Гарант, 2009 г
| Вид материала | Документы |
- Гарант, 465.05kb.
- Об использовании пк "Гарант-Универсал", 26.63kb.
- Пояснительная записка является неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности ОАО «Гарант», 535.6kb.
- Гарант, 2007, 6174.05kb.
- Гарант, 2008 г, 6647.02kb.
- Гарант, 2010 г, 5001.12kb.
- Правила негосударственного пенсионного фонда «уфа-гарант», 446.59kb.
- На 2009-2011 годы, 468.41kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
Налоги и сборы, уплачиваемые при применении ЕНВД
┌───────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐
│ Наименование налога (сбора) и вноса │ Основание │
├───────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤
│ ^ Федеральные налоги и сборы │
├───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬┘
│НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на│Ст. 346.26 НК РФ, гл. 21 НК РФ │
│таможенную территорию Российской Федерации │ │
├───────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Налог на доходы физических лиц │Глава 23 НК РФ │
├───────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Государственная пошлина │Глава 25.3 НК РФ │
├───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┴┐
│ ^ Региональные налоги и сборы │
├───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬┘
│Транспортный налог │Глава 28 НК РФ │
├───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┴┐
│ ^ Местные налоги и сборы │
├───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬┘
│Земельный налог │Глава 31 НК РФ │
├───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┴┐
│ ^ Взносы во внебюджетные фонды │
├───────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬┘
│Страховые взносы на обязательное пенсионное│Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N│
│страхование в Пенсионный фонд РФ │167-ФЗ "Об обязательном пенсионном│
│ │страховании в Российской Федерации", ст.│
│ │346.26 НК РФ │
├───────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Страховой взнос на страхование от несчастных│Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N│
│случаев на производстве и профессиональных│125-ФЗ "Об обязательном социальном│
│заболеваний │страховании от несчастных случаев на│
│ │производстве и профессиональных│
│ │заболеваний" │
├───────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤
│Страховой взнос на социальное страхование│Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N│
│работников на случай временной│190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по│
│нетрудоспособности │обязательному социальному страхованию│
│ │граждан, работающих в организациях и у│
│ │индивидуальных предпринимателей,│
│ │применяющих специальные налоговые режимы,│
│ │и некоторых других категорий граждан"*(22)│
└───────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘
Напомним читателям, что организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим на уплату ЕНВД, кроме перечисленных выше налогов придется перечислять в бюджетную систему Российской Федерации и налоги, по которым они не являются самостоятельными налогоплательщиками (включая НДС и налог на прибыль), но исполняют обязанности налоговых агентов.
Тем не менее для недобросовестных налогоплательщиков соблазн заменить четыре "основных" налога одним достаточно велик. Но преградой для повсеместного распространения этого специального налогового режима является его ограниченное использование: режим в виде ЕНВД применяется только в отношении определенных видов деятельности и при соответствии еще некоторым критериям, которые действуют для льготируемых видов деятельности.
Посмотрим, каковы же эти ограничения.
^
Ограничения для применения ЕНВД
Основанием для перехода на ЕНВД, как мы упомянули ранее, является осуществление определенного вида деятельности и наличие нормативного правового акта представительного органа Российской Федерации, переводящего именно этот вид деятельности на уплату ЕНВД. Причем согласие лица, которого переводят на ЕНВД, в данном случае не требуется, так как применение ЕНВД происходит в обязательном, а не в добровольном порядке при наличии такого основания, как ведение деятельности, облагаемой ЕНВД.
В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению муниципального образования Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в таблице 3.3.
Таблица 3.3
^
Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться система налогообложения в виде ЕНВД по решению муниципального образования
┌─────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│ Вид деятельности │ Ограничения │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание бытовых услуг │При условии, что такие услуги указаны в Общероссийском│
│ │классификаторе услуг населению │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание ветеринарных услуг │без ограничений │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание услуг по обслуживанию│Действует только в отношении услуг по ремонту,│
│автотранспортных средств │техническому обслуживанию и мойке │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание услуг по хранению│При условии, что транспортные средства хранятся на│
│автотранспортных средств │платных стоянках │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание автотранспортных услуг по│При условии, что организации и индивидуальные│
│перевозке пассажиров и грузов │предприниматели имеют на праве собственности или ином│
│ │праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не│
│ │более 20 транспортных средств, предназначенных для│
│ │оказания таких услуг │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Розничная торговля │Если торговля осуществляется │
│ │ 1) через магазины и павильоны с площадью торгового│
│ │зала не более 150 м2 по каждому объекту организации│
│ │торговли; │
│ │ 2) через киоски, палатки, лотки и другие объекты│
│ │стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов,│
│ │а также объекты нестационарной торговой сети │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание услуг общественного питания │Если услуги осуществляются: │
│ │ 1) через объекты организации общественного питания с│
│ │площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2│
│ │по каждому объекту организации общественного питания; │
│ │2) через объекты организации общественного питания, не│
│ │имеющие зала обслуживания посетителей │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Распространение и (или) размещение│Действует только в отношении: │
│рекламы │1) наружной рекламы; │
│ │2) рекламы на транспортных средствах (автобусах любых│
│ │типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых│
│ │автомобилях, прицепах, полуприцепах и│
│ │прицепах-роспусках) и речных судах │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание услуг по временному│При условии, что организации и предприниматели│
│размещению и проживанию │используют в каждом объекте предоставления этих услуг│
│ │общую площадь спальных помещений не более 500 м2. │
├─────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│Оказание услуг по передаче во│При условии, что торговые места расположены на рынках и│
│временное владение и (или)│в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания│
│пользование стационарных торговых│посетителей │
│мест │ │
└─────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
Как следует из табл. 3.3, практически на все виды деятельности, в отношении которых применяется режим налогообложения в виде ЕНВД, есть те или иные ограничения. Но при ведении льготируемой деятельности можно попытаться создать формальные основания для применения ЕНВД, "подогнать" бизнес под необходимые условия. Соблазн достаточно велик, поэтому льготы, предоставленные плательщикам ЕНВД, конечно же, привлекают внимание как добросовестных, так и недобросовестных налогоплательщиков, стремящихся получить необоснованную налоговую выгоду.