Податковий кодекс україни

Количество страниц	92
Дата	09.03.2012
Размер	31.16 Mb.
Тип	Кодекс

СодержаниеПодатковий кодекс України охоплює всі сфери комерційної та некомерційної діяльності як юридичних, так і фізичних осіб (платників Основними видами державного доходу, як відомо, є податки, оскільки саме вони дають найбільшу частину надходжень грошових коштів Отже, суб'єктивне податкове право - це охоронювані державою вид і обсяг можливої поведінки платників податків і контролюючих орг Податки - це необхідна умова існування держави, а обов'язок платити податки має публічно-правовий, а не приватноправовий характе У міжнародній практиці існує два механізми стягування мита, які ґрунтуються на таких принципах Стаття 2. Внесення змін до Податкового кодексу України Стаття 3. Податкове законодавство України Узагалі податкове законодавство є одним із джерел податкового права, покликане встановлювати певну модель і правила поведінки су Міжнародно-правові джерела податкового права представлені дво- і багатосторонніх договорів, угод, що зачіпають різні аспекти опо Щодо регламентування податкових відносин, законодавець відніс до податкового законодавства Третю групу Звичайно, зовсім обійтися при оподаткуванні без підзаконних нормативних актів неможливо. Стаття 4. Основні засади податкового законодавства України Третій принцип вимагає, щоб кожен податок стягувався у такий час і таким способом, які найбільш відповідають міркувань зручності Адам Сміт відзначив і інші ознаки неефективної системи оподаткування. До принципів податкового законодавства законодавець відніс Стаття 5. Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами Стаття 6. Поняття податку та збору Характеристика податку припускає не тільки якусь закінчену й коротку дефініцію, але й визначення ознак, що висловлюють зміст цьо До таких рис віднесено його обов’язковість, безумовність та надходження до відповідного бюджету. На теоретичному рівні виділяють також такі характеристики податку Розмежування податків, зборів, платежів є не винятково теоре­тичною проблемою, але й у значній мірі проблемою практики. Природно, податок і збір мають ряд загальних рис. До них відносяться За відплатністю. Відносини відплатності характерні для зборів (на відміну від податків). Таким чином, на відміну від податків, збори мають індивідуальний характер і їм завжди властиві спеціальна мета й спеціальні інте Якщо виходити з певної самостійності бюджетів різних рівнів (центрального й місцевих), то можна виділити й два рівні регулювання Нижній рівень, що формує надходження до місцевих бюджетів. Зміст податкової системи має певні особливості. III. Ступінь контролю центральної адміністрації за органами місцевої влади. Різноманіття цих відносин може бути зведене до трьох Стаття 7. Загальні засади встановлення податків і зборів Система елементів правового механізму податку являє собою певним способом супідрядну систему і включає обов’язкові й факультатив Таким чином, як додаткові елементи правового механізму податку можна виділити такі Стаття 8. Види податків та зборів Усю сукупність обов’язкових платежів податкового характеру можна класифікувати за кількома підставами. Виділимо найбільш важливі В окрему підсистему можна виділити групу загальнодержавних зборів, що можуть бути диференційовані Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори Податкова система України включає два рівні: державний і місцевий. Податкова політика, що проводиться органами державної влади й місцевого самоврядування, є основою забезпечення єдності податково До доходів загального фонду Державного бюджету України належать 50 % податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території міста Києва 25 % податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перераховується) згідно з Податковим кодексом України на відповідній терит Стаття 10. Місцеві податки та збори Перш ніж створювати місцеву податкову систему, було вироблено основні принципи виділення податків і зборів у місцеву систему. Реалізація цих принципів повинна рівною мірою охоплювати всі елементи місцевої системи податків і зборів. У ній можна виділити т Другий - податкові надходження, закріплені повністю за місцевими бюджетами й не мають формальних аналогів на рівні Державного бю Стаття 11. Спеціальні податкові режими Стаття 12. Повноваження Верховної Ради України, Верховної Ради Автономної Республіки Крим, сільських, селищних та міських рад що 1) перелік загальнодержавних податків та зборів 3) перелік платників податку та об’єкт оподаткування щодо загальнодержавних податків та зборів На реалізацію цього повноваження пунктом 12.2 ст. 12 Податкового кодексу України встановлено, що до повноважень Верховної Ради А Відповідно до пункту 12.4 ст. 12 Податкового кодексу України, до повноважень сільських, селищних, міських рад щодо податків та з 2) визначення переліку податкових агентів туристичного збору згідно із п. 268.5 ст. 268 Податкового кодексу України Виділяють кілька видів подвійного оподаткування, серед яких найбільш поширені Міжнародні угоди, що регулюють податкові відносини, можна об’єднати в три групи. Перша частина складається, як правило, з двох статей, що визначають коло осіб, охоплюваних угодою, і податки, про які йдеться в Угода між Україною і Республікою Таджикистан про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилення від сплати податків Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження п Конвенція між Урядом України і Урядом Швеції про уникнення подвійного оподаткування доходів та попередження податкових ухилень 1 Угода між Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік та Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування дохо Стаття 14. Визначення понять Алкогольні напої Оскарження рішень контролюючих органів Бюджетне відшкодування Господарська діяльність гірничодобувного підприємства з видобування корисних копалин Операція з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах Додаткові блага Заробітна плата Житлово-комунальні підприємства Звичайна ціна Земельний податок Землі сільськогосподарського призначення Консолідований іпотечний борг Корпоративні права Короткотерміновий торговий патент Кузови, що використовувалися для транспортних засобів Фінансовий лізинг (оренда) Магазин безмитної торгівлі Максимальні роздрібні ціни Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів Маршрут транспортування Мінеральна сировина Митні платежі Недержавне пенсійне забезпечення Незалежні гральні місця Незначні запаси корисних копалин Неприбуткові підприємства, установи та організації Нормативна грошова оцінка земельних ділянок Обсяг видобутих корисних копалин (мінеральної сировини) Окреме гральне місце Для цілей оподаткування дві чи більше особи, які здійснюють спільну діяльність без утворення юридичної особи, вважаються окремою Для цілей оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих ци Офіційний валютний курс Підакцизні товари (продукція) Пільговий торговий патент Плата за марки акцизного податку Платні послуги Податкове повідомлення-рішення Пенсійний внесок Пенсійний вклад Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання Податкова інформація Податковий вексель Податковий пост Податковий агент Податковий кредит Податкова різниця Постійний представник (представники) органу державної податкової служби на акцизному складі Прибуткова продукція Державні грошові лотереї Пункт обміну іноземної валюти Середньооблікова кількість працівникі Собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг Сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) Сільськогосподарський товаровиробник Спирт етиловий Ставка податку Суб’єкт владних повноважень Торговельна діяльність Торгівля у розстрочку Торговий патент Фонд банківського управління Цільове призначення земельної ділянки Касовий метод Стаття 15. Платники податків За критерієм місця Стаття 16. Обов’язки платника податків 1) стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України 4) сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи 7). подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством 11) повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприє Стаття 17. Права платника податків Невиїзна перевірка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби. Стаття 18. Податкові агенти Утримання податкового платежу податковим агентом має низку особливостей Податковий кодекс України передбачає викорис­тання інституту податкових агентів по декількох видах податків Покупці підакцизних товарів у податкових агентів повинні при здійсненні оплати виділяти в платіжних документах окремим рядком су Стаття 19. Представники платника податків До особливостей податкового представництва можна віднести й специфічний суб’єктний склад, що припускає Сутність представництва характеризується складністю, багаторівневістю. Відносини, регульовані представництвом, існують на декіль Набуття статусу податкового представника може здійсню­ватися у двох формах. Податкове представництво виступає в трьох формах. Законне представництво фізичних осіб здійснюється батьками й опікунами також у двох формах Як уповноважені представники можуть виступати Залежно від змісту повноважень доручення поділяються на Офіційний представник платника податків може бути призначений у таких випадках Стаття 20. Права органів державної податкової служби Стаття 21. Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів Згідно положень ст. 21 Податкового кодексу України, посадові особи контролюючих органів зобов’язані 2) забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій 4) не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій 7) надавати органам державної влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову інформацію в по Стаття 22. Об’єкт оподаткування Стаття 23. База оподаткування База оподаткування для збору за першу реєстрацію транспортного засобу, передбаченого розд. VІІ Податкового кодексу України визна 3) для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою. Стаття 24. Одиниця виміру бази оподаткування Стаття 25. Ставка податку У науці існує кілька підходів до класифікації ставок оподаткування. Ми вважаємо за можливе виділити такі підстави диференціації Залежно від методу встановлення Залежно від економічних наслідків оподаткування Стаття 26. Базова (основна) ставка податку В залежності від податкового тиску (тягаря) на платника від базової слід відрізняти Стаття 27. Гранична ставка податку Стаття 28. Абсолютна та відносна ставки податку Відносні (адвалорні) ставки – ставки податку, при яких розмір податку встановлюється в певному співвідношенні до одиниці оподатк Стаття 29. Обчислення суми податку Спосіб обчислення податку характеризує особливість визначення бази. Стаття 30. Податкові пільги Систему пільг по податках можна розділити на дві групи. Найчастіше податкову пільгу визначають шляхом Тут можна застосувати таку класифікацію відрахувань (вилучень) в галузі оподаткування (за видами платників; за термінами; за еле Зниження податкових ставок. Цей вид пільг відображає як державне, так і регіональне значення виду діяльності, що підпадає під зн 1) нижчий рівень – території, що характеризуються звільненнями при використанні місцевих податків і зборів У цілому всі вільні економічні зони поділяють на дві категорії Стаття 31. Строк сплати податку та збору Стаття 32. Зміна строку сплати податку та збору Стаття 33. Податковий період Використовуються такі періоди Стаття 34. Види податкового періоду За особливостями формування податкового обов’язку Стаття 35. Порядок сплати податків та зборів Раніше існували ще 2 форми сплати податків. Розрізняють два види кадастрів залежно від об’єктів оподаткування – промислові та поземельні. Стаття 36. Податковий обов’язок Стаття 37. Виникнення, зміна і припинення податкового обов’язку Стаття 38. Виконання податкового обов’язку Отже, способом сплати податку є перерахування коштів. Стаття 39. Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни П. 39.1 ст. 39 Податкового кодексу України встановлюється перелік операцій, до яких застосовуються ринкові ціни. Ступінь важливості кожного з цих факторів при аналізі спів ставності залежить від характеру операції та методу визначення звичай Центральний орган виконавчої влади з регулювання ринків фінансових послуг встановлює методику визначення звичайної ціни страхово Розділ ii. адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів) ГЛАВА 1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ Стаття 40. Сфера застосування цього розділу Щодо проблеми адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів), а також податкового боргу слід зазначити наступне. По-друге, дефініція «адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)» та «адміністрування податкового боргу» необхідно Стаття 41. Контролюючі органи та органи стягнення Виходячи з функцій контролюючих органів можна виділити такі групи повноважень Головними завданнями Державної податкової служби України є Структурна побудова податкових інспекцій базового рівня відображає їхню основну функцію - ведення податкової роботи. Вона має дв Особи допоміжного складу забезпечують діяльність посадових осіб і осіб оперативного складу (технічні секретарі тощо). Широкий перелік завдань, які стоять перед органами податкової міліції, можна згрупувати у два блоки Права органів податкової міліції можна класифікувати в такий спосіб Відповідно до покладених на нього завдань Міністерство фінансів здійснює такі функції в податковій сфері Державна казначейська служба України виконує такі функції Стаття 42. Листування з платником податків Основними елементами податкового діловодства є письмові документи та документування, тобто укладання документів. Документ – це засіб фіксації певним чином на спеціаль­ному матеріалі інформації про факти, події, явища об’єктивної дійсності та До загальних функцій документа належать Специфічними функціями документів уважаються Стаття 43. Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань Згідно п. 6 Порядку заява подається платником податку до органу державної податкової служби за місцем перебування на податковому Повернення надміру утриманої (сплаченої) суми податку на доходи фізичних осіб готівкою здійснюється Реєстр висновківза платежами, належними державному бюджету Реєстр висновківза платежами, належними місцевим бюджетам, та платежами, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюд Журнал обліку висновків Стаття 44. Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності Платник податків не подає податковому органу податкової звітності в таких випадках Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов’язкові рек Стаття 45. Податкова адреса ГЛАВА 2. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ Стаття 46. Податкова декларація (розрахунок) У складі фінансової звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці за формою, встановленою Міністер Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності Стаття 48. Складення податкової декларації Згідно пункту 48.5 ст. 48 коментованого Кодексу, податкова декларація повинна бути підписана Стаття 49. Подання податкової декларації до органів державної податкової служби У відповідності з Податковим кодексом України платник податків самостійно обчислює суму податкового обов’язку, яку вказує в пода Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює Платник податків має право вибрати один із трьох порядків подачі податкової декларації Стаття 50. Внесення змін до податкової звітності Стаття 51. Подання відомостей про суми виплачених доходів платникам податків - фізичним особам Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку Реквізити податкового розрахунку, що заповнюються Відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Новий звітний» чи «Уточнюючий» залежно від того, який податковий розрахунок подаєть Відмічається відповідна клітинка «Юридична особа» або «Фізична особа - суб’єкт підприємницької діяльності». У графі 2 «Ідентифікаційний номер» відображається десятирозрядний ідентифікаційний номер фізичної особи, про яку надається інфор У графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету. У графі 7 «Дата звільнення з роботи» відображається дата звільнення фізичної особи з роботи. Завіряється розрахунок згідно з пп. 5.4 Порядку. Релігійні організації, а також створені ними добродійні заклади повинні подавати податковий розрахунок на всіх платників податку Відповідно до п. 5.4 Порядку податковий розрахунок або друкована копія даних файлу на своєму останньому аркуші завіряється ГЛАВА 3. ПОДАТКОВІ КОНСУЛЬТАЦІЇ Стаття 52. Податкова консультація Зазначимо, що письмова податкова консультація не має сили нормативно-правового акта та не може суперечити чинним нормативно-прав Податкова консультація має відповідати таким вимогам Стаття 53. Наслідки застосування податкових консультацій Строки розгляду письмових звернень встановлено Законом України №393/96-ВР «Про звернення громадян» від 2 жовтня 1996 року (із по Глава 4. визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контро Різниця між «податковим зобов’язанням» та «податковим обов’язком» полягає у наступному. Метод прогресивного оподаткування передбачає викорис­тання кількох видів прогресії Контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму податкового зобов’язання платника податку, якщо Стаття 55. Скасування рішень контролюючих органів До контролюючих органів вищого рівня віднесені Державна податкова служба України і Державна митна служба України. Стаття 56. Оскарження рішень контролюючих органів У скарзі мають бути зазначені Оскарження здійснюється у двох формах: шляхом подання первинної і повторної скарги. Тридцятиденний термін для оскарження поширюється, у тому числі на Подання повторної скарги Платники податків до скарги можуть додавати належним чином засвідчені копії документів, розрахунки та докази, які платник податк Скарга, подана з порушенням порядку і строків, встановлених цим Кодексом, не підлягає розгляду органами державної податкової слу 1) перебував за межами України 5) був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або перебував у розшуку у випадках, передбачених законом. Зменшена або збільшена сума грошового зобов'язання (податкового боргу) може бути оскаржена платником податків у порядку і строки Рішення оформляється на бланку органу державної податкової служби, який розглядав скаргу. День закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків. Зазначений тридцятиденний термін для оскарження поширюється на Статтею 55 Конституції України та коментованим Кодексом платнику податків гарантоване право на судовий захист своїх прав та інте Виходячи з цього, процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком врегулювання спору. Стаття 57. Строки сплати податкового зобов’язання Періодичні податки – це податки, які сплачуються про­тягом певного календарного часу. Бувають податки Стаття 58. Податкове повідомлення-рішення Податкові повідомлення-рішення складають і направляють платни­кам податків податкові органи в таких випадках Податкове повідомлення-рішення складають і направляють по кожному окремому податку, збору (обов’язковому платежу). У ньо­му мают Структурний підрозділ, який склав податкове повідомлення-рішення, вносить дані до відповідного реєстру податкових повідомлень-рі Протягом процедури адміністративного оскарження сума грошового зобов’язання, що оскаржується, вважається неузгодженою. Так, згідно п. 5.1 вказаного Порядку, податкове повідомлення-рішення вважається відкликаним, якщо 2) орган державної податкової служби зменшує нараховану суму грошового зобов’язання раніше прийнятого податкового повідомлення-р Стаття 59. Податкова вимога Принципові розбіжності між податковим повідомленням-рішенням і податковою вимогою полягають у такому. Податкова вимога містить усі дані про реалізацію платни­ком податків обов’язку зі сплати обов’язкових платежів. У ній вказано Сам процес направлення податкової вимоги складається з двох етапів. Стаття 60. Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимоги Відповідно до п. 6.1 цього Порядку податкове повідомлення вважається відкликаним, якщо Так, п. 7.1 цього Порядку встановлено, що податкова вимога вважається відкликаною, якщо ГЛАВА 5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ Стаття 61. Визначення податкового контролю та повноваження органів державної влади щодо його здійсн Контрольна діяльність податкових органів спрямована на досягнення низки цілей, серед яких важливо виокремити такі При аналізі податкового контролю необхідно звернути увагу на деякі особливості, що розкривають його зміст. Податковий контроль пов’язаний не тільки із грошовими, але й з матеріальними коштами. Природно, беруть участь останні в цьому пр Виходячи з вищевикладеного можна сформулювати основні завдання податкового контролю Механізм податкового контролю включає в себе Стаття 62. Способи здійснення податкового контролю Залежно від часу проведення контрольних заходів слід розмежовувати попередній, поточний та наступний податковий контроль. Залежно від джерел отримання контролюючими органами інформації слід розрізняти документальний та фактичний податковий контроль. ГЛАВА 6. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ Стаття 63. Загальні положення щодо обліку платників податків Облік платників податків в органах державної податкової служби ведеться за податковими номерами. Відповідні реєстри відомостей про платників податків використовуються з обмеженим режимом доступу до цих даних. Стаття 64. Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб Юридичними особами – платниками податків за українським законодавством є Резидентство юридичних осіб – платників податків визна­чають на такій основі. Місце діяльності. За цією ознакою резидентом є особа, що здійснює основний обсяг ділових операцій на території країни. Порядок проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців включає, зокрема Після взяття на облік орган податкової служби надсилає платнику відповідну довідку за встановленою формою. У разі включення платника податків до Реєстру ВПП на нього поширюються особливості, визначені Податковим кодексом України для ве 1) кожному платнику податків, якого включено до Реєстру ВПП, - повідомлення про включення/невключення (поштою, з повідомленням п Органи державної податкової служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі 2) у разі припинення (реорганізації) юридичної особи. Стаття 65. Облік самозайнятих осіб 1) наявності обмежень на провадження незалежної професійної діяльності, встановлених законодавством 3) коли документи не відповідають встановленим вимогам, подані не в повному обсязі або коли зазначені в різних документах відомо Після усунення причин, що були підставою для відмови у взятті на облік самозайнятої особи, фізична особа може повторно подати до У випадку втрати чи зіпсування довідки її заміна здійснюється також безоплатно. Зазначені відомості про відповідні зміни фізична особа повинна подати до органів державної податкової служби протягом місяця з д Повторна реєстрація самозайнятою особою здійснюється в порядку, передбаченому цим Кодексом для первісної реєстрації. Стаття 66. Внесення змін до облікових даних платників податків Відповідно до положень пункту 66.1 ст. 66 цього Кодексу, джерелами інформації про зміни до облікових даних платників податків є Стаття 67. Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділі Зняття як платника податків з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи здійснюється за такими підставами 2. Для самозайнятих осіб підставами зняття з обліку є Непогашений борг після ліквідації платника податків визнається безнадійним. Відокремлені підрозділи юридичних осіб можуть бути зняті з обліку не тільки за рішенням платника податків, але й при припиненні Стаття 68. Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльн Для такого повідомлення ці органи подають відповідну інформацію у поточному режимі щомісяця, але не пізніше десятого числа насту Стаття 69. Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах Аналогічна вимога поставлена й до інших осіб, зокрема, фізичних осіб-підприємців та відокремлених підрозділів юридичних осіб. Підставою для відмови в узятті органом ДПС рахунку на облік є Якщо Повідомлення надається в електронному вигляді, то у разі відмови в узятті рахунку на облік файл-відповідь повинен містити п Видаткові операції за рахунком здійснюються після отримання банком повідомлення про взяття рахунку на облік органом державної по Стаття 70. Державний реєстр фізичних осіб - платників податків Для застосування податкової юрисдикції держави визна­чальне значення для платника податків має належність його до резидентів чи Податковими нерезидентами України визнаються фізичні особи, що не є податковими резидентами України. 2. Принцип громадянства, що застосовують разом із прин­ципом місця проживання чи місцезнаходження суб’єкта. Його застосування пе Законним представником у випадках, встановлених законом, може бути інша особа. Реєстрація фізичних осіб здійснюється у податковому органі за місцем проживання чи місцем отримання доходів (для особи, яка не м Після реєстрації в Державному реєстрі за зверненням платника видається документ, що засвідчує таку реєстрацію. Така інформація стосується Порядок проведення реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі включає, зокрема До Облікової картки та Повідомлення вноситься така інформація Державний реєстр формується з інформації, що надходить від органів, підпорядкованих центральному органу державної податкової слу 1.Реєстраційні дані фізичних осіб з Облікових карток (Повідомлень, Заяв). 3. Відомості про державну реєстрацію, реєстрацію та взяття на облік фізичних осіб - підприємців і осіб, які провадять незалежну Подання інформації до Державного реєстру. Для заповнення Облікової картки використовуються дані документа, що посвідчує особу. Реєстрація фізичної особи у Державному реєстрі здійснюється протягом десяти робочих днів від дня подання до органу державної под Порядок обліку фізичних осіб в окремому реєстрі Державного реєстру. Фізична особа подає Повідомлення до органу державної податкової служби за своїм місцем проживання. Про взяття на облік фізичної особи в окремому реєстрі Державного реєстру центральний орган державної податкової служби інформує Порядок подання Заяви про зміну даних, які вносяться до Облікової картки та Повідомлення. Для заповнення Заяви використовуються дані паспортного документа громадянина та інших документів, які подаються у разі зміни пас Форма № 1ДР Облікова картка Пам'ятка для заповнення Картка платника податків Реєстраційний номер облікової картки платника податків Про зміну реєстраційного номера ЖУРНАЛ видачі документа, що засвідчує реєстрацію фізичної особи ЖУРНАЛвидачі довідок про зміну Форма № 1П Пам'ятка для заповнення Має право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта ЖУРНАЛ обліку Повідомлень Форма № 5ДР Пам'ятка для заповнення заяви Форма № 5ДРП Пам'ятка для заповнення заяви Глава 7. інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби Обсяг даних, як правило, вимірюється числом документів, а також цифрових та алфавітних символів (кількість байт інформації, що в Стаття 72. Збір податкової інформації Поняття «інформація» можна трактувати й як нові знання, прийняті, усвідомлені та зрозумілі й оцінені як корисні для вирішення ти Стаття 73. Отримання податкової інформації органами державної податкової служби Згідно п. 3 Порядку суб’єктами інформаційних відносин, на яких поширюється дія Порядку, є Періодична податкова інформація, передбачена п. 73.2 ст. 73 Податкового кодексу України, подається Відповідно до п. 6 Порядку Державна податкова служба разом із суб’єктом владних повноважень визначає У разі подання податкової інформації згідно з Порядком суб’єкти інформаційних відносин забезпечують захист податкової інформації Строк виконання суб’єктом інформаційних відносин зобов’язань за Порядком продовжується на період, протягом якого діяли форс-мажо Відповідно до п. 15 Порядку лист суб’єкта інформаційних відносин, що надсилається на запит органу державної податкової служби, п Органи державної податкової служби забезпечують захист податкової інформації з обмеженим доступом, отриманої згідно з Порядком. Важливо зазначити, що зустрічні звірки не є перевірками в розумінні цього Кодексу і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Облік запитів на проведення зустрічних звірок у суб'єктів господарювання здійснюється органами державної податкової служби (як і Довідка про проведення зустрічної звірки підлягає реєстрації в органах державної податкової служби (як ініціатора, так і виконав Стаття 74. Обробка та використання податкової інформації ГЛАВА 8. ПЕРЕВІРКИ Стаття 75. Види перевірок Податкова перевірка може бути проведена за однією з таких підстав Залежно від часу проведення контрольних заходів слід роз­межовувати попередній, поточний та наступний податковий контроль. У загальному сенсі податкові перевірки можна класифікувати за декількома підставами 2) залежно від періодичності проведення документальні перевірки (планові, позапланові) Камеральна податкова перевірка характеризується деякими особливостями Виїзна податкова перевірка характеризується певними особ­ливостями Невиїзна перевірка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби. Стаття 76. Порядок проведення камеральної перевірки Стаття 77. Порядок проведення документальних планових перевірок Серед основних завдань виїзної податкової перевірки слід виділити такі Контролюючими органами, що мають право проводити пла­нові і позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності суб’ Порядок формування та затвердження плану-графіка, перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом де 2) платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію або розрахунки, якщо їх подання передбачено законом Рішення про проведення документальної позапланової перевірки приймається керівником органу державної податкової служби та оформл Стаття 79. Особливості проведення документальної невиїзної перевірки Стаття 80. Порядок проведення фактичної перевірки Фактична перевірка є формою оперативного податкового контролю, а тому здійснюються без попередження платника податків (особи). Стаття 81. Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення документальних виїзних та ф Під час проведення перевірок посадові (службові) особи органів державної служби повинні діяти у межах прав і повноважень, визнач Стаття 82. Строки проведення виїзних перевірок Тривалість фактичних перевірок не повинна перевищувати десять діб. Підставами для подовження строку фактичної перевірки є 2) змінний режим роботи або підсумований облік робочого часу суб’єкта господарювання та/або його господарських об’єктів. Стаття 83. Матеріали, які є підставами для висновків під час проведення перевірок В Україні офіційно прийняті три визначення документа, зафіксовані в деяких Державних стандартах (ДСТУ) ДСТУ 3017-95: «Документ – матеріальний об’єкт з інформацією, закріпленою створеним людиною способом для її передавання в часі та Буквальний переклад слова «document» – свідоцтво, свідчення, посвідчення, джерело. Нормою цієї статті до підстав для висновку перевірки законодавець відніс також податкову інформацію. Як підстави для висновків перевірок суб’єктів господарювання – платників податків закріплені експертні висновки. Стаття 84. Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби Головним призначенням експертизи під час проведення податкового контролю є якісна оцінка фахівцем (експертом) всіх обставин, які Поставлені перед експертом питання та його висновок не повинні виходити за межі спеціальних знань експерта. Стаття 85. Надання платниками податків документів Стаття 86. Оформлення результатів перевірок Вступна частина акта (довідки) документальної перевірки повинна містити такі дані 6). Вид перевірки (документальна планова або позапланова, виїзна або невиїзна перевірка). 8). Інформація про надсилання (вручення) платнику податків повідомлення про проведення документальної перевірки, якщо таке перед Загальні положення акта (довідки) документальної планової перевірки (відповідні додатки до загальних положень) повинні містити т 5). Інформація про те, чи є платник податків засновником (учасником), акціонером інших платників податків. 7). Перелік філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, а також об’єктів, пов’язаних із оподаткуванням. 11). Інформація про документи, які використані при перевірці, згруповані за типами (вказати період охоплення їх перевіркою та ме 13). Інформація про зустрічні звірки. Описова частина акта (довідки) документальної перевірки складається таким чином 2. У разі встановлення перевіркою порушень податкового законодавства за кожним відображеним в акті фактом порушення необхідно 4. У випадках відсутності податкового та/або бухгалтерського обліку даний факт фіксується в описовій частині акта. Висновок акта (довідки) документальної перевірки складається таким чином 3. В акті не допускається визначення виду і розміру штрафних (фінансових) санкцій за встановлені порушення. До акта (довідки) документальної позапланової перевірки додаються інформативні додатки залежно від питань, що підлягали перевірц При цьому органом державної податкової служби складається відповідний акт або робиться позначка в акті або довідці про результат ГЛАВА 9. ПОГАШЕННЯ ПОДАТКОВОГО БОРГУ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ Стаття 87. Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового Спочатку оподаткований доход зменшується на майнові податки, мито та інші платежі. На третьому етапі виплачуються всі податки, що залиши­лися, з тих, котрі сплачуються за рахунок доходу. Надходження до бюджету від сплати грошових зобов’язань та погашення податкового боргу здійснюється у грошовій формі. Джерелами погашення податкового боргу платника по­датків за рішенням органу стягнення є будь-які активи плат­ника податків. Забезпечення виконання податкового обов’язку має низку принципових особливостей Забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів можливо за рахунок коштів і майна платника податків. Податковий орган зобов’язаний відмовитися від права по­даткової застави активів платника податків, якщо банк-резидент поручаєтьс Стаття 88. Зміст податкової застави Стаття 89. Виникнення права податкової застави Порядок встановлення відповідних строків сплати сум по­даткових зобов’язань закріплений у ст. 57 Податкового кодексу України. Стаття 90. Податковий пріоритет Стаття 91. Податковий керуючий Податковий керуючий є посадовою (службовою) особою органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків. Реєстрація податкової застави у відповідному державному реєстрі застав за умови строку дії такої податкової застави більш як дес Розгляд звернення платника про надання йому розстрочення чи відстрочення сплати платежів до бюджетів усіх рівнів. Виконання рішення про арешт активів платника (як виключний спосіб забезпечення можливості погашення податкового боргу). Здійснення інших заходів у процесі виконання рішення про арешт активів, передбачених Законом України «Про виконавче провадження» Здійснення перевірки стану збереження активів, які перебувають у податковій заставі, у тому числі безпосередньо на підприємстві. Організація продажу активів платника. Згідно пп. 6.2 Положення податковий керуючий має право Стаття 92. Узгодження операцій із заставленим майном Стаття 93. Припинення податкової застави Проте зазначені підстави не знайшли свого відображення у чинному Податковому кодексі України. Стаття 94. Адміністративний арешт майна Строк, визначений цим пунктом, не включає добові години, що припадають на вихідні та святкові дні. Представникам платника податків, майно якого підлягає адміністративному арешту, роз'яснюються їх права та обов'язки. Зазначені протоколи реєструються у журналі реєстрації протоколів про адміністративний арешт майна (додаток 4). ПРОТОКОЛ про тимчасове затримання майна Протокол складається у двох примірниках, що підлягають Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. При прийнятті рішення про арешт майна банку арешт не може бути накладено на його кореспондентський рахунок. ЗВЕРНЕННЯпро застосування адміністративного арешту майна платника податків РІШЕННЯпро застосування адміністративного арешту майна платника податків ПРОТОКОЛпро застосування адміністративного арешту майна платника податків ЖУРНАЛреєстрації протоколів про застосування адміністративного арешту майна платника податків РІШЕННЯпро накладення адміністративного арешту майна згідно з ЖУРНАЛреєстрації протоколів тимчасового затримання майна Арешт активів платника податків може здійснюватися у двох формах Рішення про застосування арешту активів платника по­датків надсилається Арешт майна є тимчасовим заходом, спрямованим на забезпечення виконання платником податків передбачених законом обов’язків. Рішення про таке відшкодування приймається судом. Представникам платника податків, майно якого підлягає адміністративному арешту, роз’яснюються їх права та обов’язки. Адміністративний арешт, як і податкова застава, є тимча­совим заходом. Адміністративний арешт активів платника по­датків припиня Стаття 95. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі Рішення суду щодо надання дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми Майно, що не реалізовано протягом 15 днів після третьої переоцінки, повертається власнику. За результатами переоцінки майна складається акт за формою, затвердженою Державною податковою службою. Майно, що не реалізовано протягом трьох біржових торгів, знімається з торгів і повертається власнику. Перелік організаторів аукціону з продажу майна (далі - аукціон) визначається Державною податковою службою на конкурсних засадах. Початкова ціна майна, яке виставляється на аукціон, визначається органом державної податкової служби на підставі звіту (акта) пр Організатор аукціону оприлюднює оголошення в засобах масової інформації та на власній веб-сторінці не пізніше ніж за 15 днів до Майно, що не реалізовано відповідно до п. 20 Порядку, знімається з торгів і повертається власнику. Стаття 96. Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств Казенне підприємство, відповідно до ч. 2 ст. 76 Господарського кодексу України, створюється за рішенням Кабінету Міністрів Украї Стаття 97. Погашення грошових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов’язаної з банкрутство Рішення № Стаття 98. Порядок погашення грошових зобов’язань або податкового боргу у разі реорганізації платника податків Положення п. 98.4 ст. 98 Податкового кодексу встановлюють зміст Стаття 99. Порядок виконання грошових зобов’язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатни Визнання особи безвісно відсутньою не відкриває спадщини згідно вищезазначеної Постанови ПВСУ. Відповідальність за шкоду, завдану недієздатною фізичною особою, також несе її опікун (ст. 1184 Цивільного кодексу України). Положення останніх двох пунктів цієї статті встановлюють особливості порядку погашення грошових зобов’язань Стаття 100. Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків Зазначена обставина підтверджується такими документами Сезонний характер виробництва та/або реалізації товарів (робіт, послуг) заявником. Останні 5 обставин підтверджуються шляхом подання заявником належним чином засвідчених копій документів, передбачених законодавс Доказами, що підтверджують факт настання (існування) зазначених обставин, є Рішення про розстрочення або відстрочення податкових зо­бов’язань у межах одного бюджетного року приймається у по­рядку Договори про розстрочення, відстрочення може бути дост­роково розірвано Стаття 101. Списання безнадійного податкового боргу Згідно коментованої статті Кодексу, підлягає списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня, нарахована на такий податк Стаття 102. Строки давності та їх застосування Відповідно до п. 102.3 ст. 102 Податкового кодексу України відлік строку давності зупиняється на будь-який період, протягом яког У цьому Порядку терміни вживаються у такому значенні 3) перебуванням у місцях позбавлення волі за вироком суду. У цьому разі документальним підтвердженням є 5) визнанням за рішенням суду безвісно відсутнім або перебуванням у розшуку у випадках, передбачених законом. У цьому разі докум Відсутність можливості у власника призначити інших посадових осіб може бути пов'язана з такими обставинами 2) юридична особа заснована на власності окремої фізичної особи, яка одночасно є єдиною посадовою особою такої юридичної особи Вимоги до змісту заяви платника податків про продовження граничних строків та порядок подання 4) платники податків мають право надіслати заяву органу державної податкової служби поштою з повідомленням про вручення або пода Штрафні санкції, визначені статтею 120 розділу II цього Кодексу, не застосовуються протягом строків продовження граничних строкі Порядок повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань визначено статтею 43 розділу II Кодексу. Глава 10. застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав У ст. 103 Податкового кодексу України визначено механізм застосування положень міжнародних договорів України про уникнення подві При цьому слід враховувати, що положення щодо неподання довідок про резиденцію іноземними банками стосується лише операцій, пов' Звертаємо увагу на те, що для резидентів ФРН та США не вимагається легалізація довідки про підтвердження резидентства або її зав Щодо діяльності нерезидента на території України з надання інжинірингових послуг, яка створює постійне представництво. П. 1 проценти, що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватись в ці Отже, при умові, що банк Швейцарії є фактичним власником процентів, такі проценти будуть оподатковуватись у Швейцарії. Довідка Residence Certificate ЗАЯВАпро повернення сум податку на доходи із джерелом їх походження з України Стаття 104. Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах Ст. 13 Конвенції визначає перелік документів, які додаються до прохання про надання допомоги Стаття 105. Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах Стаття 106. Відкликання податкових повідомлень в міжнародних правовідносинах або податкових вимог Стаття 107. Заходи щодо стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах Стаття 108. Нарахування пені та штрафних санкцій на суму податкового боргу в міжнародних правовідносинах ГЛАВА 11. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ Стаття 109. Загальні положення Поряд із загальними ознаками юридичної відповідальності, податкова відповідальність характеризується низкою специ­фічних рис Стаття 110. Особи, які притягаються до відповідальності за вчинення правопорушень Щодо юридичних осіб див. коментар до ст. 112 Податкового кодексу України. Відповідальність за порушення податкового законодавства як комплексна категорія включає фінансову, адміністративну та кримінальн Стаття 112. Загальні умови притягнення до фінансової відповідальності Стаття 113. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) Стаття 114. Строки давності для застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) Стаття 115. Застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) у разі вчинення кількох порушень Стаття 116. Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) Стаття 117. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби Об’єктом правопорушення є суспільні відносини, що регулюють установлений цим Кодексом порядок взяття на облік (реєстрації) в орг Перші дві форми вчинюються шляхом бездіяльності, а третя форма шляхом протиправної дії. Стаття 118. Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків Об’єктивна сторона реалізується у трьох формах Для першої і третьої форми характерна бездіяльність суб’єкта правопорушення, а для другої – активні дії. Суб’єктивна сторона для першої і третьої форм виражається як необережність і характеризується як недбалість. Друга форма правопо Стаття 119. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків Об’єктивна сторона порушення втілюється у трьох формах Суб’єктом є фізична особа, яка включена до Державного реєстру. Суб’єктом є фізична особа, яка включена до Державного реєстру. Суб’єктом цього виду порушення є фізична особа-платник податків. Суб’єктом порушення є фізична особа-платник податків. Стаття 120. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітно Об’єктом правопорушення за статтею 120 Податкового кодексу є суспільні відносини, що регулюють установлений порядок подання пода Суб’єктивна сторона виражається у необережній формі вини. Об’єктом правопорушення за статтею 121 коментованого Кодексу є суспільні відносини, що регулюють установлений порядок обчислення Стаття 122. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем Суб’єкт правопорушення спеціальний - платник податків - фізична особа, яка має право користуватися спрощеною системою оподаткува Стаття 123. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання Стаття 124. Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби Предметом правопорушення є податкова застава. Стаття 125. Порушення порядку отримання та використання торгового патенту Стаття 126. Порушення правил сплати (перерахування) податків Стаття 127. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати Об’єктивна сторона правопорушення здійснюється у трьох формах Несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на корист Стаття 128. Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам дер Предметом правопорушення є податкова інформація, яка призначається органам державної податкової служби. Суб’єктом правопорушення спеціальний: банк або інша фінансова установа. ГЛАВА 12. ПЕНЯ Стаття 129. Пеня Відповідно до п. 2.1 Інструкції пеня нараховується Приклад нарахування пені наведено у додатку 1. Нарахування пені здійснюється у день фактичного погашення податкового боргу (частини податкового боргу). У розрахунку використовується облікова ставка Національного банку України, яка є більшою. У наведеному прикладі ставка дорівнює Сума пені розраховується за такою формулою За бажанням платника податків органами державної податкової служби проводиться звірення нарахованих та погашених сум пені. Стаття 130. Зупинення строків нарахування пені Стаття 131. Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов’язання Так, відповідно до п. 3.1 Інструкції нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків. Для цілей обчислення пені строком сплати митних платежів вважається Це правило не застосовується, якщо ДОДАТКИ до Розділу ІІ Державна податкова адміністрація україни наказ Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податков Перший заступник Голови Перший заступник Голови Міністра економіки України Р. М. Демченко Порядок обліку платників податків і зборів I. Загальні положення II. Порядок визначення податкового номера платника податків III. Порядок взяття на облік за основним місцем обліку платників податків - юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів IV. Документи, що подаються для взяття на облік платників податків, та порядок їх подання V. Порядок взяття на облік та реєстрації постійного представництва нерезидента платником податку на прибуток в органах державної VI. Взяття на облік за основним місцем обліку самозайнятих осіб VII. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків VIII. Порядок обліку об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням IX. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків X. Переведення платника податків на обслуговування з одного органу державної податкової служби до іншого (взяття на облік/зняття XI. Порядок зняття з обліку платників податків в органах державної податкової служби XII. Встановлення місцезнаходження (місця проживання) платників податків XIII. Організація обліку платників податків в органах державної податкової служби