Удосконалення матерiального заохочення в контекстi пiдвищення якостi управлiння промисловим пiдприСФмством на прикладi ТОВ "СТК лтд"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ку продукцii.
Отже, на даному пiдприСФмствi СФ й вiдносна перевитрата у використаннi фонду заробiтноi плати в розмiрi 105100 тис.грн.
Динамiку змiни показникiв заробiтноi плати ми можемо бачити на малюнку 2.4
Мал. 2.3 - Динамiка змiни показникiв заробiтноi плати
У процесi наступного аналiзу необхiдно визначити фактори абсолютного й вiдносного вiдхилення по фонду зарплати.
Змiнна частина фонду зарплати залежить вiд обсягу виробництва продукцii, його структури, питомоi трудомiсткостi й рiвня середньогодинной оплати працi (малюнок 2.4).
Мал. 2.4 - Схема факторiальноi системи змiнного фонду зарплати
Для розрахунку впливу цих факторiв на абсолютне й вiдносне вiдхилення по фонду зарплати необхiдно мати наступнi данi:
Фонд заробiтноi плати за 2009 рiк: тис. грн.
за планом 13120
за планом, перелiченому на фактичний
обсяг виробництва продукцii при плановiй структурi (13120*102.6% / 100) 13461 за планом, перелiченому на фактичний обсяг виробництва продукцii й фактичну структуру 13800 фактично при фактичноi питомоi трудомiсткостi й плановому рiвнi оплати працi 12700 фактично 13880.
Вiдхилення вiд плану:
абсолютне (13880-13120) +760
вiдносне (13880-13461) +419
Результати розрахункiв наведених у таблицi 2.6 свiдчать про те, що на даному пiдприСФмствi СФ вiдносна перевитрата змiнноi зарплати. Вiн вiдбувся внаслiдок того, що темпи росту продуктивностi працi робiтникiв-вiдрядникiв були нижче темпiв росту оплати iхньоi працi. Перевитрата зарплати вийшов i в результатi змiни структури виробництва (збiльшення питомоi ваги бiльше трудомiсткоi продукцii).
Таблиця 2.6 - Розрахунок впливу факторiв на змiну змiнноi частини фонду зарплати
ФакторОбсяг виробництва продукцii+341---Структура зробленоi продукцii+339+339Питома трудомiсткiсть продукцii-1100-1100Рiвень оплати працi+1180+1180Разом+760+419
Вихiднi данi для аналiзу погодинного фонду заробiтноi плати представленi в таблицi 2.7.
Таблиця 2.7 - Вихiднi данi для аналiзу погодинного фонду заробiтноi плати
ПоказникПланФактВiдхиленняСередньосписочна чисельнiсть робiтникiв, чол..320331+11Кiлькiсть вiдпрацьованих днiв одним робiтником у середньому за рiк250240-10Середня тривалiсть робочоi змiни, ч87.2-0.8Фонд погодинноi оплати працi, тис. грн.27722809+37Зарплата одного працiвника працi, грн.
середньорiчна
середньомiсячна
середньоденна
середньогодинна
8662
722
35
4
8486
707
35
5
-176
-15
-
+1Потiм варто проаналiзувати причини змiни постiйноi частини фонду оплати працi, куди входять зарплата робiтникiв, службовцiв, працiвникiв дитячих садiв, клубiв, санаторiiв-профiлакторiiв i т.д., а також всi види доплат. Фонд зарплати цих категорiй працiвникiв залежить вiд середньосписочноi iх чисельностi й середнього заробiтку за вiдповiдний перiод часу. Середньорiчна зарплата робiтникiв, крiм того, залежить ще вiд кiлькостi вiдпрацьованих днiв у середньому одним робiтником за рiк, середньоi тривалостi робочоi змiни й середньогодинного заробiтку.
Детермiнована факторна система фонду заробiтноi плати робiтникiв зображена на малюнку 2.5.
Мал. 2.5 - Детермiнована факторна система фонду заробiтноi плати робiтникiв.
Згiдно малюнку 2.5, для детермiнованого факторного аналiзу абсолютного вiдхилення по фонду погодинноi зарплати можуть бути використанi наступнi моделi:
ФЗП = КР * ГЗП (2.5)
ФЗП = КР * Д * ДЗП (2.6)
ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП (2.7)
Де КР - Середньосписочна чисельнiсть робiтникiв.
ГЗП середньорiчна зарплата одного працiвника працi.
Д - Кiлькiсть вiдпрацьованих днiв одним робiтником у середньому за рiк.
П - Середня тривалiсть робочоi змiни.
ЧЗП Середньогодинна зарплата одного працiвника працi.
Розрахунок впливу цих факторiв можна зробити способом абсолютних рiзниць:
?ФЗПкр= (КРф КРпл)* ГЗПпл = (331-320) * 8662 = 95.2 тис. грн.
?ФЗПгзп= КРф * ( ГЗПф - ГЗПпл)= 331*(8486 - 8662) = -58.2 тис. грн.
Разом: - 43 тис.грн.
У тому числi:
= КРф * (Дф - Дпл) * Ппл * ЧЗПпл = 331 * (240 - 250) * 8 * 4 = -105.9 тис. грн.
= КРф * Дф * (Пф - Ппл) * СЗПпл = 331 * 240 * (7.2 - 8) * 4 = -254.2 тис. грн.
чзп= КРф * Дф * Пф * (ЧЗПф - ЧЗПпл)= 331 * 240 * 7.2 * (5 - 4) = -571.9 тис. грн.
Разом: - 932 тис. грн.
У такий спосiб перевитрата погодинного фонду зарплати вiдбувся в основному за рахунок збiльшення чисельностi рабочих на 11 чоловiк. Зниження середньорiчного заробiтку, а вiдповiдно й фонду оплати працi викликано зменшенням кiлькостi вiдпрацьованого часу одним робiтником за рiк. Фонд заробiтноi плати службовцем також може змiнитися за рахунок чисельностi управлiнського персоналу й середньорiчного заробiтку. На даному пiдприСФмствi вiдбулося значне скорочення апарата керування з 75 до 69 чоловiк. За рахунок цього фактору фонд зарплати зменшився на 7.56 тис. грн.
= (КРф - КРпл) * ГЗПпл = (69 - 75) * 9.52 = -7.56 тис. грн.
При зниженнi посадових окладiв у звязку з iнфляцiСФю фонд зарплати службовцiв зменшився на 10.35 тис.грн.:
=КРф*(ГЗПф-ГЗПпл)=69*1,26-1,41=-10,35тис. грн
Разом: -17,91 тис. грн.
Важливе значення при аналiзi використання фонду зарплати маСФ вивчення даних про середнiй заробiток працiвникiв пiдприСФмства, його змiнi, а також факторах, що визначають його рiвень. Тому наступний аналiз повинен бути спрямований на вивчення причин змiни середньоi зарплати одного прац