Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Во втором случае высок риск использования против предприятия-должника штрафных санкций, что является стимулом для скорейшего погашения накопившейся задолженности расчетам. В этом случае возможно применение системы премий для кредитора - в зависимости от срока предоставляемой отсрочки (при согласии кредитора) возможно начисление премии. При такой реструктуризации долгов происходит наиболее оптимальное использование платежных средств и не допускается возникновение кассовых разрывов.
При осуществлении такой политики предприятие будет придерживаться подхода, выраженного Дж.К. Ван Хорном. Суть подхода состоит в том, чтобы конвертировать дебиторскую задолженность в платежные средства на расчетном счете в кратчайшие сроки, при этом оплачивая счета по расчетам с кредиторами настолько позже, насколько это возможно при поддержании репутации кредитоспособного контрагента.
Процесс оплаты заказчиками накопленной задолженности можно ускорить, применяя методы повышения эффективности востребования дебиторской задолженности.
Первым шагом в этом направлении должно быть выяснение тех причин, по которым заказчик задерживает платеж. Знание этих обстоятельств позволит правильно определить и скоординировать дальнейшие действия финансовой службы предприятия.
Среди основных факторов, определяющих причины возникновения просроченной дебиторской задолженности, можно выделить следующие группы:
причины экономического характера. Заказчик, как правило, является добросовестным плательщиком, но временно испытывает дефицит оборотных средств. Это может быть связано с тем, что его подвели его покупатели или с тем, что его ценовая политика не оправдала уровень первоначальных затрат и т.д.;
причины политического характера. Должник имеет средства, не отказывается платить, но не платит вовремя. Задержка в оплате может быть нормальной для данной компании, например, в силу монопольного положения на рынке или в силу значительного перевеса в экономическом потенциале, который позволяет компании навязывать свой стиль работы. Это также может быть связано с особенностью финансовой стратегии должника, который предпочитает постоянно откладывать платежи и за счет этого расширять собственный оборотный капитал. В условиях ограниченности потенциальных заказчиков ООО ЮгчерноморСервис этой причине стоит обратить особое внимание;
форс-мажорные обстоятельства. Действие непреодолимых сил. С учетом географического положения компании можно сделать вывод об особо опасности возникновения таких ситуаций из-за сложных климатических условий в зимние периоды (при среднесуточной температуре воздуха меньше -12? С и сильном порывистом ветре рекомендуется прекращение всех работ, выполняемых вне производственных помещений) и достаточно загруженной и плохо работающей транспортной инфраструктуры в летние периоды. При прогнозировании подобных рисков следует заранее обеспечить резервы для покрытия таких долгов на период их просрочки.
Исходя из выявленных причин возникновения просроченной задолженности, финансовая служба предприятия может переходить непосредственно к вопросу оптимизации востребования этих сумм. При этом максимальной эффективности разработки политики востребования стоит придерживаться следующих методов:
юридические. Претензионная работа, досудебная переписка, и, наконец, подача иска в том случае, если должник оказался недобросовестным. Если же должник относится к первой или второй группе (добросовестный неплательщик), любые юридические действия должны тщательно согласовываться с руководством, так как при таких обстоятельствах, как правило, решение по возврату долгов достигается путем ведения переговоров и предоставления отсрочки по расчетам;
экономические. К экономическим методам воздействия следует отнести финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка) и залоговые отношения. При этом следует введение таких санкций следует также тщательно обосновывать, так в ряде случаев для решения вопроса о поступлении выплат достаточно предоставление скидок или отсрочек;
психологические. Простейшим методом такого воздействия являются постоянные напоминания по телефону, факсу, почте различной эмоциональной окраски в зависимости от ситуации.
Одним из самых радикальных способом оптимизации сумм задолженности по расчетам является использование финансовых механизмов урегулирования долговых обязательств. Одним из таких инструментов является факторинг. Факторинговое обслуживание носит постоянный характер. Иными словами, заключив один раз договор с банком, финансовая служба предприятия будет заранее знать, что сможет получить финансирование по каждой очередной поставке при возникновении такой необходимости. Такая схема позволяет предприятию планировать свои денежные потоки и эффективно ими управлять, что в сумме с применяемыми методами мониторинга дебиторов и сформированного графика платежей даст наиболее полную информацию для планирования управленческих решений в организации системы расчетов. Также подобная информация необходима для прогнозирования оптимальных решений при формировании платежной политики предприятия в части расчетов с кредиторами. Кроме того, факторинг позволяет сократить административные расходы. Ведь наряду с бухгалтерским обслуживанием фактор берет на себя кредитный контроль за сделками клиента, проводит общий анализ его хозяйственной деятельнос?/p>