Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Объем свободных средств на расчетных счетах предприятия, необходимых для обслуживания производства, крайне мал на протяжении всего периода 2008-2010 годов. Этой суммы платежных средств недостаточно для обеспечения деятельности предприятия в нормальном режиме.
Таким образом, можно сделать вывод о наличии у предприятия постоянного недостатка свободных платежных средств на расчетных счетах, который сковывает как производственную деятельность, так и лишает предприятие вовлекать зарабатываемые средства на краткосрочные финансовые вложения для получения экономических выгод от других видов деятельности. Кроме того, постоянный недостаток платежных средств снижает степень маневренности капитала предприятия. При этом финансовая служба ограничена в выборе направления использования средств, так как все свободные средства направляются на оплату поступающих счетов поставщиков.
.Одновременное формирование и накопление значительных сумм дебиторской задолженности и наличие постоянного недостатка свободных платежных средств (денежные средства на расчетном счете и краткосрочные финансовые сложения) явились одной из причин критически низких значений показателей ликвидности. Данную ситуацию необходимо рассматривать с двух точек зрения:
- с одной стороны, коэффициенты ликвидности используются финансовой службой предприятия для принятия решений о правильности и целесообразности принимаемых мер по управлению денежными потоками фирмы. То есть, являясь результатом отношения текущих оборотных ликвидных средств предприятия к сумме текущих обязательств, показатели ликвидности показывают, насколько платежи кредиторам могут обеспечиваться с помощью средств предприятия. При этом низкие значения коэффициентов ликвидности заставляют финансовую службу предприятия переоценивать свои возможности по погашению вновь возникающих обязательств. Таким образом, можно сказать, что в данной ситуации значение показателей ликвидности сигнализируют руководству предприятия о формировании ситуации, при которой обеспечение нормальной производственной деятельности ставится под угрозу, так как возможна ситуация с неплатежами предприятия по счетам поставщиков.
С другой стороны коэффициенты ликвидности могут являться элементом информации, оцениваемой внешними пользователями. Наибольший интерес они представляют для двух видов пользователей - кредитных организаций и потенциальных контрагентов предприятия. Для последних низкие показатели ликвидности предприятия являются тревожным знаком, говорящим о возможной некомпетентности предприятия как контрагента, имеющего возможность обеспечить качественное выполнение условии договоров (а именно условий расчетов по поставкам сырья и материалов и выполнению работ). Для кредитных же организаций оценка показателей ликвидности и платежеспособности является обязательным этапом в определении кредитоспособности предприятия как возможного получателя кредита. Очевидно, что предприятие, которое в данный момент не в состоянии обеспечить свои обязательства даже на минимальном уровне, не получит высокой оценки у специалистов банка. Следовательно, низкие значения показателей ликвидности и платежеспособности являются одной из основных причин невозможности использования предприятием заемных средств.
4.Следствием накопления ряда проблем в расчетах с кредиторами за период с 2008 по 2010 год произошло достаточно быстрое и значительное формирование кредиторской задолженности с достаточно слабым обеспечением обязательств по ней. Вызвано это было рядом причин: постоянным недостатком платежных средств у предприятия для погашения осуществления текущих платежей, низкая степень доверия банков для привлечения заемных средств в виде кредитов, неудовлетворительная платежная дисциплина заказчиков, следствием которой стало накопление излишней дебиторской задолженности. В целом формирование краткосрочной кредиторской задолженности происходило по следующим направлениям накопления обязательств:
- расчеты с государством по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Накопление по этому виду задолженности происходит из-за постоянно нехватки средств для ее погашения, так как основная часть свободных платежных средств направляется на поддержание производственной деятельности компании на должном уровне. Связано это со стремлением предприятия выполнить в первую очередь свои обязательства перед заказчиками по заключенным договорам, так как невыполнение условий контрактов влечет за собой внушительные суммы штрафов и неустоек (работы связаны с бурением нефтедобывающих скважин, и, очевидно, что простои в работе или ее некачественное выполнение влекут за собой серьезные потери со стороны заказчиков). По этой причине в первую очередь и в кратчайшие возможные сроки происходит погашение счетов перед поставщиками материальных запасов и сырья для обеспечения производственного процесса. Следует отметить, что накопление задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами происходит на протяжении всего периода 2008-2010 годов, и сумма задолженности постоянно растет. В период 2008-2009 погашение ее было невозможно из-за отсутствия у предприятия прибыли, а соответственно источника погашения задолженности. В 2010 году прибыль от продаж была получена в сравнительно достаточной сумме, но она была направлена на погашение отложенных налоговых обязательств;
- задолженность перед персоналом организации. Накопленная сумма задолже?/p>