Совершенствование управления оборотным капиталом
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
Их удельный вес в структуре оборотных активов в 2009 году составил 2,47%, что на 6,97% больше, чем в 2008 году. Рост денежных средств обусловлен ростом объемов продаж и ростом удельного веса наличных расчетов в выручке.
Как видно из данных таблицы 10, дебиторская задолженность за анализируемый период выросла. На конец 2009 года дебиторская задолженность составила 7236 тыс. руб., что на 4344 тыс. руб. больше, чем в 2008 году и на 6715 тыс. руб. больше, чем в 2007 году. Дебиторская задолженность на 100% состоит из краткосрочной задолженности. Удельный вес дебиторской задолженности в общей структуре оборотных средств в 2009 году составил 28,64%. По сравнению с 2007 годом он снизился на 1,77%, а по сравнению с 2008 годом - на 15,73%. На конец 2009 года наибольший удельный вес в общей структуре краткосрочной дебиторской задолженности составила дебиторская задолженность покупателей и заказчиков - 92,48%, что в стоимостном выражении составило 6692 тыс. руб. Это на 6441 тыс. руб. больше, чем в 2007 году и на 4271 тыс. руб. больше, чем в 2008 году. Увеличение дебиторской задолженности связано с увеличением объема продаж и ростом дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, отсутствием кредитной политики.
Рисунок 7 - Динамика товарооборота и дебиторской задолженности
Удельный вес прочих дебиторов составил в 2009 году 7,52%, что в стоимостном выражении составило 544 тыс. руб. Это связанно тем, что возникновение претензий к поставщикам товаров за обнаруженные несоответствия качества напрямую зависит от увеличения объема закупки товаров.
Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств в 2009 году составили запасы и затраты - 67,62%, из них: сырье и материалы - 0,87%; товары отгруженные - 0%, товарные запасы - 65,59%, прочие запасы и затраты - 1,16%. В ООО Баштехсервис к сырью и материалам относятся материалы для дезинсекции и дератизации помещений; материалы для ухода за помещениями, основными средствами; материалы и запасные части для ремонта основных средств; ГСМ; спецодежда и т.п. Рост товарных запасов обусловлен увеличением масштаба деятельности предприятия и площади торговых помещений (складов) предприятия ООО Баштехсервис, ростом товарооборота.
Доля товарных запасов в оборотных средствах организации не является критической, но следует иметь ввиду, что избыток товаров приводит к снижению оборачиваемости товаров и оборотных средств в целом.
Кроме того, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча товаров, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. Поэтому надо стремиться к тому, чтобы предприятие вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми товарами и в то же время, чтобы они не залеживались на складах.
Отрицательной тенденцией является снижение в составе оборотных средств наиболее ликвидных статей, таких как денежные средства. Итак, уменьшение суммы и доли денежных средств, рост дебиторской задолженности и товарных запасов оценивается отрицательно. Увеличение краткосрочных финансовых вложений - положительно.
Нестабильная структура оборотных средств свидетельствует о неустойчивом, плохо отлаженном процессе сбыта продукции. Рассмотрев оборотные средства в целом по бухгалтерскому балансу, перейдем к анализу товарных запасов. Рассмотрим влияние отдельных товарных групп на изменение товарных запасов.
Данные анализа представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Состав и структура товарных запасов
Товарные группы и товары2007 год2008 год2009 годОтклоненияабсолютныеОтносительныеТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.08-2007 г. 2009-2008 г. 2008-2007 г. 2009-2008 гДВП, лист10315,235216,4300018,124926482,91,7Доска обрез-ная, р/м311216,534616,1295017,823426041,31,7Доска обрез-ная р/м3881330714,3212112,82191814-0,2-1,5Доска для пола шпу-нтованная, р/м29914,629613,8255215,419722560,81,6Доска необ-резная, р/м39313,725311,8203812,31601785-1,40,5Фанера, 5 мм6810,123010,715749,51621344-0,61,2Фанера, 10 мм7611,32009,313438,11241143-3,2-1,2Фанера, 15 мм385,61637,699561258320,4-1,6Итого677100214710016573100147014426-
Из данных аналитической таблицы 11 видно, что в 2009 году произошло увеличение по всем товарным группам. На рост товарных запасов повлияло увеличение складских помещений.
Наибольший удельный вес в структуре товарных запасов на конец 2009 года занимает ДВП - 18,1% и обрезная доска - 17,8%. На предприятии планирование ассортимента не ведется, что также повлияло на рост остатков товарных запасов.
На сегодняшний день весьма актуален вопрос о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь позиции аналитика и бухгалтера могут быть диаметрально противоположными: первый допускает возможность сопоставления (в частности, весь анализ ликвидности и платежеспособности с использованием специальных коэффициентов основан на таком сопоставлении), второй - нет.
Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, но при этом она не должна превышать кредиторскую и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними.
Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать раздельно: дебиторскую - как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую - как средства, временно привлеченные в оборот.
Таблица 12 - Анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.ИзменениеТыс. Руб.%тыс. руб.%тыс. руб.08-2007 гг.2009-2008 гг.тыс. руб.%тыс. руб.%1 Дебиторская зад