Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
по его исполнению.
По просроченной дебиторской задолженности возможно применение системы скидок. Кроме того, на основе проводимого мониторинга необходимо разработать и осуществлять процесс оперативного принятия решений по предоставлению таких скидок для повышения оборачиваемости дебиторской задолженности, так как в определенных ситуациях потеря части задолженности в сумме предоставленной скидки оправдывается за счет сокращения периода оборота задолженности. При этом увеличивается сумма свободных платежных средств в краткосрочном периоде для покрытия возникающих обязательств перед кредиторами. Кроме того, возможно возникновение ситуаций, когда без предоставления существенных скидок по оплате выполненных работ вероятность перехода просроченной задолженности в разряд безнадежных долгов. В таком случае возврат минимальной суммы, достаточной хотя бы для покрытия собственных издержек, оценивается положительно, так как приводит к минимизации полученных убытков. Такой подход дает возможность покрытия большинства возникших обязательств в процессе выполнения работ, оплата которых заказчиками задерживается.
Следующим этапом реорганизации системы расчетов должно стать внедрение баланса риск-прибыльность параллельно с ведением баланса задолженностей. Данный баланс представляет сравнительную таблицу, содержащую информацию по каждому виду расчетов и платежей. Данная информация раскрывает такие моменты как срочность платежа, его значимость в общей сумме платежей, его привязанность к временному периоду или к заданному объему выполнения работ. По расчетам с дебиторами представляется иная информация, которая показывает максимально возможный срок оплаты, возможность оплаты в рассрочку, значимость выполнения платежа с учетом его влияния на последующие отношения с данным конкретным контрагентом, а также источники его покрытия (сверяется такая информация по графику платежей) на весь период отсрочки, если таковая имеется.
Так называемое смещение баланса риск-прибыльность по дебиторской задолженности происходит следующим образом. Проводится оценка текущего экономического состояния дебитора на основе данных, полученных при ведении мониторинга. После чего анализируется степень риска неплатежа без учета возможности предоставления скидок или отсрочек, а также вероятность перехода образовавшейся краткосрочной задолженности в разряд безнадежных долгов. Согласно полученным данным проводится сравнительный анализ рисков, связанных с непредставлением дебиторам с ненадежным финансовым положением каких-либо скидок или отсрочек платежа, и необходимости получения предприятием в данный момент определенной суммы денег для покрытия кассового разрыва или срочного погашения образовавшихся обязательств по расчетам с дебиторами.
Таким образом, фактически происходит выбор. С одной стороны, между риском потерять определенную сумму средств в качестве безнадежного долга или получить сумму меньшую и с отсрочкой платежа для покрытия собственных издержек с возможностью получения минимальной прибыли или минимальных убытков (что тоже немаловажно). И, с другой стороны, с возможностью продолжать требовать оплаты полной суммы задолженности для обеспечения заданного уровня прибыльности.
Ведение баланса риск-прибыльность позволит осуществлять подобную политику с наименьшими потерями и с максимальной эффективностью, что позволит сократить недостаток платежных средств в краткосрочных периодах.
Несколько иной подход применяется в использовании баланса риск-прибыльность для управления расчетами с кредиторами. Чаще всего встречается обоснование прибыльности как положительного эффекта, получаемого т использования заемного капитала, стоимость которого ниже его рентабельности - эффект финансового рычага. При использовании же баланса под прибыльность подразумевается совершенно иная категория. Фактически речь идет о переоценке очередности выплат в ситуации, когда предприятие ограничено в платежных средствах, в зависимости их важности и значимости. То есть обязательства с наиболее высоким приоритетом оплачиваются в обязательном порядке, а с пониженным приоритетом - при выполнении дополнительных условий. Например, расчеты по оплате задолженности перед основными поставщиками продукции, налогов производятся в первую очередь, тогда как расходы на обучение, модернизацию оргтехники финансируются исходя из остатков свободных платежных средств.
Так, например, если предприятие является постоянным клиентом кредитора возможно применение двух подходов в зависимости платежной политики кредитора. Кредитор может использовать систему скидок и премий для постоянных заказчиков или же напротив использовать систему штрафных санкций в условиях ограниченности предложения на рынке предоставляемых им услуг (заказчик стеснен в выборе поставщика и, скорее всего, продолжит отношения с уже имеющемся).
В первом случае при согласии кредитора следует использовать возможность отсрочки платежа для направления имеющихся средств на расчеты по иным обязательствам для исключения появления просроченной задолженности, которая может повлечь применение штрафных санкций (а в ряде случаев и привести судебному разбирательству). Такой подход применим при высокой степени доверия между контрагентами, которая позволяет предприятию временно пополнить сумму свободных средств для расчетов.