Рационализация процесса обслуживания в торговой организации формата "кэш энд керри"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
блюдалось принципиальных изменений в структуре валового дохода по товарным группам.
В ходе анализа было выявлено, какие группы товаров в 2010 году принесли наибольший вклад в сумму валового дохода. Прежде всего это продовольственные товары, среди которых особо хочется выделить кондитерские изделия (48,1 млн. руб.), косметика (38,9 млн. руб.), предметы домашнего хозяйства (33,3 млн. руб.), колбасы (30 млн. руб.).
В заключение стоит отметить, что темп роста валового дохода, равный 109,4%, выше темпа роста оборота, равного 107,9%.
Показателем по которому темп роста увеличился являются издержки обращения. В целом темп роста по издержкам обращения в 2010 году составил 112,8%. Темп роста оборота в этом же периоде составил 107,6%. Абсолютное отклонение составило 42,4 млн. руб., а общая сумма издержек обращения в отчётном периоде составила 374,1 млн. руб.
Динамика и структура издержек обращения ООО Метро Кэш Энд Керри в ТЦ 12 за 2009-2010 гг. представлена в приложении З.
Темп роста издержек обращения составил 112,8%. В 2010 году сумма условно-постоянных затрат составила 172,5 млн. руб., сумма условно-переменных затрат - 201,6 млн. руб.
Из таблицы приложения З видно, что в 2010 году уровень издержек (процент к обороту) по группе условно-постоянных издержек составил 0,1%, по группе условно-переменных - 0,2%, в совокупности - 0,3%. Причём в 2009 году общий уровень издержек составил 5,3%.
В общей структуре издержек компании также необходимо обратить внимание на ряд статей.
Наибольший удельный вес по двум группам за оба года составляют следующие статьи издержек обращения: расходы на содержание зданий и сооружений (в 2009 году - 33,7%; в 2010 году -35,7%); расходы на оплату труда (в 2009 году - 25,9%; в 2010 году - 25,3%); расходы на рекламу (в 2009 году - 14,7%; в 2010 году - 13,4%). Организации необходимо принимать меры по их экономии, ввиду того, что они оказывают наибольшее влияние на общую сумму издержек обращения.
Наибольший рост наблюдается по переменным издержкам 113,5%. В структуре по постоянным издержкам наибольший темп роста приходится на расходы на содержание зданий и сооружений (119,9%), объясняется ростом тарифов на коммунальные услуги. По переменным издержкам наибольший темп роста составляет транспортные расходы (6,1 р.). Это обусловлено открытием доставки Метро и увеличением парка автомобилей в 4 раза, так же увеличением затрат на топливо.
В структуре издержек обращения организации отсутствуют такие статься расходов, как расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров и расходы на тару. В ООО Метро Кэш энд Керри таких статей расходов нет, т.к. все товары поставляются в метро-единицах, уже упакованные и отсортированные.
Для расчёта относительного перерасхода издержек обращения рассчитаем скорректированную к прошлому году величину затрат. Для этого сумму переменных издержек прошлого года умножим на темп роста оборота в процентах Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению оборота. Полученный результат складываем с величиной постоянных издержек прошлого периода:
(177,7 х 107,1)/100 + 154 = 344,3 млн. руб. найденное скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении оборота. Превышение фактической суммы издержек в 2010 году, равне 363,7 млн. руб. над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе.
Относительный перерасход издержек обращения определяется как разность между отчётной и скорректированной суммами затрат: 374,1-344,3 = 29,8 млн. руб.
Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение скорректированной суммы затрат к отчётному обороту: 344,3/ 6704 х 100% = 5,1%.
Влияние изменения оборота находим вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего периода: 344,3 - 331,7 = -12,6 млн. руб.
Для определения относительного перерасхода затрат по уровню из отчётного уровня издержек вычитаем их скорректированный уровень: 6,5 - 5,1 = 1,4%.
Влияние оборота по уровню находим как разность между скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода: 5,1 - 5,2 = 0,1%.
Таким образом, для увеличения объёма продаж организация могла закономерно увеличить сумму издержек до 344,3 млн. руб. Но фактически оргвнизация увеличила издержки на 32 млн. руб. В результате вышло увеличение уровня затрат в отношении к обороту на 1,4% и получен перерасход издержек в сумме 29,8 млн. руб. относительно роста оборота. Особо отметим, что в 2010 году заметно возросли и постоянные издержки. Их абсолютное отклонение составило 23,7 млн. руб.
Данный факт свидетельствует о том, что ООО Метро Кэш энд Керри для увеличения своего оборота пошла в большей степени не по пути минимизации издержек, а наоборот, увеличила свои затраты, направив средства на создание и внедрение проектов, цель которых - удовлетворение потребностей клиентов.
Далее перейдем к анализу таких важнейших оценочных показателей работы организации, как прибыль и рентабельность.
За счет увеличения валовой прибыли и роста издержек обращения увеличилась прибыль от продаж. По данному показателю темп роста составил 102,3%. Абсолютное отклонение прибыли от продаж по отчётному году в сравнении с базисным составило 3,7 млн. рублей.
.Прибыль от продаж (Пр) определяется как разность между валовым доходом (ВД) и издержками обращения (ИО) и представлена формулой [18, 368 c.]:
ПО = ВД - ИО. (11)
Прибыль от продаж организации составила 160,2 млн. руб.