Исследование юридической сущности правосубъектности граждан в налоговых отношениях и проблемы ее правового регулирования
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
В°тельства.
В-третьих, это право - условие реализации принципа справедливости в случае привлечения налогоплательщика к ответственности. НК РФ в качестве одного из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, указывает выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом, или другим уполномоченным государственным органом, или их должностным лицом в пределах их компетенции (ст. 111 НК РФ).
Праву налогоплательщиков на получении информации корреспондирует обязанность налоговых органов проводить разъяснительную работу о применении законодательства о налогах и сборах, а также о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (ст. 32 НК РФ). Приказом МНС России от 5 мая 1999 г. утверждено Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов.
. Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере исполнения обязанности по уплате налогов или сборов:
) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством. Использование налоговой льготы - право, а не обязанность налогоплательщика, он вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (это определено, в частности, в п. 5 ст. 149 НК РФ).
) право на досрочное исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст. 45 НК РФ);
) право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ.
Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора регулируется гл. 9 НК РФ. При наличии определенных оснований (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 64 НК РФ) уполномоченные органы не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении отсрочки, рассрочки, налогового кредита. Необходимо отметить, что ряд условий для получения права на предоставление отсрочки, рассрочки и налоговых кредитов устанавливается бюджетным законодательством РФ (ст. 53, 59, 64, 290 Бюджетного кодекса Российской Федерации);
) право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (ст. 78, 79 НК РФ). В качестве гарантии при просрочке возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов или сборов налогоплательщики или плательщики сборов имеют право на получение определенных сумм процентов, начисленных на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Кроме того, на налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов возложена обязанность сообщать налогоплательщику или плательщику сбора о каждом ставшем известным факте переплаты налога или сбора.
. Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере налогового учета и налогового контроля:
) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие налоговому законодательству;
) присутствовать при проведении мероприятий налогового контроля налоговыми и таможенными органами в ходе выездных налоговых проверок. Налогоплательщик и плательщик сборов имеет целый комплекс прав при осуществлении контрольных мероприятий (глава 14 НК РФ): право участия в проведении осмотра документов и предметов (ст. 92 НК РФ), выемки документов и предметов (ст. 94 НК РФ), права при производстве экспертизы (заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, ставить дополнительные вопросы и т. д. - ст. 95 НК РФ) и другие права;
) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога;
) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок. Налогоплательщик имеет право отказаться подписать акт проверки и представить в налоговый орган возражения по акту проверки, которые в обязательном порядке рассматриваются должностным лицом налогового органа с извещением налогоплательщика о месте и времени рассмотрения его возражений (ст. 100, 101 НК РФ).
. Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений:
) требовать соблюдения установленного порядка привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства при наличии вины лица в совершении налогового правонарушения. При этом вина налогоплательщика доказывается налоговым органом и все сомнения в виновности лица толкуются в пользу налогоплательщика (ст. 108 НК РФ);
) право на учет обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика (ст. 112 НК РФ);
) право представлять в налоговый орган доказательства, подтверждающие наличие обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ).
. Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере защиты своих прав:
) право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков или плательщиков сборов;
) право обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных ли?/p>