Исследование юридической сущности правосубъектности граждан в налоговых отношениях и проблемы ее правового регулирования
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?;
) право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (ст. 16 ГК РФ, ст. 35 НК РФ).
Права налогоплательщиков, уплачивающих налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяются Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщики и плательщики сборов имеют также и другие права, установленные законодательными актами, регулирующими порядок уплаты конкретных налогов и сборов.
Основной обязанностью налогоплательщика является обязанность по уплате надлежаще исчисленных сумм налога или сбора в установленные налоговым законодательством сроки. Иные обязанности налогоплательщика лишь обеспечивают исполнение основной обязанности.
Обязанности налогоплательщика и плательщика сбора в основном связаны с осуществлением в отношении них полномочий налоговых органов по контролю за правильностью исчисления налогов и сборов и своевременностью их уплаты. Поэтому наибольшее число обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора установлено, прежде всего, в сфере налогового контроля и учета объектов налогообложения. При этом необходимо отметить, что обязанности налогоплательщиков и обязанности плательщиков сборов различны в силу различной правовой природы и элементного состава налога и сбора.
Обязанности налогоплательщика включают, в частности:
) обязанность вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством.
Для индивидуальных предпринимателей порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций устанавливается Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам(ст. 54 НК РФ);
) обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (см. ст. 80 НК РФ). В случаях, когда налогоплательщику направляется налоговое уведомление, т. е. исчисление суммы налога производится налоговым органом или налоговым агентом (см. ст. 52 НК РФ), налогоплательщик не составляет налоговую декларацию.
) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.
Четырехлетний срок хранения документов, скорее всего, связан с тем, что выездные налоговые проверки деятельности налогоплательщика могут охватывать три календарных года, предшествующих году проведения налоговой проверки, который фактически является четвертым годом;
) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ. Учет налогоплательщиков в налоговых органах осуществляется на условиях и в порядке, предусмотренных ст. 83, 84 НК РФ.
При этом постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога (п. 2 ст. 83 НК РФ). Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, а также адвокатов, частных нотариусов производится налоговыми органами самостоятельно на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ (п. 6, 7 той же статьи).
) представлять налоговым органам, другим уполномоченным органам, должностным лицам этих органов в случаях, предусмотренных НК РФ, необходимую информацию и документы. Налоговое законодательство устанавливает значительное количество таких случаев. В частности, при постановке на налоговый учет налогоплательщик представляет в налоговые органы копии заверенных учредительных и иных необходимых документов; при получении отсрочки, рассрочки, налоговых кредитов налогоплательщик представляет документы по требованию уполномоченного органа; представляются документы налогоплательщиком в ходе осуществления налогового контроля, при зачете или возврате излишне уплаченных сумм и др.
Ряд сведений обязаны сообщать в налоговые органы по месту учета только индивидуальные предприниматели.
) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. В случае воспрепятствования для налогоплательщика могут наступить неблагоприятные последствия, например, расчет суммы налога налоговым органом и взыскание налоговых санкций по ст. 124 НК РФ.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.
Обяза?/p>