Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Лизинг
И.В.Антоненко. ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ: ПРАВО, НАЛОГИ, БУХУЧЕТ, ФИНАНСЫ ЛИЗИНГОВОЙ СДЕЛКИ, 2007

Официальная позиция налоговых органов
Вопрос: Иностранное юридическое лицо (Бельгия), не зарегистрированное в Российской Федерации в качестве налогоплательщика, оказывает услуги по международной перевозке грузов, импортируемых в Российскую Федерацию, российскому юридическому лицу. Должна ли российская организация при выплате доходов иностранной компании за международные перевозки удерживать налог на доходы?
Ответ: В соответствии со ст. 246 гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (далее - НК РФ), вступившей в действие с 1 января 2002 г., плательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
К доходам, полученным иностранной организацией от источников в Российской Федерации, не связанным с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство и подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, согласно пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ относятся доходы от международных перевозок.
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Согласно ст. 8 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских, воздушных судов или железнодорожных или автомобильных транспортных средств в международных перевозках облагается налогом только в этом Государстве.
Выражение "международная перевозка" для целей применения Конвенции означает любую перевозку морским, воздушным судном или железнодорожным или автомобильным транспортным средством, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда морское, воздушное судно или железнодорожное или автомобильное транспортное средство эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся Государстве.
В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ в случае выплаты доходов иностранным организациям, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, налоговым агентом не производится удержание налога на доходы при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
В целях применения положений международных договоров Российской Федерации с иностранными государствами ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации обязует иностранную организацию представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта иностранная организация имеет постоянное местопребывание в государстве, с которым у России имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения. При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным в смысле соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения органом иностранного государства.
НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве. В качестве таких документов могут применяться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме. Указанные справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка:
"Подтверждается, что компания... (наименование компании) является (являлась) в течение... (указать период) лицом с постоянным местопребыванием в... (указать государство) в смысле Соглашения об избежании двойного налогообложения между СССР/Российской Федерацией и... (указать государство)".
Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе указывается календарный год, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание.
Для подтверждения постоянного местопребывания могут также использоваться формы, разработанные ранее в этих целях в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".
При этом направления иностранной организацией заполненных форм в налоговые органы Российской Федерации и получения разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуется.
На всех документах, подтверждающих постоянное местопребывание, проставляются печать (штамп) компетентного (или уполномоченного им) органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица.
Основание: Письмо МНС России от 02.04.2002 N 23-1-13/1-482-М631.
Компетентным органом применительно к Бельгии согласно п. 1 ст. 3 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.06.1995 является министр финансов или его уполномоченный представитель.
Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой Министерством Российской Федерации по налогам и сборам (форма Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 24.01.2002 N БГ-3-23/31).
В случае применения положений международных договоров Российской Федерации налоговый агент не освобождается от обязанности представления в налоговые органы по окончании отчетного (налогового) периода налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, при этом не заполняются графы 9 - 13 страницы 4 указанного налогового расчета (Письмо УМНС России по г. Москве от 26.06.2002 N 26-12/29599 - Ю.А. Мавашев).
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "Официальная позиция налоговых органов"
  1. 3.1.1. Основные претензии, предъявляемые лизингополучателям налоговыми органами при проверке обоснованности применения вычетов по НДС
    официальной позицией налоговых органов понимается опубликованная позиция работника Минфина России или ФНС России, в т.ч. ее региональных подразделений, чья фамилия приведена в реквизитах соответствующего документа, - прим. автора) "...Независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые в составе
  2. Официальная позиция налоговых органов
    налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей, при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и ст. 172 Кодекса, независимо от окончания срока договора лизинга" (Письмо Минфина России от 22.11.2004 N 03-03-01-04/1/128 - А.И. Иванеев). "...Лизинговый платеж вне зависимости от учета предмета лизинга и, следовательно, формирования отдельных его составляющих является
  3. Официальная позиция налоговых органов
    "Тот факт, что в соответствии с законодательством о лизинге лизинговая деятельность определяется как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг, не означает, что передача объекта лизинга лизингополучателю является передачей имущества инвестиционного характера. При передаче объекта лизинга лизингополучателю происходит не передача имущества в порядке
  4. Официальная позиция налоговых органов
    позиция по указанному вопросу благоприятна для налогоплательщиков. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. На взгляд автора, лизингополучатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе лизингового имущества по договору международного лизинга, на
  5. Официальная позиция налоговых органов
    налоговым агентом по НДС при получении услуг по договору лизинга, оказываемых лизингодателем-нерезидентом на территории РФ, в случае если нерезидент не состоит на учете в налоговых органах, или
  6. Официальная позиция налоговых органов
    налоговой базы по НДС сумму возмещения лизингодателю стоимости лизингового имущества? Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
  7. Официальная позиция налоговых органов
    налоговом учете - у лизингодателя на основании п. 7 ст. 258 НК РФ, если условиями договора лизинга будет предусмотрен подобный учет. Ответ: В соответствии со ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В
  8. Официальная позиция налоговых органов
    налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса датой осуществления расходов в виде арендных платежей признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Эту
  9. 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
    позиция г-жи Хритининой о неправомерности включения в состав лизингового платежа налога на имущество относится к ситуации, имевшей место в 2004 - 2005 гг., к тому же арбитражные суды в указанный период времени по разному подходили к вопросу о правомерности неуплаты лизингодателем налога на имущество по лизинговому имуществу, учтенному на его балансе (см. раздел данной главы, посвященный налогу на
  10. Официальная позиция налоговых органов
    налоговую базу по налогу на прибыль исходя из суммы лизинговых платежей, предусмотренной условиями договора, заключенного сторонами сделки (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2005 N 18-11/11002 - С.Х. Аминев). Вопрос: По условиям договора лизинга имущество (легковой автомобиль) учитывается на балансе лизингодателя. В состав лизинговых платежей лизингодатель включил расходы по уплате налога