Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 21 августа 2009 №13

Вид материала

Содержание

Налог на прибыль организаций
Налог на доходы физических лиц
Единый социальный налог
Земельный налог
Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «Консультант

Подобный материал:

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

от 21 августа 2009 № 13

Оглавление

Налогообложение 1

Налог на добавленную стоимость 1

Налог на прибыль организаций 2

Налог на доходы физических лиц 3

Единый социальный налог 3

Земельный налог 3

Прочее 3

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-11/007398

Для подтверждения права на применение ставки НДС 10 процентов при реализации печатной продукции достаточно представить справку, выданную органом Роспечати.

Письмо Минфина России от 28.07.2009 № 03-07-09/34

Указание в строке 2 счета-фактуры только одного (полного или сокращенного) наименования продавца в соответствии с учредительными документами не является основанием для отказа в вычете НДС.

Письмо Минфина России от 30.07.2009 № 03-07-08/164

Реализация технических аптечек за пределами России не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38

При оказании платных услуг физлицам продавец вправе выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы без выставления счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-08/167

Услуги иностранной компании - организатора кредита, не зарегистрированной в России, не считаются оказанными на территории РФ и не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 05.08.2009 № 03-07-08/174

Проверки системы менеджмента качества, проводимые иностранной организацией в российской компании, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 06.08.2009 № 03-07-11/199

Выдача сотрудникам трудовых книжек или вкладышей в них по цене их приобретения, признается реализацией и облагается НДС.

Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400

Если в бланках строгой отчетности, разработанных гостиницами самостоятельно, НДС по оказанным услугам выделен отдельной строкой, то организация может принять налог к вычету. Если же НДС отдельной строкой не выделен, то определить налог расчетным методом нельзя.

Письмо Минфина России от 10.08.2009 № 03-07-08/179

Пусконаладочные работы, связанные с движимым имуществом, которое находится за пределами Российской Федерации, не облагаются НДС, даже если договор заключен между двумя российскими организациями.

Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами»

Даны разъяснения для налоговых агентов в связи изменением правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.

Так, счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом налоговые агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога. Он исчисляется при оплате товаров (работ, услуг).

Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее 5 дней со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Разъяснен порядок заполнения налоговыми агентами конкретных строк счетов-фактур и внесения в них исправлений.

При предварительной оплате товаров (работ, услуг) суммы налога, уплаченные налоговыми агентами-покупателями, подлежат вычету при наличии счета-фактуры, составленного после принятия товаров (работ, услуг) на учет и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт принятия.
^

Налог на прибыль организаций

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 № 16-15/026495

Вексель, выписанный в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в данной валюте, относится к валютным ценностям. Курсовые разницы при его погашении, а также суммовые разницы при погашении процентов по нему учитываются в базе по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 14.04.2009 № 03-05-05-02/13

Общественные организации инвалидов вне зависимости от территориального статуса освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога.

Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 № 16-15/037632@

Документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы на изготовление продукции по договору подряда учитываются в базе по налогу на прибыль, даже если подрядчиком выступает религиозная организация.

Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 № 16-15/037659@

Госпошлина не может быть учтена в первоначальной стоимости основного средства.

Письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 № 16-15/038714

Если на полученную в кредит сумму работник организации фактически приобрел квартиру и это подтверждено заключенными договорами и платежными документами, то организация вправе учесть компенсацию уплаченных процентов по такому кредиту в расходах за 2009 - 2011 гг.

Письмо Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/2/136

При ликвидации эмитента до момента погашения облигаций выданные ему денежные средства расходами не признаются.

Письмо Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-05/132

Проценты, уплаченные организацией в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам перед бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, признаются внереализационными расходами.

Письмо Минфина России от 30.07.2009 № 03-03-06/1/502

Если плата за технологическое присоединение к электросетям в соответствии с учетной политикой налогоплательщика относится к косвенным расходам, то она учитывается в затратах текущего периода.

Письмо Минфина России от 30.07.2009 № 03-03-06/1/500

Если договор предусматривает отсрочку исполнения, но не содержит положений о предоплате, то требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, до момента поставки или оплаты предмета сделки не возникает.

Письмо Минфина России от 03.08.2009 № 03-03-06/1/508

С 1 января 2009 г. в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию пониженный коэффициент не применяется.

Письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/516

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского учитываются курсовые разницы, образующиеся в связи с переоценкой задолженности по авансовым платежам в иностранной валюте.

Письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/512

Сумма начисляемой за один месяц амортизации по объекту, остаточная стоимость которого достигла 20 процентов от первоначальной, определяется делением базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до конца срока его полезного использования.

Письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/514

Если лизингодатель в соответствии с договором учитывает на балансе предмет лизинга, то по нему начисляется амортизация с применением специального коэффициента (не выше 3).

Письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/513

Затраты организации по приобретению товаров, выдаваемых клиентам в ходе программы лояльности, могут учитываться в составе прочих расходов, если благодаря таким затратам организация приобретет новых клиентов и сохранит прежних.

Письмо Минфина России от 05.08.2009 № 03-03-06/1/517

При выполнении организацией-подрядчиком работ за счет средств безвозмездной помощи (содействия), полученных заказчиком в установленном порядке, указанные средства учитываются в качестве доходов.

Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-03-06/1/521

Разъяснен порядок учета курсовых разниц, возникающих у комиссионера при исполнении договора комиссии, для целей налога на прибыль.

Письмо ФНС РФ от 10.08.2009 № ШС-22-3/626@ «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций»

Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций амортизационной премии (части расходов организации на капитальные вложения).

В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (амортизационная премия). В таком же порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Сообщено, что до внесения изменений в форму налоговой декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 № 54н, указанные расходы подлежат отражению по строке 044 Приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации.
^

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 27.01.2009 № 03-04-07-01/8

При определении статуса налогоплательщика для исчисления НДФЛ учитываются все дни его пребывания в России, включая день приезда и отъезда.

Письмо Минфина России от 07.04.2009 № 03-04-06-01/82

Если физлицо - резидент РФ в период пребывания за границей получает доходы от источников за пределами РФ, то исчисление и уплату НДФЛ оно производит по истечении налогового периода самостоятельно.
^

Единый социальный налог

Письмо Минфина РФ от 12.08.2009 № 03-04-06-01/208

Минфин России пояснил, что компенсация руководителю в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая при увольнении, не облагается ЕСН и НДФЛ.
При этом не важно, предусмотрены эти выплаты ранее заключенным трудовым договором или нет.
^

Земельный налог

Письмо Минфина России от 10.08.2009 № 03-05-05-02/47

Организация, арендующая нежилое помещение в многоквартирном доме, не является плательщиком земельного налога по земельному участку, на котором расположено данное помещение.

Прочее

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.04.2009 № 17-15-042431

При наличных денежных расчетах с юрлицами организация вправе применять для учета поступления наличных денежных средств любые модели ККТ, включенные в Государственный реестр.

Письмо Минфина России от 15.07.2009 № 03-11-06/2/126

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в расходы членские взносы и взносы в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

Письмо Минфина России от 17.07.2009 № 03-02-07/1-369

Компании - члены саморегулируемой организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об участии в российских и иностранных организациях, в том числе в саморегулируемой.

Письмо Минфина России от 28.07.2009 № 03-05-06-03/32

Организация может уплатить госпошлину за регистрацию прав на недвижимость через своего представителя - физлицо, если в платежных документах будет указано, что сумму пошлины уплатила именно организация и за свой счет.

Письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-11-06/2/142

При применении УСН средства, полученные организацией от федерального агентства на реализацию госконтрактов, признаются доходом.

Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-11-06/2/148

Если по договорам аренды затраты по оплате коммунальных услуг, а также услуг связи и Интернета возложены на арендодателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе учесть указанные расходы при исчислении налога.

^ Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».