Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 18 сентября 2009 №17

Вид материала

Закон

Содержание Налог на прибыль организаций Единый социальный налог Транспортный налог Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «Консультант

Подобный материал:

• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 11 июня 2009, 120.82kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 июня 2009, 182.81kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 25 сентября 2009, 135.6kb.
• Обзор изменений российского законодательства за август 2009 года, 161.86kb.
• Обзор изменений российского законодательства за сентябрь 2009 года, 181.68kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 17 июля 2009, 144.45kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 21 августа 2009 №13, 122.73kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 22 мая 2009, 174.64kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 16 октября 2009 №21, 130.04kb.
• Обзор изменений и разъяснений действующего законодательства РФ от 10 июля 2009, 266kb.

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ И РАЗЪЯСНЕНИЙ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РФ

от 18 сентября 2009 № 17

Оглавление

Налогообложение

Налог на добавленную стоимость

• Письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-07-07/49
  

При заключении соглашения о новации, согласно которому организация обязуется погасить заем только денежными средствами, проценты по предоставленному займу в денежной форме не облагаются НДС.

• Письмо Минфина России от 07.08.2009 № 03-01-15/8-400
  

Если в бланках строгой отчетности НДС отдельной строкой не выделен, то принять его к вычету покупатель услуг не может, поскольку определения его расчетным путем в данном случае нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрено.

• Письмо ФНС России от 24.08.2009 № 3-1-07/674
  

Плательщики НДС не вправе выставлять счета-фактуры в условных единицах. Разъяснен порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц у продавца и покупателя, исправления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок, если цена в договоре указана в у. е. При этом положительные суммовые (курсовые) разницы увеличивают налоговую базу по НДС, а отрицательные – уменьшают.

• Письмо Минфина России от 01.09.2009 № 03-07-14/92
  

Принять к вычету НДС с предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) - право, а не обязанность налогоплательщика.

• Письмо Минфина России от 01.09.2009 № 03-07-08/192
  

Если российская организация в 2007 г. приобрела у иностранной организации по лицензионному договору право использования программного обеспечения для ЭВМ и пользовалась этим правом в 2007 - 2008 гг., то она должна уплачивать НДС только со стоимости передачи права в 2007 г. С 2008 г. передача указанных прав освобождена от обложения НДС.

Налог на прибыль организаций

• Письмо ФНС РФ от 16.07.2009 № 3-2-09/139 «О порядке налогового учета расходов, связанных с утилизацией товаров с истекшим сроком годности»
  

Соблюдение организацией установленного порядка проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, с выдачей соответствующего заключения по ее результатам является условием правомерного отнесения расходов на ее утилизацию при исчислении налога на прибыль.

• Письмо Минфина России от 16.07.2009 № 03-03-06/1/473
  

Расходы на приобретение ценных бумаг по цене выше максимальной, сложившейся на ОРЦБ, могут учитываться для целей налогообложения при формировании стоимости ценных бумаг в налоговом учете, если такие расходы соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

• Письмо Минфина России от 23.07.2009 № 03-03-05/138
  

Организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли возмещение иностранному сотруднику расходов по переезду к месту работы в РФ и обратно на территорию иностранного государства, если такие выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором.

• Письмо Минфина России от 21.08.2009 № 03-03-06/1/542
  

Если полученные автономной некоммерческой организацией поступления соответствуют критериям целевых поступлений, перечисленным в п. 2 ст. 251 НК РФ, либо квалифицируются как пожертвования, то они не учитываются для целей налогообложения прибыли. Передача некоммерческим организациям основных средств для одновременного использования в уставной и предпринимательской деятельности облагается НДС.

• Письмо Минфина России от 24.08.2009 № 03-03-06/1/543
  

Российское отделение иностранной компании не вправе учесть для целей налогообложения прибыли в РФ расходы в виде пенсионных отчислений в негосударственные пенсионные фонды, образованные согласно законодательству иностранных государств, в пользу иностранных сотрудников.

• Письмо Минфина России от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161
  

Для списания расходов на ГСМ организация может использовать самостоятельно разработанные путевые листы, если они содержат все обязательные реквизиты, утвержденные Приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152.

• Письмо Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/2/162
  

Организация вправе учесть расходы на проезд командированного работника на такси только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. Проверять обоснованность расходов обязаны налоговые органы.

• Письмо Минфина России от 31.08.2009 № 03-03-06/1/556
  

Стоимость компьютера, внесенная учредителем - физическим лицом в качестве вклада в уставный капитал ООО, не учитывается в расходах по налогу на прибыль, если документы, подтверждающие расходы на покупку этого компьютера, отсутствуют.

• Письмо Минфина России от 01.09.2009 № 03-03-06/4/72
  

Спонсорский вклад может признаваться платой за рекламу и, соответственно, рассматриваться для целей налогообложения прибыли как доход от оказания платных услуг.

• Письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/561
  

Если принято решение не ремонтировать основное средство, а ликвидировать его, то сумма резерва, накопленного для проведения ремонта этого объекта, включается в состав внереализационных доходов организации в конце того налогового периода, на который планировалось проведение ремонта.

• Письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/560
  

Организация вправе учитывать расходы на командировки работников в дочерние и зависимые общества для решения производственных вопросов.

• Письмо Минфина России от 02.09.2009 № 03-03-06/1/565
  

Организация - производитель лекарственных препаратов вправе учесть в качестве внереализационных расходы на научные исследования, даже если они не относятся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, но соответствуют требованиям действующего законодательства о фармнадзоре, а также связаны с изучением лечебно-профилактического действия препаратов для расширения показаний к применению.

• Письмо Минфина России от 03.09.2009 № 03-03-06/1/569
  

Затраты, связанные с гарантией надлежащего качества строительства, несет подрядчик. Застройщик может создать резерв на предстоящие расходы, связанные с исполнением гарантийных обязательств по договорам долевого участия, только в части, затраты на исполнение которой не предъявляются подрядчику, а также в части превышения гарантийного срока, установленного договором строительного подряда.

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-03-06/1/573
  

Филиал иностранной организации вправе учесть во внереализационных расходах проценты по кредиту при соблюдении критериев экономической обоснованности и документальной подтвержденности, а также с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-03-06/1/571
  

Бракованная продукция учитывается в расходах на основании претензии и акта о браке по форме № М-7, оформленного торговой организацией и потребителем, а также акта по форме № ТОРГ-2, оформленного торговой организацией и производителем.

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-03-06/1/570
  

При увеличении номинальной стоимости акций (без изменения доли участия акционера) у иностранной компании - акционера российского ОАО дохода, облагаемого налогом в РФ, не возникает, если иное не предусмотрено международным соглашением.

• Письмо Минфина России от 04.09.2009 № 03-03-06/4/75
  

При прекращении права хозяйственного ведения и выбытии объектов из состава амортизируемого имущества унитарное предприятие перестает начислять амортизацию по таким объектам. Суммы начисленной амортизации по данному имуществу в доходы предприятия не включаются.

Единый социальный налог

• Письмо Минфина России от 07.09.2009 № 03-04-07-02/13
  

Выплаты в пользу руководителя - единственного учредителя организации, с которым не заключен трудовой договор, не облагаются ЕСН и пенсионными взносами.

Транспортный налог

• Письмо Минфина России от 27.08.2009 № 03-05-05-04/11
  

При снятии автомобиля с регистрации транспортный налог за период с начала года до месяца снятия с регистрации (включая данный месяц) уплачивается в субъекте РФ, где автомобиль был ранее зарегистрирован. А со следующего месяца после регистрации автомобиля налог уплачивается уже в другом субъекте РФ - в сроки и по ставкам, которые установлены законодательством данного субъекта.

Прочее

• Письмо Минфина России от 28.08.2009 № 03-11-06/2/167
  

Строительная фирма, применяющая УСН, не вправе учесть в расходах вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации для допуска к проведению строительных работ.

• Информация ЦБР от 14.09.2009 «О снижении уровня ставки рефинансирования Банка России и процентных ставок по отдельным операциям, проводимым Банком России»
  

Сообщается, что с 15 сентября 2009 г. с 10,75% до 10,5% годовых снижается ставка рефинансирования ЦБР.

Аналогичным образом снижаются процентные ставки по ломбардным кредитам и аукционам, прямому РЕПО, кредитам овернайт, сделкам «валютный своп».

Также снижаются процентные ставки по кредитам, обеспеченным нерыночными активами или поручительствами, депозитным операциям, проводимым по фиксированным ставкам.


Настоящий обзор изменений и разъяснений подготовлен с использованием рассылок, подготовленных компаниями «Гарант» и «КонсультантПлюс».