Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009 №5

Вид материала

Содержание

Бухгалтерский учет
Налогообложение Налог на добавленную стоимость
Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог
Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «Консультант

Подобный материал:

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

от 11 июня 2009 № 5

Оглавление

Бухгалтерский учет 1

Налогообложение 1

Налог на добавленную стоимость 1

Налог на прибыль организаций 1

Налог на доходы физических лиц 2

Единый социальный налог 2

Прочее 3

Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс». 4

Бухгалтерский учет

Письмо Минфина РФ от 03.03.2009 № 03-01-15/2-78

Разъяснен порядок применения бланков строгой отчетности (в том числе бланка "Квитанция") с указанием требований к их содержанию.

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина РФ от 10.03.2009 № 03-07-09/06

Агент, реализующий авиабилеты от имени принципала, не должен выставлять счета-фактуры.

Налог на прибыль организаций

Письмо Минфина РФ от 19.01.2009 № 03-03-06/2/5

Убытки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, переносятся на последующие периоды в пределах суммы прибыли от предпринимательской деятельности.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.01.2009 № 19-12/004970

Затраты организации на буфетное обслуживание представителей СМИ, проводимое в рамках рекламных мероприятий, включаются в расходы по налогу на прибыль.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.02.2009 № 12-18/009475

Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль организацией, которая не относится к категории крупнейших налогоплательщиков и имеет обособленные подразделения.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.02.2009 № 16-15/012333

Если стоимость приложения не учитывается в продажной цене ежемесячного журнала, то бесплатная передача подписчикам приложения вместе с ежемесячным журналом признается безвозмездной передачей имущества, затраты на изготовление которого не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.02.2009 № 16-15/017266

С 1 января 2005 г. организации не могут включать в расходы по налогу на прибыль доплату до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности.

Письмо Минфина РФ от 24.03.2009 № 03-03-06/1/187

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя или получен им во временное владение и пользование, то лизингодатель не вправе применять по данному имуществу амортизационную премию.

Письмо ФНС РФ от 20.04.2009 № 3-6-03/109

Оплата времени простоя включается в расходы по налогу на прибыль и облагается ЕСН, а также на нее начисляются пенсионные взносы.

Письмо Минфина РФ от 12.05.2009 № 03-03-06/1/318

Организация не вправе создать резерв по сомнительным долгам по договорам займа и уступки права требования.

Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 № 03-03-05/88

Вознаграждение, выплачиваемое руководителю за результаты финансово-хозяйственной деятельности по трудовому договору, включается в расходы на оплату труда в периоде начисления.

Письмо Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-03-06/1/332

Письмо Минфина РФ от 21.05.2009 № 03-03-06/1/336

Затраты в виде капитальных вложений в основные средства третьей - седьмой амортизационных групп, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г., в расходах текущего года можно учесть в размере до 30 процентов первоначальной стоимости ОС.

При реализации основного средства его остаточная стоимость не должна включать в себя амортизационную премию.

Письмо Минфина РФ от 22.05.2009 № 03-03-06/1/339

В расходы по налогу на прибыль можно включить стоимость проезда командированного работника на такси.

Письмо Минфина РФ от 25.05.2009 № 03-03-06/1/341

При передаче в безвозмездное пользование основные средства исключаются из состава амортизируемого имущества как у передающей, так и у принимающей стороны.

Письмо Минфина РФ от 26.05.2009 № 03-03-06/1/346

Курсовые разницы учитываются в базе по налогу на прибыль на дату перехода права собственности при совершении операций с валютой, прекращения обязательств и требований или на последнее число текущего периода (в зависимости от того, что произошло раньше).

Письмо Минфина РФ от 26.05.2009 № 03-03-06/1/344

Если на 1 января 2009 г. по амортизируемому имуществу, выделенному в отдельную амортизационную группу по состоянию на 1 января 2002 г., имелась остаточная стоимость, то амортизация по данным основным средствам продолжается до полного списания их стоимости исходя из ежемесячно начисляемых по такому имуществу сумм амортизации.

Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 № 03-03-06/1/351

Затраты на проведение переговоров с физлицами - клиентами организации можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 № 03-03-06/1/350

Если по соглашению сторон опционное право переходит к налогоплательщику на дату уплаты опционной премии, то она включается в расходы в данном периоде.

Письмо Минфина РФ от 29.05.2009 № 03-03-06/1/355

Разъяснен порядок разделения затрат на прямые и косвенные.

Налог на доходы физических лиц

Федеральный закон от 03.06.2009 № 117-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ»

Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Статья 217 Налогового кодекса РФ дополнена положениями, устанавливающими виды доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, а также определяющими условия освобождения таких доходов от налогообложения. В перечень включены, в частности, доходы в натуральной форме, полученные: работниками в качестве оплаты труда от сельскохозяйственных товаропроизводителей; в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ; налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, от стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств.

Единый социальный налог

Письмо Минфина РФ от 22.05.2009 № 03-04-06-02/38

Если у обособленного подразделения иностранной организации, которое производит выплаты физлицам, нет отдельного баланса и расчетного счета, то обязанности по исчислению и уплате ЕСН, а также представлению расчетов и деклараций исполняет сама компания по месту ее нахождения. Такие обособленные подразделения также не могут удерживать с выплат физлицам НДФЛ, о чем обязаны уведомить инспекцию.

Прочее

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.03.2009 № 16-15/023708

Разъяснен порядок бухгалтерского и налогового учета убытка от реализации ценных бумаг.

Письмо Минфина РФ от 05.05.2009 № 03-02-07/1-228

Организация не может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев периода: в таком случае налогоплательщик должен только уплатить штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Письмо Минфина РФ от 18.05.2009 № 03-02-07/1-247

Госорганы субъектов РФ и местные администрации не вправе возлагать на налоговые органы полномочия по решению вопросов признания безнадежными ко взысканию задолженностей по региональным и местным налогам.

Письмо Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-02-07/1-258

Налоговым агентам отсрочка или рассрочка по уплате налогов не предоставляется.

Письмо Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-02-07/1-254

Разъяснен порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

«Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»

(Одобрено Правительством РФ 25.05.2009)

На 2010 - 2012 годы определены приоритетные направления государственной политики в целях создания эффективной налоговой системы

Минфином РФ разработан документ, предусматривающий основные изменения налогового законодательства, направленные на стабилизацию российской экономики в условиях мирового финансового кризиса. Так, в частности, по налогу на прибыль организаций предлагается пересмотреть подходы к классификации основных средств и определению норм амортизации, принять меры, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных, в частности, с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний. В рамках регулирования трансфертного ценообразования предлагается установить правила определения «рыночного» уровня процентной ставки при определении допустимого уровня отнесения процентов на расходы в налоговых целях.

В части НДС предполагается дальнейшее совершенствование процедуры возмещения налога по операциям, облагаемым налогом по нулевой ставке (к таким мерам, в частности, отнесена оптимизация перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, сокращение сроков возмещения налога из бюджета). Рассматривается возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов), а также планируется осуществление работ по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде.

По акцизам предполагается осуществлять ежегодную индексацию ставок с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

В части НДФЛ планируется освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, предполагается введение инструмента «предварительного резидентства», а также планируется целый ряд изменений, направленных на оптимизацию налогообложения операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок.

Касательно усовершенствования механизма применения специальных налоговых режимов, предполагается принять меры, направленные на придание режимам стимулирующего характера, в связи с чем, в частности, будут скорректированы критерии, дающие право на их применение.

В рамках проведения пенсионной реформы планируется с 2010 года замена ЕСН страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование.

Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 № 03-02-07/1-275

Организация вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сборов, если имеются основания, предусмотренные п. 2 ст. 64 НК РФ, и подтверждающие их документы.

Письмо Минфина РФ от 01.06.2009 № 03-02-07/1-281

При пропуске срока подачи заявления о возврате из бюджета излишне уплаченного налога организация не вправе обратиться в суд с иском о возврате.

Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 115-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и статью 30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг»

Главной целью закона является создание механизма разрешения «тупиковых» ситуаций, когда акционер, обладающий блокирующим пакетом акций, препятствует нормальной деятельности общества. Согласно поправкам в случаях, когда совет директоров не может принять решение по назначению (досрочному прекращению полномочий) единоличного исполнительного органа, решение данного вопроса передается на рассмотрение общего собрания акционеров.

Создана законодательная основа для заключения акционерных соглашений - договоров об осуществлении прав, удостоверенных акциями, и (или) об особенностях осуществления прав на акции. Акционерным соглашением может быть предусмотрена обязанность голосовать определенным образом, приобретать (отчуждать) акции по заранее определенной цене, воздерживаться от отчуждения акций до наступления определенных обстоятельств. Допускается согласовывать иные действия по управлению обществом. В то же время соглашение не должно содержать требования голосовать согласно указаниям органов управления общества.

Лица, получившие в соответствии с акционерным соглашением право распоряжаться более чем 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 или 75% голосов по размещенным обыкновенным акциям общества, обязаны раскрывать информацию об этом.

Акционерным соглашением могут предусматриваться меры гражданско-правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение соглашения. Права сторон подлежат судебной защите.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».

__________________________________________________________________________________________

218364.doc

стр. из

Blog