Гарант, 2009 г
| Вид материала | Документы |
- Гарант, 465.05kb.
- Об использовании пк "Гарант-Универсал", 26.63kb.
- Пояснительная записка является неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности ОАО «Гарант», 535.6kb.
- Гарант, 2007, 6174.05kb.
- Гарант, 2008 г, 6647.02kb.
- Гарант, 2010 г, 5001.12kb.
- Правила негосударственного пенсионного фонда «уфа-гарант», 446.59kb.
- На 2009-2011 годы, 468.41kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
*(94) Налоговый орган проиграл это судебное разбирательство, так как суд счел представленные им доказательства недостаточными для привлечения налогоплательщика к ответственности.
*(95) Текст постановления приведен в приложении 2 к настоящей главе.
*(96) Текст постановления приведен в приложении 3 к настоящей главе.
*(97) Текст постановления приведен в приложении 2 к настоящей главе.
*(98) Текст постановления приведен в приложении 4 к настоящей главе.
*(99) В соответствии с п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 (далее - Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ), за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.
*(100) Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. При этом налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном законодателем для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4 ст. 24 НК РФ).
*(101) Отметим, что заключение гражданско-правового договора с физическим лицом, не являющимся предпринимателем, теряет свою основную привлекательность тем, что при выплате таких доходов экономия на налогах слишком мала.
*(102) При наличии в договоре соответствующего указания - ст. 780 ГК РФ.
*(103) Текст постановления приведен в приложении 1 к данной главе.
*(104) Приказ составляется по форме N Т-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" (далее - Постановление Госкомстата России N 1). На основании приказа заполняются личная карточка работника по форме N Т-2, лицевой счет по форме N Т-54 (N Т-54а), а также трудовая книжка работника.
*(105) Вместе с тем тот факт, что трудовым договором не предусмотрено зачисление работника в штат организации и отсутствие записей в трудовой книжке, не может служить безусловным основанием для признания спорных договоров гражданско-правовыми, а свидетельствует о нарушениях работодателем норм действующего законодательства о труде.
*(106) Текст постановления приведен в приложении 2 к данной главе.
*(107) Фактически договор руководитель (он же предприниматель) заключил "сам с собой", поскольку действовал от имени организации.
*(108) Текст постановления приведен в приложении 3 к данной главе.
*(109) Как следует из ст. 189 ТК РФ:
- дисциплина труда - это обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором;
- правила внутреннего трудового распорядка - это локальный нормативный акт, регламентирующий порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя.
*(110) Если же рабочее время сотрудника не нормировано, он имеет право на дополнительный отпуск.
*(111) О признаке систематичности сказано далее.
*(112) При этом придется доказывать вину такого работника; в случае же с предпринимателем отсутствие вины доказывалось бы самим предпринимателем (п. 2 ст. 401 ГК РФ).
*(113) Даже если речь идет о сдельной оплате труда, нормы труда (нормы выработки, нормы времени и пр.) работодатель устанавливает в зависимости от обеспеченности рабочего процесса оборудованием и приспособлениями. Это не предусматривается гражданско-правовыми договорами.
*(114) Минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности с 1 сентября 2007 г. составляет 2300 руб. (Федеральный закон от 20 апреля 2007 г. N 54-ФЗ).
*(115) Кроме того, в данном деле сумма ежемесячных выплат по расходным кассовым ордерам не соответствовала сумме оплаты услуги по гражданско-правовому договору (превышала ее).
*(116) За исключением случая, когда выполнение договора в ином месте, чем нахождение заказчика, невозможно. Например, выполнение договора охраны помещения невозможно оторвать от места расположения самого помещения.
*(117) Все это, в частности, отличает работу лизинговых компаний от работы агентств по поиску персонала, чьи функции ограничиваются поиском и направлением к заказчику работников определенной квалификации.
*(118) Отметим, что в некоторых случаях личность исполнителя может стать важным фактором. Например, организация желает получить в свое распоряжение конкретное лицо (известного лектора для проведения семинара). Но обычно такие услуги являются кратковременными, да и они не особенно широко распространены в нашей стране. Чаще подобные услуги оказываются в рамках других договоров (в частности, на проведение семинара).
*(119) Уплачивается на основании гл. 24 НК РФ.
*(120) Уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
*(121) Уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
*(122) Для простоты в расчете величина стандартных налоговых вычетов приниматься во внимание не будет.
*(123) Напомним, что взносы в ПФР не могут понижать единый налог более чем на 50%.
*(124) Текст решения приведен в приложении 1 к данному разделу. Дальнейшего развития это дело (в части оспаривания незаконности получения налоговой выгоды от проведения операций по предоставлению персонала) не получило (т.е. налогоплательщик не обращался ни в апелляционную, ни в кассационную инстанцию).
*(125) Текст решения приведен в приложении 1 к данному разделу. Дальнейшего развития это дело (в части оспаривания незаконности получения налоговой выгоды от проведения операций по предоставлению персонала) не получило. Видимо, это связано с тем, что ВАС РФ определил понятие "необоснованная налоговая выгода".
*(126) Текст постановления приведен в приложении 4 к главе 6 "Инвалидные" схемы".
*(127) Текст постановления приведен в приложении 2 к данной главе. Анализ дела приведен с учетом предшествующего рассмотрения этого дела в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2005 г. N Ф04-3725/2005(12156-А46-26).
*(128) Текст постановления приведен в приложении 3 к данной главе.
*(129) Текст постановления приведен в приложении 4 к данной главе.
*(130) Текст постановления приведен в приложении 5 к данной главе.
*(131) Подробнее о льготах, предоставляемых организациям инвалидов, рассказано в главе 6 "Инвалидные" схемы".
*(132) Текст решения приведен в приложении 6 к данной главе.
*(133) Текст постановления приведен в приложении 7 к данной главе.
*(134) Текст постановления приведен в приложении 8 к данной главе.
*(135) Данное дело рассматривалось ФАС Северо-Западного округа (постановление от 13 марта 2007 г. N А66-6086/2006), но налогоплательщик даже не попытался оспорить выводы первой инстанции по незаконному применению договора о предоставлении персонала. Им поднимались иные вопросы, связанные с проведенной налоговой проверкой и уплатой НДС и налога на имущество.
*(136) Решение суда первой инстанции оставлено в силе постановлением ФАС Уральского округа от 17 октября 2005 г. N Ф09-449/05-С1.
*(137) Подробнее о налогообложении заемных операций рассказано в главе 7 этой книги.
*(138) Заметим, что риск привлечения к уголовной ответственности должностных лиц организации возможен только при наличии всех признаков, образующих состав преступления. Одного заключения договора займа в данном случае, конечно, недостаточно.
*(139) Вывод об исчерпывающем перечне банковских операций, упомянутых в ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности, обусловлен тем, что в тексте этого Закона проводится четкое разделение всех действий кредитных организаций на банковские операции и иные сделки. Перечень банковских операций, осуществление которых предполагает наличие банковской лицензии, в отличие от перечня иных сделок исключительный и расширительному толкованию не подлежит.
*(140) Текст постановления приведен в приложении 1 к данной главе.
*(141) Письмо УМНС России по г. Москве от 6 августа 2002 г. N 26-12/36975.
*(142) Текст постановления приведен в приложении 2 к данной главе.
*(143) Текст решения приведен в приложении 3 к данной главе.
*(144) Текст решения приведен в приложении 4 к данной главе.
*(145) Текст постановления приведен в приложении 5 к данной главе.
*(146) Текст постановления приведен в приложении 6 к данной главе.
*(147) Текст определения приведен в приложении 7 к данной главе.