Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
7-485,22475. Удельный вес просроченной свыше трех месяцев КЗ в составе всей просроченной КЗ, %--1,77-1,776. Коэффициент покрытия долга-0,18-0,010,2092,781597,16
На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост краткосрочной кредиторской задолженности. Увеличение данного показателя происходит достаточно равномерно (на 30,2 миллиона рублей в 2009 году и на 20,5 - в 2010). Обеспечивается такой рост не за счет задолженности перед поставщиками. Предприятие старается выполнять обязательства перед поставщиками, чтобы не нарушать сложившиеся хозяйственные связи, наработанные за весь период существования. Но в 2010 году данный вид задолженности увеличился более чем значительно - с 515 тысяч рублей до 13,2 миллионов рублей.
Необходимо обратить внимание на одновременный значительный рост в этом же периоде (2009-2010 гг.) дебиторской задолженности. Можно сделать вывод о том, что недостаток платежных средств, вызванный излишним и значительным накоплением задолженности заказчиков, спровоцировал невыполнение предприятием обязательств перед кредиторами. Кроме того, так как неудовлетворительная ситуация с платежеспособностью и кредитоспособностью у предприятия наблюдается достаточно давно, привлечение заемных средств для обеспечения обязательств невозможно.
Рост же кредиторской задолженности (как и значительный ее объем) обусловлены величиной задолженности перед государством по налогам и сборам - ее величина возросла с 41 миллиона в 2008 году до 63,6 миллиона рублей в 2010, а также задолженностью перед персоналом организации, рост которой составил 24,6 миллиона рублей в 2009 году и 1 миллион рублей в 2010.
Величина просроченной краткосрочной кредиторской задолженности на протяжении всего периода 2008-2010 годов остается практически неизменной. Связано это с тем, что предприятие старается все просроченные долги отдавать в максимальном объеме и не допускает резкого возрастания их суммы. Это можно подтвердить тем, что если обратить внимание на величину просроченной задолженности свыше трех месяцев, то становится видно, что она появилась только в 2010 году, но ее сумма незначительна и связана, прежде всего, с достаточно сильным возрастанием объема кредиторской задолженности в целом при одновременном возрастании недостатка свободных платежных средств. Так на конец 2010 года величина просроченной свыше трех месяцев кредиторской задолженности составила 485 тысяч рублей.
Становится необходимо проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности, их динамики. По возможности спрогнозировать дальнейшую динамику.
Предприятие усилено старается погасить накопленную задолженность по налогам и сборам - в 2010 году вся полученная прибыль была израсходована на погашение отложенных налоговых обязательств. При этом объем этих обязательств в 2010 еще более возрос. Очевидно, что при невозможности привлечения заемных средств выручка от реализации является единственным источником формирования платежных средств. При этом недополучение прибыли из-за формирования дебиторской задолженности, снижающей величину выручки, крайне затрудняет процесс погашения обязательств перед государством.
Коэффициент покрытия в данном случае рассчитывается как отношение прибыли от продаж к сумме кредиторской задолженности, так как привлечения заемных средств не производилось, следовательно, корректировка сумм на проценты по кредиту не требуется. Значение коэффициента крайне низкое даже в 2010 году, хотя это единственный год, в котором отмечено положительное значение показателя. В 2008-2009 годах показатель принимает отрицательные значения, что связано с наличием убытка от продаж.
При сопоставлении дебиторской и кредиторской задолженности изначально необходимо оценить баланс задолженностей, чтобы выявить их соотношение на протяжении всего периода исследования. Баланс задолженностей определяется как отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности. Полученные при расчетах данные представлены в таблице 10 Баланс кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия за 2008-2010 гг..
Таблица 10 - Баланс кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия за 2008-2010 гг.
ПоказательГодтемп прироста, 08200920102008-20092009-2010Баланс задолженностей1,651,471,25-10,82-15,11
Как видно по результатам расчетов, на протяжении всего периода 2008-2010 годов отмечается превышение суммы кредиторской задолженности над величиной дебиторской задолженности. Можно предположить, что для обеспечения покрытия обязательств предприятия необходимо будет в дальнейшем инициировать рост оборачиваемости дебиторской задолженности. Также необходимо отметить, что в 2009 году коэффициент снизился на 10,8%, а в 2010 - еще на 15,1%.
Заключительным видом анализа расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами является сравнение темпов динамики этих показателей. Также целесообразно рассчитать показатели оборачиваемости, которые покажут, насколько активно ведется инкассация дебиторской задолженности и погашение имеющейся задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами и значительно возросшей за последний 2010 год задолженности перед поставщиками.
Данный вид анализа позволить выявить соотношение сумм задолженностей - дебиторской и кредиторской. Полученные результаты дадут информационную базу для оценки минимальной постоянной потребности предприятия в определенной сумме платежных средств, необходимых для непрерывного проведения всех расчетов предприятия с поставщик?/p>