Совершенствование управления оборотным капиталом
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
µн в таблице 23.
Таблица 23 - Анализ дебиторской задолженности по срокам образования
ПокупателиВсего на конец года, тыс. руб.В том числе по срокам образованияДо 1 мес.От 1 мес. до 3 мес.От 3 мес. до 6 мес.От 6 мес. до годаООО Гранат985-985--ООО Стройсервис671-671--ООО Калина736736---ООО Султан680680---ООО Эсмеральда769769---ИП Терехина9797--ИП Габдуллин293-293--ИП Файзиахметов243-243--ИП Никитина245-245--Прочие19737081265--Итого в 2009 году669229903702Итого в 2008 году24212421---Итого в 2007 году251251---
Из данных таблицы 23 видно, что удельный вес (55,3%) задолженности приходится на период образования до трех месяцев. Это свидетельствует о невысокой оборачиваемости дебиторской задолженности от 1 до 3 месяцев;
) контроль дебиторской задолженности проводится посредством инвентаризации и актов сверки задолженности. Акт составляется на основании данных бухгалтерского учета обеих организаций (дебитора и кредитора). Кроме того, на предприятии существует контроль расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной задолженности.
Итак, на предприятии планирование, нормирование дебиторской задолженности проводится. Но в результате проведения поверхностного анализа и отсутствия системы контроля по возврату дебиторской задолженности, управление дебиторской задолженностью находится на низком уровне.
Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом косвенно подтверждает этот вывод и является результатом замедления в оплате счетов и ведет к увеличению затрат предприятия, т.е. с невозможностью использовать эти средства в данный момент. Кроме того, замедление оплаты может служить сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности, т.е. свидетельствовать об увеличении доли сомнительных долгов и, следовательно, вероятности их невозврата.
Необходимо постоянно отслеживать сомнительную и безнадежную задолженность, чтобы вовремя реагировать на негативные тенденции. Кроме того, следует пристальное внимание уделять анализу дебиторской задолженности, так как иногда финансовое руководство, стремящиеся к кратковременной выгоде, может пойти на увеличение объема сделок в кредит, в том числе и с ненадежными клиентами, для того чтобы в финансовой отчетности отразился более выгодный уровень прибыли. Это может временно повысить прибыль, но только до тех пор, пока в результате таких действий не произойдет снижение реальной прибыли.
Наиболее эффективное управление дебиторской задолженностью на предприятии, возможно, когда процесс выставления счетов и отслеживания сроков их оплаты автоматизирован. В результате легко определить дату возникновения задолженности на основе каждой конкретной счет-фактуры и составить их классификацию. Кроме того, программное обеспечение информирует кредитного менеджера о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. С помощью программы ведется сбор данных по каждому клиенту - так называемая платежная история, затем эти данные обобщаются и на их основе выносятся решения об установлении предельной величины кредита, которая может быть представлена клиенту, или возможность изменения для него кредитной политики. Предоставление кредита требует выработки процедуры получения задолженности. Следовательно, необходим регламент управления дебиторской задолженностью.
Денежные средства:
)планирование денежных средств на предприятии ведется с помощью составления платежного календаря.
Платёжный календарь - таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и другие. Календарь должен содержать и записи о платежах фирмы: о расчётах с бюджетными и внебюджетными фондами, поставщиками, погашении процентов, кредитов и выдаче заработной платы. Главное предназначение этого документа - помощь коммерческому директору в осуществлении контроля за кредитоспособностью и платёжеспособностью предприятия;
2)нормирование - сбалансированность дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде достигается путем использования Системы ускорения - замедления платежного оборота (или Системы лидс энд лэгс). Суть этой системы заключается в разработке на предприятии организационных мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат;
3)анализ денежных потоков производится на основе платежного календаря и фактических данных. По результатам анализа выявляются факторы отклонения от платежного календаря;
4)контроль денежных средств проводят при помощи бюджета денежных средств.
На предприятии консервативный подход к формированию оборотных активов, который предусматривает не только полное удовлетворение текущей потребности во всех их видах, обеспечивающий нормальный ход операционной деятельности, но и создание высоких размеров их резервов на случай непредвиденных сложностей в обеспечении предприятия товарами, задержки инкассации дебиторской задолженности, активизации спроса покупателей и т.п. Такой подход гарантирует минимизацию коммерческих рисков, но отрицательно сказывается на эффективности использования оборотных активов - их оборачиваемости и уровне рентабельности.
Целенаправленное управление оборотными активами предприятия определяет необходимость их анализа по характеру финансовых источников формирования. Выделяют валовые, чистые и собственные оборотные активы.
Валовые оборотные активы - общий их объем, сф?/p>