Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
чиков. На протяжении всего периода 2008-2010 годов доля задолженности покупателей и заказчиков составляет свыше 96% от общей величины дебиторской задолженности.
Таблица 8 - Анализ дебиторской задолженности предприятия за 2008-2010 гг.
Элемент задолженности200820092010Изменение (+,-)200920101. Краткосрочная дебиторская задолженность (ДЗ), всего, тыс. р.:48 262,0069 328,00109 789,0021 066,0040 461,00В том числе:475566702110602919465390081.1. Покупатели и заказчики- в% к краткосрочной ДЗ98,5496,6796,58-1,86-0,101.2. Прочие дебиторы706,002 307,003 760,001 601,001 453,00- в% к краткосрочной ДЗ1,4633,3283,4251,8650,0972. ДЗ краткосрочная просроченная, тыс. р.5 805,9213 692,2825 767,487 886,3612 075,203. Удельный вес просроченной краткосрочной ДЗ в составе ДЗ краткосрочной, ,0319,7523,477,723,7204. ДЗ краткосрочная просроченная свыше трех месяцев, тыс. р.1 396,901 929,247 119,55532,345 190,315. Удельный вес просроченной свыше трех месяцев ДЗ краткосрочной в составе всей просроченной ДЗ краткосрочной, ,0614,0927,63-9,9713,540
Возросла доля величины задолженности прочих дебиторов. В 2008 году она составляла 1,46% от общей величины задолженности. В 2009 и в 2010 годах значение данного показателя возросло до 3,33% и 3,43% соответственно. В итоге на конец 2010 года величина задолженности прочих дебиторов составила 3,76 миллиона рублей.
Можно сказать, что модернизация производственной базы, направленная на рост производительности, рост объемов реализации, не принесла своего максимально возможного эффекта из-за неудовлетворительной дисциплины заказчиков. То есть рост выручки от реализации, который должен был проявиться при росте объемов производства и реализации, сдерживается именно накопление краткосрочной дебиторской задолженности заказчиков предприятия.
Необходимо отдельно рассмотреть динамику просроченной дебиторской задолженности. Стоит отметить, что ее объем значительно вырос в течение трех лет с 2008 по 2010 год. Так, например, ее величина в 2008 году составляла 5,8 миллиона рублей, но уже в 2010 произошел ее рост до 25,7 миллионов рублей. При этом одновременно значительно возросла также доля просроченной задолженности во всем объеме краткосрочной дебиторской задолженности. В 2008 году ее доля составляла 12,01%, в 2009 году она возросла до 19,75%, а уже в 2010 она составила 23,47%, что является тревожным знаком сохранения тенденции возрастания доли просроченной задолженности. То есть при таких темпах ее роста говорить о возможности снижения величины просроченных долгов заказчиков без вмешательства в системы расчетов с ними невозможно.
Стоит отметить, что усредненным критерием отнесения задолженности к разряду потенциально безнадежных долгов является срок просроченности свыше трех месяцев. В течение всего периода 2008-2010 годов наблюдается достаточно высокая доля просроченной задолженности свыше трех месяцев в общем объеме просроченных долгов. В 2010 году эта доля составила 27,6%, что было выше чем в 2009 году - 14,1% более чем на 13%, и практически сравнялась с показателем 2008 года - 24,1%. Однако, при общем росте объема просроченной задолженности за период с 2008 года по 2010 более чем в 4 раза, также значительно возросла сумма потенциально безнадежных долгов - с 1,4 миллиона в 2008 году до 7,1 миллиона в 2010.
Влияние сформированной задолженности на выручку также влияет и на кредитоспособность предприятия - при недостатке сумма полученной прибыли не обеспечивает полностью долги предприятия по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Кроме того, накопление дебиторской задолженности отрицательно влияет и на формирование высоколиквидных платежных средств (краткосрочные финансовые вложения и денежные средства). Сложившаяся ситуация не может быть расценена кредитными учреждениями как приемлемая для предоставления предприятию кредитных средств, следовательно, необходимо провести подробный анализ динамики кредиторской задолженности.
Невозможность предприятия использовать заемные средства кредитных учреждений делает накопление кредиторской задолженности единственно возможным способом привлечения внешних источников финансирования. При этом нарушается расчетная дисциплина самого предприятия, а также могут последовать штрафы и неустойки по невыполнению условий заключенных договоров. Можно предположить, что предприятие будет стараться как можно меньше задерживать платежи поставщикам, так как от них зависит деятельность фирмы в условиях достаточно специфического производства и ограниченного выбора направлений поставок сырья и материалов для проводимых предприятием работ. Источником информации для проведения анализа является форма 1 отчетности Бухгалтерский баланс, так как в ней необходимая информация отображена более подробно и точно, чем в форме 5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
Результаты проведенного анализа представлены в таблице 9 Анализ кредиторской задолженности предприятия за 2008-2010 гг..
Таблица 9 - Анализ кредиторской задолженности предприятия за 2008-2010 гг.
Элементы задолженности200820092010Изменение (+,-)200920101. Кредиторская задолженность (КЗ), всего, тыс. р.715131016951221653018220470В том числе:448651513218-3971127031.1. Поставщики и подрядчики- в% ко всей КЗ6,270,5110,82-5,7710,311.2. КЗ срочная (задолженность перед бюджетом и перед государственными внебюджетными фондами)409765740463632164286228- в% ко всей КЗ57,3056,4552,09-0,85-4,361.3. Задолженность перед персоналом организации188214339144413245701022- в% ко всей КЗ26,3242,6736,3516,35-6,311.4. Прочие кредиторы7230385902-6845517- в% ко всей КЗ10,110,380,74-9,730,362. КЗ просроченная, тыс. р.22869,8626044,0927413,833174,2321369,7373. Удельный вес просроченной КЗ в составе КЗ, ,9825,6122,44-6,37-3,174. КЗ просроченная свыше трех месяцев, тыс. р.--485,224