Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 17 июля 2009 №8
| Вид материала | Закон |
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 10 июля 2009, 266kb.
- Обзор изменений российского законодательства за сентябрь 2009 года, 181.68kb.
- Обзор изменений российского законодательства за август 2009 года, 161.86kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 22 мая 2009, 174.64kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 21 августа 2009 №13, 122.73kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 сентября 2009, 135.6kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 18 сентября 2009, 149.5kb.
- Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 16 октября 2009 №21, 130.04kb.
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ
от 17 июля 2009 № 8
Оглавление
Налогообложение 1
Налог на добавленную стоимость 1
Налог на прибыль организаций 1
Налог на доходы физических лиц 2
Единый социальный налог 3
Земельный налог 3
Налог на имущество 3
Прочее 3
Налогообложение
Налог на добавленную стоимость
Услуги, которые российская организация оказывает по договору комиссии компании, реализующей товары на экспорт, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Разъяснен порядок учета НДС при совершении как облагаемых, так и освобожденных от налогообложения операций.
Услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах между станциями отправления и назначения, которые находятся за пределами территории РФ, не считаются оказанными в России и не облагаются НДС.
Налоговый агент отражает сумму вычета по НДС при расторжении договора и возврате ранее уплаченных авансовых платежей в графе 4 по строке 320 разд. 3 декларации.
Налог на прибыль организаций
Организация вправе учитывать расходы на оплату труда иностранного работника вне зависимости от наличия разрешения на его привлечение и использование труда такого работника.
Плату за услуги вневедомственной охраны арендуемых помещений можно включить в расходы по налогу на прибыль, если их стоимость не входит в цену аренды.
Если налогоплательщик, применяющий метод начисления, не создает резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, то расходы на такой ремонт признаются в том периоде, в котором они были понесены по условиям сделок.
С 1 января 2009 г. повышающий коэффициент амортизации 3 не применяется к предметам лизинга, которые относятся к первой-третьей амортизационным группам (независимо от даты их принятия к учету).
Плата за сверхурочную работу более 120 часов в год не включается в расходы по налогу на прибыль, даже если в трудовом договоре есть отметка о согласии работника на такую работу.
Разъяснен порядок признания расходов на командировки в виде суточных.
Компенсация затрат на проживание приглашенного иностранного работника (независимо от наличия данного условия в заключенном с ним трудовом договоре) в расходы по оплате труда не включается.
Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль с доходов иностранной организации (резидента Турецкой Республики), которая ведет деятельность на строительных площадках в РФ.
Если приобретенное право на объект интеллектуальной собственности подпадает под понятие нематериального актива и договором срок его полезного использования не определен, то (независимо от стоимости актива) расходы на его покупку списываются путем начисления амортизации в течение 10 лет или 120 месяцев.
Производственные или технические сведения, которые отнесены налогоплательщиком к коммерческой тайне и признаются секретом производства (ноу-хау), являются нематериальными активами.
Организация вправе уменьшить специальный коэффициент, применяемый к лизинговому имуществу четвертой-десятой амортизационных групп, если это предусмотрено ее учетной политикой.
Затраты на приобретение земельных участков включаются в расходы по налогу на прибыль с момента подачи документов на госрегистрацию права собственности или пользования.
Убыток от реализации права на земельный участок списывается на расходы равными долями в течение срока, установленного налогоплательщиком (но не более пяти лет), и фактического срока владения этим участком.
Средства, которые поступают от заказчика по госконтракту в счет возмещения понесенных унитарным предприятием расходов на выполнение контракта, включаются у предприятия в доходы по налогу на прибыль.
Организация, прошедшая процедуру преобразования, обязана начать уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала со дня госрегистрации вновь возникшего юрлица.
Если доходы, полученные организацией за пределами РФ в предыдущих налоговых периодах, не были учтены при уплате налога на прибыль в России, то при перечислении с таких доходов налога за границей двойного налогообложения не возникает.
Убыток от реализации амортизируемого предмета лизинга в 2008 г. учитывался в расходах равномерно в течение периода, который исчислялся как разница между сроком его полезного использования, умноженным на коэффициент (не более трех), и фактическим сроком эксплуатации до даты его реализации.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, которая определяется по данным налогового учета.
Выкупная цена предмета лизинга, входящая в состав лизинговых платежей, в расходах по налогу на прибыль не учитывается. Лизингополучатель принимает приобретенное по договору лизинга транспортное средство к налоговому учету по выкупной стоимости.
Курсовые разницы, возникающие в ходе операций, которые комиссионер совершает в интересах комитента, учитываются в базе по налогу на прибыль у комитента.
При изменении ставки рефинансирования ЦБ РФ в отчетном периоде для расчета налога на прибыль не нужно производить пересчет расходов в виде процентов за предыдущий период.
Налог на доходы физических лиц
Пособие по временной нетрудоспособности (в том числе и в связи с бытовой травмой) полностью облагается НДФЛ, а также включается в базу по ЕСН в части превышения лимита, установленного для такого вида пособий.
Компенсация организацией расходов на проезд и проживание физлиц - исполнителей по договору оказания услуг облагается НДФЛ независимо от способа выплаты.
Сумма среднего заработка, выплачиваемая работнику по решению суда за время вынужденного прогула при признании его увольнения незаконным, облагается НДФЛ и ЕСН.
Единый социальный налог
Выплаты в пользу физлиц, которые не связаны с организацией трудовым или гражданско-правовым договором (например, оплата обучения детей сотрудников), не облагаются ЕСН и пенсионными взносами.
Если оплата проезда работников от места жительства к месту работы и обратно предусмотрена коллективным договором, то ее сумма включается в расходы по налогу на прибыль и облагается ЕСН. Если при этом сотрудники могут самостоятельно приобретать проездные билеты, сумма компенсации облагается НДФЛ.
Если премии работникам, которые выплачиваются из средств фонда материального поощрения, в расходы по налогу на прибыль не включаются, то такие выплаты не облагаются ЕСН.
Земельный налог
- Письмо Минфина России от 25.06.2009 № 03-05-04-02/46
Земельный налог относится к местным налогам, поэтому его ставка определяется органом местного самоуправления, который может предусмотреть разные ставки в зависимости от категории или вида разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ). При этом ставка устанавливается в виде процента от налоговой базы, которая, в свою очередь, равняется кадастровой стоимости участка. Согласно Приказу Роснедвижимости от 29.06.2007 № П/0152 для участков с более чем одним видом разрешенного использования выбирается максимальное значение кадастровой стоимости. Минфин отметил, что налоговым законодательством не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении участка, принадлежащего одному налогоплательщику, по разным ставкам в зависимости от вида разрешенного использования. Соответственно, даже если для участка установлено несколько видов разрешенного использования, земельный налог уплачивается исходя из определенной уполномоченным органом кадастровой стоимости. Если участок принадлежит одному налогоплательщику, он не должен вести раздельный учет налога в зависимости от фактического использования частей участка.
Налог на имущество
Не облагаются налогом на имущество приобретенные объекты недвижимости, расположенные на арендованном земельном участке, если часть их снесена вскоре после приобретения, а часть - отражается в бухгалтерском учете в качестве товаров (готовой продукции) и предназначена для дальнейшей продажи.
Прочее
С 13 июля 2009 г. ставка рефинансирования ЦБР снижена с 11,5% до 11%.
Последнее снижение ставки имело место 5 июня 2009 г. (аналогично на 0,5 процентного пункта). За 2009 это уже четвертое снижение ставки.
Указание вступает в силу со дня его подписания.
ФНС России (письмо от 25.06.2009 г. № МН-22-6/511@) разъяснены некоторые особенности госрегистрации ООО с учетом изменений, вступивших в силу с 1 июля 2009 г. (Федеральный закон от 30.12.2008 № 312-ФЗ).
В частности, указывалось, что документы, представленные в регистрирующий орган в период с 25 по 30 июня 2009 г., рассматриваются им в соответствии с прежним порядком.
Этот порядок распространяется и на случаи, когда документы получены регистрирующим органом по почте после 30 июня 2009 г., но направлены они до указанной даты.
Если заявление о госрегистрации подписано уполномоченным лицом до 30 июня 2009 г., но направлено позднее, применяется обновленный порядок.
Формы заявлений о госрегистрации ООО, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19.06.2009 г. № 439, не отвечают обновленному порядку. До введения новых форм ФНС России рекомендовала использовать формы, размещенные на Интернет-сайте Службы.
Это распространяется только на определенные случаи. Речь идет о внесении в ЕГРЮЛ сведений о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО; о передаче долей или их частей в залог и об ином обременении; о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.
Если одновременно с перечисленными сведениями изменяются иные сведения об ООО, также следует применять формы заявлений, размещенные на сайте ФНС России.
При применении УСН срок начисления процентов рассчитывается со следующего после составления векселя дня и до момента предъявления векселя к оплате.
Разъяснен порядок получения налогоплательщиками информации из налоговых органов.
Налогоплательщик, применяющий УСН, при оказании услуг по передаче в аренду офисных помещений вправе учесть расходы по их техническому обслуживанию (в том числе уборке), оплате услуг по водо-, тепло- и электроснабжению, а также по оплате телефонных услуг, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.
- Письмо Минфина России от 25.06.2009 № 03-11-06/2/108
В силу пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учитывать затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. То есть при применении УСН можно списывать в расходы стоимость капитальных вложений в основные средства. По мнению Минфина, данное правило распространяется в том числе на арендованное имущество. Свою позицию финансовое ведомство обосновало следующим образом: согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ расходы определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ. При этом к амортизируемому имуществу относятся в том числе капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому стоимость капитальных вложений в арендованные объекты (например, расходы на строительство автостоянки на арендованном участке) можно списать на расходы.
Стоимость здания, которое построено подрядным способом и введено в эксплуатацию в 2007 г., если оплата работ по нему в 2007 г. произведена не полностью, можно было учесть в 2008 г. в размере уплаченных подрядным организациям сумм.
Сумму налога, излишне уплаченную компанией до реорганизации, инспекция может зачесть в счет предстоящих платежей ее правопреемника.
Налогоплательщик вправе обжаловать решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за налоговое правонарушение в вышестоящий налоговый орган.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов этой проверки лично и (или) через своего представителя. О времени и месте рассмотрения ему сообщает руководитель (замруководителя) налогового органа.
Вместе с тем, по мнению Минфина, ни НК РФ, ни какой-либо иной акт не требуют обязательного привлечения налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом.
Проверка технического состояния автотранспортных средств при прохождении ежегодного техосмотра на ЕНВД не переводится, а ремонт зарегистрированных ГИБДД автомобилей по договорам с физическими и юридическими лицами - переводится.
Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».
__________________________________________________________________________________________
стр. из