| И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007 |
2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей? |
Предположим, что стороны договора лизинга, заключенного 01.01.2007, в графике начисления лизинговых платежей предусмотрели начисление и уплату лизинговых платежей шесть раз в год на следующие даты:
28 февраля 2007 г. = 300 000 руб. (без НДС);
30 апреля 2007 г. = 250 000 руб. (без НДС);
30 июня 2007 г. = 200 000 руб. (без НДС);
31 августа 2007 г. = 150 000 руб. (без НДС);
31 октября 2007 г. = 100 000 руб. (без НДС);
31 декабря 2007 г. = 50 000 руб. (без НДС).
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ расходы в виде лизинговых платежей признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления лизингополучателю документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода. Таким образом, налоговое законодательство дает лизингополучателю возможность зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения ту дату, на которую в его налоговом учете будет признаваться расход в виде начисленного лизингового платежа. На первый взгляд при любом зафиксированном лизингополучателем в учетной политике для целей налогообложения прибыли варианте определения даты расхода в виде лизингового платежа сумма начисленных лизинговых платежей по рассматриваемому договору будет, например, в первом квартале 2007 г. учтена в составе расходов лизингополучателя в размере 300 000 руб. Однако необходимо помнить, что в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ, содержащим общие правила определения даты признания расходов для целей налогообложения прибыли, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, на мой взгляд, независимо от того, какая дата признания расхода установлена в рассматриваемом графике начисления лизинговых платежей, для целей налогообложения прибыли лизингополучателю следует отразить в составе расходов по договору лизинга следующие суммы по месяцам I квартала 2007 г.:
31 января 2007 г. = 150 000 руб. (300 000 руб. / 2 мес.);
28 февраля 2007 г. = 150 000 руб. (300 000 руб. - 150 000 руб.);
31 марта 2007 г. = 125 000 руб. (250 000 руб. / 2 мес.).
Итого за I квартал 2007 г. сумма расхода лизингополучателя для целей налогообложения прибыли составит 425 000 руб., а не 300 000 руб.
Приведенная мною позиция на сегодняшний день представляется неоднозначной, так как арбитражная практика по рассматриваемому вопросу на сегодняшний день не сложилась.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?" |
- Арбитражная практика
какую остаточную стоимость суд имеет в виду: по данным бухгалтерского учета или по данным налогового учета в целях налогообложения прибыли. Сложно предположить, исходя из чего суд сделал такое странное умозаключение, так как если выкупная стоимость равна остаточной стоимости имущества на конец договора лизинга, то она в подавляющем большинстве лизинговых сделок равна нулю, в связи с чем все
- КОНТРОЛЬНЫЕ (ТЕСТОВЫЕ) ВОПРОСЫ
какую из приведенных ниже групп статей следует отнести статью Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям при составлении уплотненного аналитического ба-ланса? (а) Запасы (б) Дебиторы (м) Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (г) Денежные средства и их эквиваленты и1 Статья Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям возрастает как результат:
- з 3. Расходы, уменьшающие доходыплательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
дату перехода права собствен ности на указанные имущество, имущественные права. Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в предусмотренных случаях - убытки), осуществленные (понесенные) реорганизуемыми орга низациями в той части, которая не была учтена ими при фор мировании налоговой базы. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и
- Словарь
какую долю своих активов размешает в недвижимость, ценности и оборудование; может использоваться как косвенный показатель основательности банка. Коэффициент измеряющий результаты основной деятельности - совокупность коэффициентов, используемых для оценки результатов хозяйственной деятельности. К ним относятся: 1) коэффициент доли прибыли в доходе показывает долю прибыли в каждой денежной единице,
- 6.4. Инвестиции в основной капитал и во внеоборотные активы
дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств на основании их классификации, определенной Правительством РФ. Амортизируемые основные фонды объединяются в следующие амортизационные группы: я Ч все недолговечное имущество со сроком полезного использо вания от 1 года до 2 лет; я Ч имущество со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно; я Ч имущество со сроком
- Арбитражная практика
дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств". Согласно п. 9 Указаний начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается
- 3. Документальное подтверждение расходов лизингополучателя на услуги по договору лизинга в целях налогообложения прибылиОфициальная позиция налоговых органов
дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц. Таким образом, размер арендных платежей и порядок их
- Официальная позиция налоговых органов
дату ввода данного имущества в эксплуатацию. В соответствии с п. 1 ст. 258 Кодекса срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. При этом, учитывая положения п.
- 9. Какую дату следует выбрать лизингополучателю в качестве даты признания расхода в виде начисленного лизингового платежа?
дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления лизингополучателю документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода. Выбранную налогоплательщиком дату признания расхода в виде лизингового платежа следует зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения (см. выше комментарий к вопросу о
- Арбитражная практика
дату составления Акта о списании автотранспортных средств по форме N ОС-4а (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). В случае реализации извлеченных ТМЦ или металлолома полученные от покупателей доходы уменьшаются на сумму налога на прибыль, начисленную при принятии таких ТМЦ или металлолома к налоговому учету (п. 2 ст. 254 НК РФ). Если по условиям договора страхования при выплате страхового возмещения
|
Финансы