Вопрос: Организация, применяющая УСН, произвела уплату арендных платежей за 2 года вперед. Каким образом данный платеж признается расходом: единовременно при оплате арендодателю или равномерно (ежемесячно) в течение 2 лет при получении услуг по аренде?
Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении налоговой базы по единому налогу учитываются расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.
При этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Кодекса).
Однако организация произвела уплату арендных платежей за два года вперед, осуществив тем самым авансовую оплату фактически не оказанных арендодателем услуг по договору аренды. В связи с этим данные платежи уменьшают налоговую базу по единому налогу равномерно (ежемесячно) в течение двух лет при получении услуг по договору аренды (Письмо Минфина России от 14.11.2005 N 03-11-04/2/132 - А.И. Иванеев).
В связи с тем что по договору лизинга, как правило, имеются два графика платежей (график начисления и график уплаты), налогоплательщикам УСН необходимо обратить внимание на то, что в состав расходов может быть отнесен оплаченный лизинговый платеж в сумме, не превышающей сумму начисленного лизингового платежа за соответствующий период. Сумма превышения оплаченного платежа над начисленным будет являться авансом, зачет которого в счет уплаты подлежащих начислению в дальнейшем лизинговых платежей будет произведен на основании графиков начисления и выплаты платежей.
|
- 3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС
официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора) "...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе
- Официальная позиция налоговых органов
налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев). "...Лизинговый платеж вне зависимости от учета предмета лизинга и, следовательно, формирования отдельных его составляющих является
- Официальная позиция налоговых органов
"Тот факт, что в соответствии с законодательством о лизинге лизинговая деятельность определяется как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг, не означает, что передача объекта лизинга лизингополучателю является передачей имущества инвестиционного характера. При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке
- Официальная позиция налоговых органов
позиция по указанному вопросу благоприятна для налогоплательщиков. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. На взгляд автора, лизингополучатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе лизингового имущества по договору международного лизинга, на
- Официальная позиция налоговых органов
налоговым агентом по НДС при получении услуг по договору лизинга, оказываемых лизингодателем-нерезидентом на территории РФ, в случае если нерезидент не состоит на учете в налоговых органах, или
- Официальная позиция налоговых органов
налоговой базы по НДС сумму возмещения лизингодателю стоимости лизингового имущества? Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
- Официальная позиция налоговых органов
налоговом учете - у лизингодателя на основании п. 7 ст. 258 НК РФ, если условиями договора лизинга будет предусмотрен подобный учет. Ответ: В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В
- Официальная позиция налоговых органов
налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществления расходов в виде арендных платежей признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Эту
- 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
позиция г-жи Хритининой о неправомерности включения в состав лизингового платежа налога на имущество относится к ситуации, имевшей место в 2004 - 2005 гг., к тому же арбитражные суды в указанный период времени по разному подходили к вопросу о правомерности неуплаты лизингодателем налога на имущество по лизинговому имуществу, учтенному на его балансе (см. раздел данной главы, посвященный налогу на
- Официальная позиция налоговых органов
налоговую базу по налогу на прибыль исходя из суммы лизинговых платежей, предусмотренной условиями договора, заключенного сторонами сделки (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2005 N 18-11/11002 - С.Х. Аминев). Вопрос: По условиям договора лизинга имущество (легковой автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. В состав лизинговых платежей лизингодатель включил расходы по уплате налога
|
Финансы