Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
но. Возникает необходимость провести анализ структуры кредиторской задолженности, который станет источником информации при изучении платежной дисциплины предприятия и позволит оценить степень влияния неплатежей на систему расчетов организации.
2.2 Оценка экономического состояния предприятия и анализ риска неплатежей
Проведение анализа экономического состояния предприятия непосредственно связано с оценкой влияния, которое производит сложившаяся на предприятии система расчетов, так как при выявленном постоянном накоплении как дебиторской так и кредиторской задолженности возможно спрогнозировать их отрицательное влияние на показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом.
Непосредственное влияние накопления сумм задолженности возможно оценить при анализе финансовых результатов деятельности предприятия. Недостаточная дисциплина проведения платежей и накопление возможно некачественной дебиторской задолженности могут привести к снижению показателей прибыльности предприятия, так как все большая часть реализованной продукции оплачивается несвоевременно или вовсе не оплачивается.
Результаты проведенного анализа финансовых результатов приведены в таблице 4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2008-2010 гг.
На протяжении исследуемого периода отмечается значительный рост выручки от реализации. Так в 2009 году прирост составил 207,2 миллиона рублей (105,6%). В 2010 году темп прироста не столь значителен - 45,2%, однако в денежном выражении он составил сумму, практически равную показателю роста за предыдущий период. Прирост в 2010 году составил 182,3 миллиона рублей.
Увеличение выручки от реализации можно рассмотреть в двух направлениях:
1)Рост выручки был вызван модернизацией производства, начатой в 2009 году, которая позволила повысить производительность труда, его эффективность, увеличить максимальное количество заказов. Таким образом, рост выручки связан с интенсификацией производственного процесса.
2)Одновременно с ростом выручки наблюдается также значительное возрастание дебиторской задолженности. На конец 2010 величина задолженности заказчиков составила 109,7 миллионов рублей. То есть можно сделать вывод о том, что предприятием была недополучена выручка от реализации на данную сумму, что составляет 18,75% от всей величины объема реализации.
Таблица 4 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2008-2010 гг.
Показатель200820092010Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп роста, 08-20092009-20102008-20092009-2010Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг,196180403396585680207216182284105,6345,19Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг20872040468356098719596315630493,8938,62Прибыль (убыток) от продаж-12540-128724693112532598089,742018,65Прочие доходы4707101501591754435767115,6456,82Прочие расходы6350134361846570865029111,5937,43Прибыль (убыток) до налогообложения-14183-45732214596102671867,76584,26Чистая (нераспределённая) прибыль (убыток) отчетного периода-12829-1730011099173086,51100,00
Для оценки сложившейся ситуации возникает необходимость сравнения темпов прироста выручки и дебиторской задолженности. Темпы прироста выручки и дебиторской задолженности равны 45,2% и 58,4% соответственно. Данная ситуация показывает, что при дальнейшем продолжении накопления задолженности заказчиков ее влияние на показатели реализации будет расти, и размер недополученной выручки также будет расти, что может отрицательно сказаться на показателях прибыльности предприятия.
Вместе с ростом выручки от продаж возросла так же себестоимость реализованной продукции. Рост составил 196 и 156 миллионов рублей в 2009 и 2010 годах соответственно. Только в 2010 году было отмечено превышение выручки над себестоимостью. На протяжении периода 2008-2009 годов был отмечен убыток от основной деятельности, который значительно сократился в 2009 году по сравнению с 2008 годом.
Интересным является тот факт, что у предприятия полностью отсутствуют коммерческие и управленческие расходы. Это напрямую связано с деятельностью, осуществляемой организацией, а точнее процессом реализации. Так как предприятие осуществляет достаточно специфические виды работ на рынке ограниченного спроса, заключение договоров на выполнение объемов работ происходит методом прямых продаж. То есть у предприятия уже имеется ряд потенциальных заказчиков, контракты с которым подписываются в процессе рыночных тендеров или поступлением прямой заявки от заказчика.
Необходимо отметить, что окончание периода убыточности связано с окончанием переоборудования и модернизации производственных фондов предприятия. При этом размер недополученой выручки от реализации вполне можно считать резервом получения прибыли предприятием при условии минимизации размеров дебиторской задолженности.
В 2010 году впервые за 3 года сложилась ситуация, при которой стало возможно получение прибыли. При этом величиной полученной прибыли были погашены отложенные налоговые обязательства.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что недополучение выручки от продаж, связанное с чрезмерным накоплением дебиторской задолженности повлияло на формирование прибыли - она либо вовсе отсутствует, либо ее значение настолько мало, что ее не хватает на погашение накопленной налоговой задолженности. То есть накопление дебиторской задолженности сковывает процесс минимизации задолженности предприятия по налогам и сборам.
При анализе финансовых результатов деятельности предприятия выявилась ситуация, при котор