Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ми и заказчиками, обеспечивающими деятельность предприятия.
Данные, полученные при проведении анализа, представлены в таблице 11 Анализ темпов роста и показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за 2008-2010 гг..
Таблица 11 - Анализ темпов роста и показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия за 2008-2010 гг.
Показатель200820092010Изменение200920101. Темп роста, %xxxxx1.1. ДЗ528,78143,65158,57-385,1314,921.2. КЗ307,29142,20120,13-165,09-22,082. Оборачиваемость в оборотахxxxxx2.1. ДЗ6,846,866,540,02- 0,322.2. КЗ4,144,665,230,520,573. Оборачиваемость в дняхxxxxx3.1. ДЗ52,6652,4755,02- 0,192,553.2. КЗ86,9777,2968,80- 9,68- 8,494. Превышение (снижение) краткосрочной ДЗ над КЗ, тыс. р.- 23 251,00- 32 367,00- 12 376,00- 9 116,0019 991,00
В первую очередь необходимо сравнить темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. По дебиторской задолженности наблюдается значительное снижение темпов роста. Если в 2008 задолженность выросла более чем в пять раз, то в 2010 году темп роста составил 158%. По кредиторской задолженности так же отмечается падение темпов роста с 307% в 2008 году до 120% в 2010. При этом следует отметить, что суммы как кредиторской, так и дебиторской задолженности в 2008 году, отмеченном как наименее удачный с точки зрения эффективности производства (низкие объемы реализации, низкая интенсивность и эффективность производственного процесса, убыточность), были значительно ниже, чем в 2010, несмотря на снижение их темпов роста.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности практически постоянен на протяжении всего периода. Происходит это по двум причинам. Во-первых, сравнительно постоянное соотношение выручки от реализации и накопленной дебиторской задолженности. Во-вторых, низкая дисциплина инкассации задолженности, которая объясняет достаточно медленную ее оборачиваемость и продолжительные периоды оборота. Все это говорит о наличии у предприятия возможностей для интенсификации оборачиваемости.
Сумма кредиторской задолженности выше, чем дебиторской, возможно именно стимулирует предприятие более интенсивно производить расчеты по ней. Это и является возможной причиной того, что оборачиваемость дебиторской задолженности выше. В свою очередь по кредиторской задолженности отмечены более продолжительные периоды оборота. Вызваны они тем, что у предприятия постоянно отсутствуют свободные платежные средства для погашения всех обязательств.
3. Совершенствование системы расчетов ООО ЮгчерноморСервис в условиях неплатежеспособности
3.1 Недостатки в организации системы расчетов ООО ЮгчерноморСервис
Проведенный во второй главе анализ производственно-хозяйственной деятельности показал явное наличие проблем в системе осуществления расчетов, ее обеспечивающих. Предприятие ООО ЮгчерноморСервис является достаточно большим со значительным объемом выполняемых работ и, соответственно, объемов реализации, что послужило причиной проведению комплексного анализа. Результаты исследования показали, что практически на каждом этапе анализа были выявлены отрицательные тенденции развития. Непосредственное влияние на полученные результаты оказала сложившаяся на предприятии система расчетов с дебиторами и кредиторами. Основными недостатками этой системы можно считать:
1.Достаточно быстрое и значительное увеличение объемов краткосрочной дебиторской задолженности в период 2008-2010 годов. Рост задолженности происходит практически неизменными, постоянными темпами прироста, что говорит о невмешательстве финансовой службы предприятия в этот процесс. В связи этим произошло превышение объемов задолженности над максимальным нормальным объемом задолженности, связанным с нормальным непрерывным осуществлением производственной деятельности предприятия. Следствием такого роста задолженности стало ее последовательное накопление.
Такое накопление излишних объемов дебиторской задолженности в значительной степени сдерживает рост показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Этот процесс также усугубляется тем, что проводимая в 2009-2010 годах модернизация производственного оборудования, направленная на интенсификацию производственного процесса, хоть и поспособствовала значительному росту объемов реализации, но также и потребовала вовлечения практически всех свободных средств и ресурсов предприятия. В данном случае существенную роль играет процесс окупаемости нового оборудования, который затягивается в связи с накоплением дебиторской задолженности, а, следовательно, и выручки от реализации.
То есть можно сделать вывод о том, что некачественная работа предприятия по обеспечению расчетов с заказчиками привела к снижению положительного эффекта, который рассчитывалось получить от внедрения нового оборудования. Притом, что величина выручки от реализации значительно возросла после проведения модернизации, ее рост в значительной степени сдерживается накоплением излишних сумм дебиторской задолженности.
.Постоянное возрастание объемов реализации и соответственно материальных производственных затрат (предприятие является промышленным со сложным производственным циклом, в производстве используются сложные технологии с привлечением тяжелой техники, а также производственный процесс связан с расходованием больших объемов сырья и материалов) требует от предприятия наличия постоянной суммы платежных средств, необходимых для обеспечения непрерывного процесса производства.