Исследование юридической сущности правосубъектности граждан в налоговых отношениях и проблемы ее правового регулирования
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?ь сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; а также в п. 7 той же статьи, где указывается, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
. Принцип всеобщности налогообложения.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Таким образом, каждый член общества обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими.
Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ: Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
. Принцип юридического равенства налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Данный принцип вытекает из ст. 8 (ч. 2), 19 и 57 Конституции РФ и означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.
Так, ч. 2 ст. 8 Конституции РФ предусмотрено, что в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и иные формы собственности. Статья 19 закрепляет, что все равны перед законом и судом, а государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина. Согласно ч. 2 ст. 6 каждый гражданин РФ обладает на ее территории всеми правами и несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ.
Данный принцип получил свое закрепление и в НК РФ, согласно п. 2 ст. 3 которого налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ.
. Принцип равного налогового бремени.
Как указал Конституционный Суд РФ, в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (статьи 6 (часть 2) и 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, при установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога.
Принцип налогового бремени Конституционный Суд называет также принципом равенства. При этом имеется в виду не юридическое, а экономическое равенство плательщиков, которое выражается в том, что за основу берется фактическая способность у уплате налога при сравнении экономических потенциалов.
. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод граждан.
Конституционный Суд РФ указал: Налогообложение всегда означает определенные ограничения права собственности, закрепленного в статье 35 Конституции Российской Федерации. В связи с этим на законы субъектов Российской Федерации о налогах и сборах в полной мере распространяется положение статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации о том, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом лишь в той мере, в какой это соответствует определенным конституционно значимым целям, т.е. пропорционально, соразмерно им. Налогообложение, парализующее реализацию гражданами их конституционных прав, должно быть признано несоразмерным.
Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
П. 4 той же статьи гласит: Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
.3 Содержание налоговой правосубъектности граждан России
Правосубъектность лица в налоговых отношениях обладает определенным конкретным содержанием, соответствующим определенным правовым статусам. В содержание правосубъектности включаются права и обязанности субъекта права.
Гражданин в налоговых отношениях может выступать в различных качествах, предполагающих специфические права и обязанности: в качестве налогоплательщика; налогового агента; их законного или уполномоченного представителя и в иных качествах.
Основой правового статуса гражданина в налоговых отношениях является его статус налогоплател?/p>