Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 сентября 2009 №18

Вид материала

Закон

Содержание Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «Консультант

Подобный материал:

• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 18 сентября 2009, 149.5kb.
• Обзор изменений российского законодательства за август 2009 года, 161.86kb.
• Обзор изменений российского законодательства за сентябрь 2009 года, 181.68kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 17 июля 2009, 144.45kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 21 августа 2009 №13, 122.73kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 22 мая 2009, 174.64kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 16 октября 2009 №21, 130.04kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 10 июля 2009, 266kb.

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

от 25 сентября 2009 № 18

Оглавление

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

• Письмо Минфина России от 02.06.2009 № 03-07-07/48
  

При передаче прав на использование программного обеспечения по сублицензионному договору принять НДС к вычету по счетам-фактурам, выставленным лицензиатом, налогоплательщик не может.

• Письмо Минфина России от 05.06.2009 № 03-07-08/121
  

Транспортно-экспедиторское обслуживание импортируемых товаров, осуществляемое российской организацией, облагается НДС по ставке 0 процентов. Если данную деятельность ведет иностранная организация, местом ее осуществления территория РФ не признается.

• Письмо ФНС России от 20.08.2009 № 3-1-11/651
  

Если покупатель - плательщик НДС не применял налоговый вычет при перечислении предоплаты, то он не обязан восстанавливать суммы НДС (согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) в момент, когда возникает право на вычет налога по отгрузке товара.

• Письмо Минфина России от 31.08.2009 № 03-07-14/91
  

При приобретении товаров за счет средств федерального бюджета НДС к вычету не принимается.

• Письмо Минфина России от 07.09.2009 № 03-07-11/221
  

Передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС.

• Письмо Минфина России от 11.09.2009 № 03-07-11/222
  

Проценты за пользование чужими денежными средствами, полученные от покупателей по решению арбитражного суда за нарушение договорных обязательств, включаются в базу по НДС.

• Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-07-14/94
  

При обеспечении информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов налогоплательщик вправе применять льготу по НДС.

Налог на прибыль организаций

• Письмо Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/1/551
  

До переоформления лицензии расходы на освоение природных ресурсов учитываются у реорганизованного общества, а не у вновь образованного.

• Письмо Минфина России от 01.09.2009 № 03-03-06/2/164
  

При передаче акций в качестве оплаты права требования в рамках заключения соглашения об отступном экономическая выгода не определяется.

• Письмо Минфина России от 01.09.2009 № 03-07-09/43
  

При заполнении счетов-фактур по работам (услугам), реализованным организацией через свои обособленные подразделения, в строке 2б указывается КПП соответствующего структурного подразделения. При приобретении товаров (работ, услуг) через структурные подразделения в строке 6б также указывается КПП соответствующего структурного подразделения.

• Письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/562
  

Убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

• Письмо Минфина России от 03.09.2009 № 03-03-06/1/568
  

Вознаграждение, полученное заказчиком по результатам строительства, признается доходом и облагается налогом на прибыль организаций.

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-03-06/1/572
  

Организация, принявшая в доверительное управление недвижимое имущество, не может начислять по нему амортизацию вне зависимости от того, физическое или юридическое лицо является учредителем управления.

• Письмо Минфина России от 08.09.2009 № 03-03-06/1/575
  

Организация обязана включить в доходы произведенную оплату за обучение только при расторжении трудового договора с физлицом, не являвшимся во время обучения ее сотрудником, до истечения одного года с момента заключения такого договора или в том случае, если трудовой договор не был заключен спустя три месяца с момента окончания обучения.

• Письмо Минфина России от 08.09.2009 № 03-03-06/4/76
  

После проведенной в январе 2009 г. модернизации основные средства, выделенные в отдельную амортизационную группу по состоянию на 1 января 2002 г., амортизируются до полного списания их стоимости в соответствии с порядком, установленным на указанную дату.

• Письмо Минфина России от 09.09.2009 № 03-03-06/2/165
  

Дебиторская задолженность, по которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства (в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона № 229-ФЗ), признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

• Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169
  

Для признания расходов на командировку обязательно представлять только авансовый отчет и документы, прилагаемые к нему (командировочное удостоверение и первичные документы, подтверждающие понесенные расходы). Наличие и оформление других документов, которыми должна оформляться командировка (в частности, приказ о направлении в командировку, служебное задание) определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным.

• Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-06/2/168
  

Выходное пособие при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 НК РФ, можно учитывать для целей налогообложения прибыли, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к нему или коллективным договором.

• Письмо Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-07/22
  

При исчислении ежемесячных авансовых платежей фактически полученной прибылью является разница между полученными доходами и произведенными расходами, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Налог на доходы физических лиц

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-04-06-01/230
  

Если сотрудники исполняют трудовые функции в пути (что отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах), то суммы возмещения расходов, связанных со служебными поездками таких работников, не облагаются НДФЛ и ЕСН (в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором).

Единый социальный налог

• Письмо ФНС России от 21.08.2009 № 3-6-03/345
  

Сообщено, что НК РФ не предусмотрен упрощенный порядок внесения изменений в имеющиеся в налоговом органе сведения об обособленном подразделении организации в случае изменения его места нахождения. В этом случае в налоговый орган сообщается о прекращении деятельности организации через закрывающееся обособленное подразделение и о создании нового обособленного подразделения на территории РФ. Одновременно подаются заявления о снятии с учета и о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения. Также указано, что обособленное подразделение организации по новому месту нахождения должно в расчете авансовых платежей по ЕСН за полугодие 2009 года отразить в налоговой базе выплаты, начисленные в пользу работников начиная с 01.06.2009. При этом регрессивные ставки налога применяются исходя из налоговой базы, накопленной применительно к указанным физическим лицам за период с начала года.

• Письмо ФНС России от 03.09.2009 № 3-6-03/356
  

Инспекциям рекомендуется придерживаться позиции Президиума ВАС РФ, согласно которой компании вправе применять регрессивную шкалу по ЕСН и после их реорганизации.

• Письмо ФНС России от 03.09.2009 № 3-6-02/355
  

Если организация перешла на централизованную уплату ЕСН и страховых взносов, то при необходимости перерасчета налоговых обязательств филиалов, у которых были закрыты расчетные счета, она представляет уточненные расчеты авансовых платежей (декларации) в налоговый орган по месту ее нахождения.

• Письмо Минфина России от 07.09.2009 № 03-04-06-02/65
  

Денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не облагается ЕСН. Организации, применяющие УСН, не обязаны уплачивать с данной компенсации пенсионные взносы.

Прочее

• Письмо Минфина России от 16.07.2009 № 03-11-06/2/130
  

Возмещение арендатором коммунальных платежей арендодатель учитывает в доходах для целей применения УСН.

• Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-11-06/2/149
  

Если на командировки были израсходованы личные средства руководителя организации, учесть их в расходах для целей УСН нельзя. Если же расходы на командировки руководителя, произведенные за счет его личных средств, были впоследствии возмещены ему организацией, то это возмещение можно учесть в расходах компании согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

• Письмо Минфина России от 28.08.2009 № 03-01-15/9-432
  

Платеж через Интернет может подтверждаться документом по операциям с использованием платежных карт.

• Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 г. № 731 «Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
  

Минздравсоцразвития России предоставлено право издавать разъяснения по единообразному применению Федерального закона от 14.09.2009 № 731, в соответствии с которым с 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования.

Постановление вступает в силу с 1 января 2010 г.


Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».