Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?щих в круг общей компетенции бухгалтерии и финансистов.
Следующим этапом оптимизации работы финансовой службы предприятии должно стать повышение эффективности работы бухгалтерии. На данном этапе работа бухгалтерии автоматизирована при помощи пакета программ Microsoft Office, использование которого приводит к значительным потерям времени, которые связаны с постоянной правкой уже сформированных отчетов.
Предлагается переход на профильное целевое программное обеспечение. Наиболее эффективным решением станет внедрение программного пакета, разработанного специально для работы бухгалтерии, например, 1С: Предприятие.
Также на предприятии следует вести составление баланса задолженностей, оперативная работа с которым позволит в кратчайшие сроки принимать управленческие решения в части оценки сложившейся ситуации с долгами предприятия. Внедрение баланса задолженностей необходимо провести в электронном варианте с использованием компьютерной техники.
В дополнение к балансу следует ввести и график платежей, который будет учитывать проводимые расчеты с контрагентами предприятия с учетом их важности, срочности и суммы платежа. Во-первых, в нем наглядно показана очередность совершения платежей по всем направлениям, что дает возможность оценить суммарный отток средств за выбранный промежуток времени. Во-вторых, отчетливо видна информация по поступлению денежных средств. При анализе этих данных появляется возможность распределить поступления средств по времени с учетом графика расчетов с кредиторами.
При внесении заказчиков предприятия в график платежей возможно введение расширенного контроля над состоянием их кредитоспособности. Подобный мониторинг дебиторов даст возможность предприятию оперативно реагировать на изменение экономического состояния организаций-должников. Оперативная оценка их текущего состояния предоставит информацию для реагирования на изменения платежеспособности этих организаций с помощью использования системы скидок и отсрочек.
По ненадежным долгам возможно применение условий отсрочки платежа с внесением соответствующей информации в имеющийся график платежей. При этом в зависимости от состояния предприятия-дебитора и его платежеспособности сроки отсрочки могут разниться.
По просроченной дебиторской задолженности возможно применение системы скидок. Необходимо разработать процесс оперативного принятия решений по предоставлению таких скидок для повышения оборачиваемости дебиторской задолженности, так как в определенных ситуациях потеря части задолженности в сумме предоставленной скидки оправдывается за счет сокращения периода оборота задолженности. При этом увеличивается сумма свободных платежных средств для покрытия возникающих обязательств.
Наряду с ведением баланса задолженностей предприятию необходимо внедрение баланса риск-прибыльность. Данный баланс представляет сравнительную таблицу, содержащую информацию по каждому виду расчетов, которая раскрывает такие моменты как срочность платежа, его значимость в общей сумме платежей, его привязанность к временному периоду или к заданному объему выполнения работ. Сверяется такая информация по графику платежей.
Фактически происходит выбор, с одной стороны, между риском потерять определенную сумму средств в качестве безнадежного долга или получить сумму меньшую и с отсрочкой платежа для покрытия собственных издержек с возможностью получения минимальной прибыли или же минимальных убытков. И, с другой стороны, возможностью продолжать требовать оплаты полной суммы задолженности для обеспечения заданного уровня прибыльности.
Несколько иной подход применяется в управлении расчетами с кредиторами. Если предприятие является постоянным клиентом кредитора возможно применение двух подходов в зависимости платежной политики кредитора. Кредитор может использовать систему скидок и премий для постоянных заказчиков или же напротив, использовать систему штрафных санкций.
В первом случае при согласии кредитора следует использовать возможность отсрочки платежа для направления имеющихся средств на расчеты по иным обязательствам для исключения появления просроченной задолженности. Во втором случае высок риск использования против предприятия штрафных санкций, что является стимулом для скорейшего погашения накопившейся задолженности расчетам.
Процесс оплаты заказчиками накопленной задолженности можно ускорить, применяя методы повышения эффективности востребования дебиторской задолженности.
Причины возникновения просроченной дебиторской задолженности, можно разделить на следующие группы:
причины экономического характера. Заказчик, как правило, является добросовестным плательщиком, но временно испытывает дефицит оборотных средств;
причины политического характера. Должник имеет средства, не отказывается платить, но не платит вовремя;
форс-мажорные обстоятельства.
Исходя из выявленных причин возникновения просроченной задолженности, финансовая служба предприятия может переходить непосредственно к вопросу востребования этих сумм. При этом для максимальной эффективности разработки политики востребования стоит придерживаться следующих методов:
юридические. Претензионная работа, досудебная переписка, и, наконец, подача иска в том случае, если должник оказался недобросовестным. Если же должник относится к первой или второй группе