Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Лизинг
И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007

3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС
1) Лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество.
Статья 172 НК РФ говорит о возможности вычета НДС, предъявленного налогоплательщику продавцом при приобретении основного средства, только после принятия на учет указанного имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства". Таким образом, по мнению налоговиков, лизингополучатели не вправе предъявлять НДС к вычету по лизинговым платежам по договорам лизинга, предусматривающим учет имущества на балансе лизингодателя, до момента получения права собственности на лизинговое имущество, так как только в этот момент произойдет отражение лизингового имущества в учете лизингополучателя на счете 01 "Основные средства".
Указанное мнение не учитывает того факта, что договор лизинга, по крайней мере с точки зрения налогообложения, трактуется арбитражными судами в качестве договора на оказание услуг (ФАС Московского округа в Постановлении от 02.08.2004 по делу N КА-А40/6332-04 и др.). Услуга потребляется по мере ее оказания (в случае с лизингом - ежедневно), и счет-фактура, составленный на основе графика начисления лизинговых платежей, является документом, подтверждающим факт ее оказания. В момент отражения счета-фактуры, выданного лизинговой компанией, в бухгалтерском учете лизингополучатель принимает лизинговую услугу (без НДС) на учет (чаще всего проводкой: Дебет счета 20 "Основное производство" Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"). Таким образом, в момент отражения начисленного лизингового платежа в учете (чаще всего это происходит ежемесячно) лизингополучатель выполняет все условия, установленные НК РФ, для правомерного применения вычета НДС по лизинговой услуге: услуга за соответствующий месяц приобретена (то есть получена фактически), принята на учет (отражена в бухгалтерском учете соответствующей проводкой), имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура на услугу.
Официальная позиция налоговых органов (здесь и далее под официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора)
"...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев).
"...Вне зависимости от того, на каком балансе (лизингодателя либо лизингополучателя) будет учитываться предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга с переходом права собственности на предмет лизинга, подлежат вычету в полном объеме, независимо от окончания срока действия договора лизинга, в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса" (Письмо МНС России от 09.10.2004 N 03-2-06/1/1977/22@ - О.В. Сердюк).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС"
  1. 2.2. Активы коммерческих банков.
    основного долга и процентов единой суммой на момент окончания срока кредита. Кредитами с погашением в рассрочку считаются ссуды, погашение которых осуществляется двумя и более платежами (как правило, ежемесячно, ежеквартально или каждое полугодие). К этой группе относятся кредиты самых разнообразных видов, в том числе: фирменные (коммерческие); по открытому счету; вексельные; лизинг; факторинг;
  2. Арбитражная практика
    основные средства", а имущество, полученное от ЗАО "Балтийский лизинг", ООО "Райффайзен- Лизинг", отражено на счете 01 "Основные средства". В соответствии с п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приложение 1 к Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15) при выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с
  3. Арбитражная практика
    основным средствам), переданным заявителю в лизинг, поскольку оплатило товар из заемных денежных средств, которые не возвращены заимодавцу на момент предъявления налоговой декларации. Решением от 26.04.2004 N 02-67/1300ДСП инспекция доначислила обществу 174 675,54 руб. налога на добавленную стоимость и привлекла заявителя к налоговой ответственности. Общество не согласилось с решением налогового
  4. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
    основная оценка природного ресурса, его продажная цена, система мер по вос становлению нарушенного состояния природы. Данные, содер-жащиеся в кадастрах, являются основой для принятия решения о предоставлении природного ресурса в пользование. Кадастры ведутся по отдельным видам природных ресурсов и по террито риям. Действенным механизмом государственного регулирования природопользования должно
  5. 8.2 ИСТОЧНИКИ И МЕТОДЫ ИНВЕСТИРОВАНИИ
    основной капитал. Таблица 8.1 Инвестиции в основной капитал по источникам финансирования, в ценах соответствующих лет I полугодие 1998 г. 1999 г. Инвестиции а основной капитал 100,0 100,0 в том числе: 83,3 1. Собственные н привлеченные средства 80,2 из них: 56.1 собственные средства предприятий 55,6 Продолжение I полугодие ж 1998 г. 1999 г. из них фонд накопления П,5 13,1
  6. Словарь
    основной должник перестает нести ответственность по векселю. А. производится путем простого подписания на лицевой стороне векселя или на добавочном листе - алонже. А. увеличивает надежность векселя и тем самым способствует вексельному обращению. Аванс - (от франц. avance, англ. advance) - денежная сумма или иная имущественная ценность, выдаваемая в счет предстоящих платежей в соответствии с
  7. Арбитражная практика
    основные средства, расположенные по адресу: г. Тверь, улица Вокзальная, 9, для осуществления основного вида деятельности арендатора - производства продукции на основе переработки зерна и другого сырья. Согласно п. 3.2.1 этого договора, "арендатор обязан использовать помещения и оборудование исключительно по целевому назначению и вправе производить улучшения арендованного имущества (реконструкцию,
  8. Официальное мнение налоговых органов
    основного средства, приобретенного посредством лизинга, и при переходе права собственности на объект лизинга начать амортизировать его в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 06.10.2005 N 03-03-04/2/72). Вышеприведенное официальное разъяснение налоговых органов о невозможности применения лизингополучателями новой редакции пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ ничем не аргументировано, при
  9. 10. Применение налоговыми органами термина "недобросовестность" в отношении лизингополучателей в спорах по налогу на прибыльАрбитражная практика
    основные средства и передать это имущество в лизинг ООО "ТНГК-Развитие" с последующим выкупом. По договору сумма лизинговых платежей с выкупной стоимостью составила 1 045 214 руб. Между сторонами заключен второй договор купли-продажи от 27 января 2003 г. N 58, по которому ООО "ТНГК-Развитие" передает основные средства ЗАО "Юнивест-Холдинг" на сумму 26 033 676 руб. 64 коп. Передача основных
  10. 13. Влияние соглашения о перенайме предмета лизинга на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль выбывающего из договора лизингополучателяОфициальная позиция налоговых органов
    основной сделке. В соответствии с п. 7 ст. 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе