговую базу по налогу на прибыль исходя из суммы лизинговых платежей, предусмотренной условиями договора, заключенного сторонами сделки (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2005 N 18-11/11002 - С.Х. Аминев). Вопрос: По условиям договора лизинга имущество (легковой автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. В состав лизинговых платежей лизингодатель включил расходы по уплате налога
  10. Официальная позиция налоговых органов
    позиция поменялась. Теперь, по мнению фискалов, из состава лизингового платежа в уменьшение налогооблагаемой прибыли может быть отнесена только та часть, которая составляет "услугу по лизингу", а платеж за приобретение права собственности лизингополучателя на имущество должен формировать в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость лизингового имущества. Первоначальной стоимостью