Совершенствование системы управления продажами в целях оздоровления предприятия ЗАО "Исток"
Дипломная работа - Маркетинг
Другие дипломы по предмету Маркетинг
? средств, отраженных на этих статьях. Они сравниваются со средствами пассива, которые группируются по их срочности и расположены в порядке возрастания срочности их погашения.
Активы баланса располагаются следующим образом:
А1 - Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения или
стр. 250 + стр. 260.
А2 - Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность или стр. 240.
А3 - Медленно реализуемые активы - статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А3 = Запасы + долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +
+ прочие оборотные активы или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4 - Трудно реализуемые активы - статьи раздела актива баланса - внеоборотные активы.
А4 = Внеоборотные активы или стр. 190.
Пассивы баланса располагаются следующим образом
П1 - Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность. П1 = Кредиторская задолженность или стр. 620.
П2 - Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П2 = Краткосрочные заемные средства + задолженность участникам по
выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства или
стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.
П3 - Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П3 = Долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов +
+ резервы предстоящих расходов и платежей или стр. 590 + стр. 640 +
+ стр. 650
П4 - Постоянные или устойчивые пассивы - это статьи раздела III баланса Капитал и резервы.
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)
или стр. 490
Баланс считается абсолютно ликвидным при исполнении следующих соотношений:
А1> П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4
Сумма группы П1 и П2 составляет показатель текущие обязательства.
При сопоставлении ликвидных средств и обязательств имеется возможность вычислить следующие показатели:
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации, предприятия на ближайшее к анализируемому периоду время:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2)
перспективную ликвидность - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 - П3
Оценим соотношения активов и пассивов баланса предприятия для определения ликвидности баланса за 2010, 2011 гг., представив данные в таблицах 6 и 7.
Таблица 6 .- Анализ ликвидности баланса предприятия за 2010 г., тыс. руб.
АКТИВНа начало годаНа конец годаПАССИВНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (+), недостаток (-)На начало годаНа конец года12345678А1 - наиболее ликвидные активы019П1 - наиболее срочные обязательства39915482-3991-5463А2 - быстро реализуемые активы 35294956П2 - краткосрочные пассивы0035294956А3 - медленно реализуемые активы00П3 - долгосрочные пассивы0000А4 - трудно реализуемые активы1330П4 - постоянные (устойчивые) пассивы(329)(507)462507 БАЛАНС36624975БАЛАНС3662497500
Анализ данных таблицы показывает, что на начало и конец 2010 г. баланс предприятия не был абсолютно ликвидным, т.к. не было исполнено первое и четвертые соотношения ликвидности.
Неисполнение первого соотношения говорит о том, что у предприятия нет возможности погасить наиболее срочные обязательства за счет наиболее мобильных активов предприятия и в начале, и в конце года.
Текущая и перспективная ликвидность на начало и конец 2010 г. составила:
ТЛНГ2010 = 3529 - 3991 = - 462 тыс.руб.
ТЛКГ2010 = 4975 - 5482 = - 507 тыс.руб.
ПЛНГ2010 = 0 - 0 = 0 тыс.руб.
ПЛН2010Г = 0 - 0 = 0 тыс.руб.
На основании рассчитанных данных можно сделать вывод, что в 2010 г. текущая ликвидность к концу года увеличилась, оставаясь отрицательной. Перспективная ликвидность баланса была нулевой. Следовательно, в 2010 г. платежеспособность ЗАО Исток была неустойчивой.
Таблица 7. - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2011 г., тыс. руб.
АКТИВНа конец годаНа конец годаПАССИВНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (+), недостаток (-)На начало годаНа конец года12345678А1 - наиболее ликвидные активы190П1 - наиболее срочные обязательства54823911-5463-3911А2 - быстро реализуемые активы 49562265П2 - краткосрочные пассивы0049562265А3 - медленно реализуемые активы01011П3 - долгосрочные пассивы0001011А4 - трудно реализуемые активы00П4 - постоянные (устойчивые) пассивы(507)(635)507 635БАЛАНС49753276БАЛАНС4975327600 Как и в 2010 г., в 2011 г. баланс предприятия не был абсолютно ликвидным на начало и на конце года из-за неисполнения первого и четвертого соотношений. Т.е. финансовое состояние предприятия не улучшилось, и оно не имело возможности оплатить наиболее срочные обязательства за счет наиболее мобильных активов предприятия, и в начале, и в конце года.
На начало и конец 2011 г. текущая и перспект