Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 16 октября 2009 №21

Вид материала

Закон

Содержание Налогообложение Налог на добавленную стоимость Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог

Подобный материал:

• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
• Обзор изменений российского законодательства за август 2009 года, 161.86kb.
• Обзор изменений российского законодательства за сентябрь 2009 года, 181.68kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 17 июля 2009, 144.45kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 22 мая 2009, 174.64kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 21 августа 2009 №13, 122.73kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 сентября 2009, 135.6kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 18 сентября 2009, 149.5kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 10 июля 2009, 266kb.

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

от 16 октября 2009 № 21

Оглавление

Бухгалтерский учет

• Письмо Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61
  

Для целей бухучета основных средств в первоначальную стоимость автомобиля включаются госпошлина и оплата государственного техосмотра, уплачиваемые в связи с приобретением транспортных средств.
^

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

• Письмо ФНС России от 07.09.2009 № ММ-20-3/1313
  

Безвозмездная передача имущества в федеральную собственность не облагается НДС.

• Письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-07-07/69
  

НДС, предъявленный при приобретении услуг по разработке программ для ЭВМ согласно договорам подряда, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

• Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-07-11/245
  

При отсутствии в налоговом периоде реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик не может принять НДС к вычету. В данном случае вычет производится не ранее того налогового периода, в котором возникнет налоговая база по НДС.

• Письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-07-11/246
  

В случае получения агентом, приобретающим товары, авансовых платежей от принципала и перечисления их продавцу товаров агент должен выставить принципалу соответствующий счет-фактуру, в котором следует отразить показатели счета-фактуры, выставленного продавцом товаров агенту по авансовым платежам.

У принципала суммы НДС, перечисленные им агенту в составе авансовых платежей, могут быть приняты к вычету при наличии:

счетов-фактур, выданных агентом принципалу с приложением копий счетов-фактур, выставленных продавцом товаров агенту при получении авансовых платежей;

документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту и агентом продавцу товаров сумм авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;

копии договора, заключенного агентом с продавцом товаров, предусматривающего перечисление сумм авансовых платежей, и договора, заключенного принципалом с агентом, также предусматривающего перечисление указанных сумм.

• Письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-07-08/198
  

При уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.
^

Налог на прибыль организаций

• Письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2009 № 16-15/033030
  

Суммы ЕСН не увеличивают первоначальной стоимости созданного налогоплательщиком нематериального актива и учитываются в расходах.

• Письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.2009 № 16-15/033038
  

Недоначисленная амортизация по оставленному при переезде объекту основных средств, демонтаж которого не производился, в целях налога на прибыль в расходах не учитывается.

• Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 16-15/041125
  

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингодатель не вправе применить амортизационную премию в отношении данного объекта.

• Письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 № 16-15/041707@
  

Компенсация упущенной выгоды и убытков, возникших в результате сноса зданий налогоплательщика при изъятии земельного участка, в целях налога на прибыль учитывается в доходах. Остаточная стоимость ликвидируемых объектов включается в расходы по пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

• Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2009 № 16-15/043137@
  

Авансы, полученные организацией в счет оплаты по договорам, которые только предстоит заключить, учитываются в составе внереализационных доходов.

• Письмо Минфина России от 04.05.2009 № 03-03-06/1/292
  

Курсовые разницы, возникающие из-за переоценки суммы валютных ценностей и обязательств в виде предварительной оплаты имущества в иностранной валюте, учитываются в целях налога на прибыль на дату перехода права собственности или на последнее число отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше.

• Письмо УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/061671
  

Стоимость бракованной продукции организация общественного питания учитывает в расходах по налогу на прибыль, если отсутствуют виновные лица и документы о выявлении и уничтожении брака оформлены надлежащим образом.

• Письмо Минфина России от 05.08.2009 № 03-03-06/1/518
  

В целях налога на прибыль стоимость товара, возвращенного покупателем - неплательщиком НДС, определяется как сумма затрат на его создание или на приобретение этого товара у поставщика.

• Письмо Минфина России от 21.09.2009 № 03-03-06/1/604
  

Суточные (полевое довольствие) в целях налога на прибыль учитываются в расходах в полном объеме.

• Письмо Минфина России от 22.09.2009 № 03-03-06/1/606
  

Расходы, начисленные по долговым обязательствам с переменной процентной ставкой, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в целях налога на прибыль на конец соответствующего отчетного периода согласно ст. 269 НК РФ.

• Письмо Минфина России от 22.09.2009 № 03-03-06/2/178
  

Учет курсовых разниц, возникающих при конвертации акций российских эмитентов в американские депозитарные расписки и обратно осуществляется в общеустановленном порядке.

• Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-03-06/1/635
  

Имущественное право, внесенное физлицом в уставный капитал общества, в целях налога на прибыль учитывается по стоимости, которая определяется как расходы физлица на приобретение данного права, но не выше его рыночной стоимости.

• Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-03-06/2/185
  

Прекращение зачетом обязательств по сделке на поставку базисного актива не влечет ее переквалификации в целях налога на прибыль в операцию с финансовыми инструментами срочных сделок.

• Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 03-03-06/1/630
  

Если результаты НИОКР организация начинает использовать через полтора года после их получения, то расходы на них учитываются равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором началось их использование.
^

Налог на доходы физических лиц

• Письмо Минфина России от 02.10.2009 № 03-04-06-01/251
  

Доход участника общества, полученный в результате изменения размера уставного капитала компании путем уменьшения номинальной стоимости долей, облагается НДФЛ.
^

Единый социальный налог

• Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2009 № 16-15/043037
  

Средний заработок за время вынужденного прогула, выплачиваемый работнику при незаконном увольнении, облагается ЕСН.

• Письмо Минфина России от 23.09.2009 № 03-04-06-02/73
  

При переходе на централизованную уплату ЕСН и пенсионных взносов организация, в состав которой входят филиалы, подает уточненные декларации в отношении их деятельности до данного перехода по месту своего нахождения.

• Письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-04-06-02/76
  

Выплаты по трудовому договору, заключенному с головной российской организацией, в пользу иностранных граждан – руководителей обособленных подразделений, расположенных на территории иностранных государств, облагаются ЕСН.

Прочее

• Приказ Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 № 588н «Об утверждении Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю»
  

Норма рабочего времени на конкретный месяц рассчитывается следующим образом. Продолжительность рабочей недели для разных категорий работников (40, 39, 36, 30, 24 и т.д. часов) делится на пять и умножается на количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели конкретного месяца. Затем из полученного числа часов вычитается количество часов в данном месяце, на которые сокращается рабочее время накануне нерабочих праздничных дней.

В аналогичном порядке рассчитывается норма рабочего времени в целом за год.

• Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 740н «О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 6 февраля 2007 года № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»
  

В страховой стаж включаются периоды замещения государственных должностей, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе.

Наравне с периодами работы и (или) иной деятельности в страховой стаж засчитываются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах наркоконтроля, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

За период с 1 января до 31 декабря 2010 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ, либо налоги, зачисляемые в ФСС РФ, признаются платежами на социальное страхование. Приказ вступает в силу с 1 января 2010 г.

• Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-11-06/2/193
  

Плата за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) не включается в расходы при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

• Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-04-06-02/75
  

Выплаты в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам, производимые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде материальной помощи, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

• Письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617
  

Организация на общем режиме налогообложения не вправе учесть убыток присоединенной компании, применявшей УСН.


Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».