Порядок применения налогоплательщиками ЕСХН регулируется гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ. Для налогоплательщиков-организаций, перешедших на ЕСХН, единый налог заменяет собой налог на прибыль, налог на имущество организаций, ЕСН, а также НДС, за исключением НДС, уплачиваемого таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, перешедших на ЕСХН, единый налог заменяет собой НДФЛ в отношении предпринимательских доходов, налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), а также НДС, за исключением НДС, уплачиваемого таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Критерии, позволяющие налогоплательщику перейти на ЕСХН или препятствующие такому переходу, установлены в ст. 346.2 НК РФ. На ЕСХН вправе перейти крестьянские и фермерские хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Объектом налогообложения для налогоплательщиков ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ). При этом п. 2 ст. 346.5 установлен закрытый перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН. Подпунктом 4 указанного пункта предусмотрено отнесение в состав расходов арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; пп. 7 указанного пункта предусмотрено отнесение в состав расходов затрат на обязательное страхование имущества, производимых в соответствии с законодательством РФ; пп. 1 указанного пункта - уменьшение доходов на расходы по приобретению основных средств.
При этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 7 ст. 346.5 НК РФ).
Предусмотренные НК РФ расходы налогоплательщика, применяющего ЕСХН, могут уменьшать налогооблагаемую базу только при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 3 ст. 346.5 НК РФ), то есть рассматриваемые расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.
Таким образом, указанные налогоплательщики учитывают в составе расходов для целей ЕСХН лизинговые платежи, прочие затраты, связанные с договором лизинга или лизинговым имуществом, в порядке, описанном в разделе настоящей главы, посвященном учету лизинговых операций у лизингополучателей, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
С 01.01.2007 налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов для целей ЕСХН затраты не только на обязательное, но и на добровольное страхование имущества, в том числе арендованного (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ).
|
- 6.3. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
систему нало гообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Порядок и условия перехода на ЕСХН определен в ст. 346.3 НК РФ. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание пе рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря текущего года в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление установленной
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
система государственного заказа. Государственный Государственный заказ - один из важней- заказ и сфера ших инструментов регулирования рыноч- его применения ной экономики. Государство выступает крупнейшим прямым заказчиком продукции, работ и услуг. Го сударственный заказ способен вызвать мультипликативный спрос, тем самым оживляя производство. Особенно важна роль госзаказов в поддержке
- 11.3 Государственные внебюджетные фонды в РФ.
системы РФ, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы, Фонд Министерства РФ по атомной энергии, Государственный фонд борьбы с преступностью. Особенности внебюджетных фондов РФ. Важнейшими внебюджетными фондами, не консолидированными в федеральном бюджете РФ, являются следующие: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования РФ; Фонд обязательного медицинского
- 9.1. Упрощенная система налогообложения
системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с
- 9.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается Налоговым кодексом РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии
- з 2. Основные понятия курсалНалоги и налогообложение
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вме ненный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Между элементами налогообложения существуют определен ная связь и взаимозависимость.
- з 5. Земельный налог
систему обложения, являются плательщиками земельного налога. Не освобождаются от уплаты этого налога также и пла-тельщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для организаций же, крестьянских (фермерских) хозяйств и предпринимателей, переведенных на уплату единого сельскохо зяйственного налога в соответствии с гл. 26.1 Система налого- обложения для
- СИСТЕМЫ УПРОЩЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
системе. Одновременно и налоговые органы несут чрез мерные расходы по налоговому администрированию мас сы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание; любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный на логовый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что
- 4.4. Специальные налоговые режимы
система налогообложения. Плательщиками единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с I октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган
- 10.2. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
системе либо единый налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения доходов осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении
|
Финансы