Министерство образования Российской Федерации Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники

Вид материала

Реферат

Содержание 1.1.3 Установить и удержать конкурентные преимущества. 1.2 Поиск формы 1.2.1 Индивидуальное предпринимательство. Единоличное владение. Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя Постановка на учет в налоговом органе. Постановка на учет в уполномоченных органах государственных внебюджетных фондов. Ведение индивидуальными предпринимателями книги учета доходов и расходов. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя.

Подобный материал:

• Инструменты управления воспроизводством человеческого капитала для инновационного развития, 374.44kb.
• Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники (тусур) Томский, 19.19kb.
• Учебное пособие томск 2003 Томский государственный университет систем управления, 2466.49kb.
• Кредитная политика и кредитные риски ОАО акб «росбанк», 71.58kb.
• Томский Государственный Университет Систем Управления и Радиоэлектроники (тусур) Томский, 87.68kb.
• Рабочая программа учебной дисциплины математический анализ уровень основной образовательной, 411.86kb.
• Рабочая программа по дисциплине Учение о гидросфере для специальности 020801 Экология, 115.19kb.
• Рабочая программа учебной дисциплины линейная алгебра и аналитическая геометрия уровень, 426.51kb.
• Рабочая программа учебной дисциплины история и методология прикладной математики, 537.44kb.
• Утверждено приказом ректора тусура от 07. 12. 2004 г. №9153 положение, 138.72kb.

^ 1.1.3 Установить и удержать конкурентные преимущества.


Никто точ­но не знает, да и не может знать, кто и какой товар вы­несет завтра на рынок. Никто не может предусмотреть, какие новинки и усовершенствования может предложить даже хорошо известный конкурент.

Залог успеха - это собственное лицо предприятия, его доброе имя, это качество и уникальность производи­мой продукции.

Еще и еще узнавайте, что нужно потребителю. Удов­летворяйте его запросы. Но делайте это так, чтобы то же самое не смогли повторить конкуренты. Оградите свои продукты от конкурентного подражания. Можно ли добиться этого? Да, можно. Прочные пре­имущества в конкурентной борьбе дает технология.

Чаще под технологией понимают совокупность спосо­бов, методов и приемов преобразования исходного мате­риала в полезную вещь, услугу, информацию. Технология - это состав­ная часть культуры предприятия, основа этой культуры.

Хорошо, если в Вашем распоряжении собственные раз­работки или самостоятельные усовершенствования. А ес­ли их нет? Тогда придется обратиться к рынку техно­логий.

Как приобретается технология? Можно приобрести ее "в связанном виде" вместе с но­выми машинами, оборудованием и т.п. Как правило, пос­тавщики машин и оборудования или торговые посредники, специализирующиеся на их продаже, осуществляют тех­ническое обслуживание (снабжение технической докумен­тацией, запасными частями, обеспечение ремонта и т.п.), оказывают помощь в монтаже, наладке, пуске оборудова­ния, в подготовке технического персонала на предприятии заказчика.

Технологию можно приобрести и "в чистом виде" – когда покупаются изобретения, разработки, усовершенст­вования, торговые марки, модели. Это нормальный путь. Но важно иметь в виду, что все эти элементы научно-технического знания бывают обычно запатентованными. Владелец патента имеет монопольное (исключительное) право на использование изобретения или технологическо­го процесса. В течение срока действия патента только его владелец имеет право на изготовление, применение и продажу товаров, в которых воплощено изобретение, на использование определенных способов и методов производства, зафиксированных в патенте. Патент выдает­ся компетентным правительственным органом. Патентуются только принципиально новые технические изобре­тения, которые позволяют достигать качественно ново­го технического результата. Модификации, улучшения и усовершенствования обычно не патентуются, их сохран­ность обеспечивается путем засекречивания.

Срок обладания патентом определяется законодатель­ством каждой страны и составляет от 15 до 20 лет. Ре­альный же срок действия патента в современных условиях намного меньше - он составляет 5-9 лет¹, поскольку за это время успевают появиться новые технические идеи, а запатенто­ванное изобретение устаревает. Патент невыгодно сохра­нять сейчас длительное время - ведь на протяжении срока действия патента владелец платит прогрессивно нараста­ющие пошлины.

Патент может быть продан полностью - все права на использование изобретения за определенную плату переходят к покупателю патента. Но возможно и сохранение патента в собственности владельца при передаче знаний, охраняемых патентом, другому лицу посредством его продажи. В этом случае происхо­дит купля-продажа лицензии.

Между владельцем патента (лицензиаром) и лицом, приобретающим лицензию (лицензиатом) заключается ли­цензионное соглашение. Лицензионное соглашение может заключаться по поводу продажи запатентованного изоб­ретения, технологического процесса, товарного знака.

Существуют различные виды лицензий - простые, ис­ключительные и полные. Простая лицензия предполагает, что лицензиат может использовать изобретение или секрет производства, но и лицензиар может и использовать их в своей предпринима­тельской деятельности, и продавать любым другим заин­тересованным предпринимателям. Понятно, что приобре­тать подобные лицензии имеет смысл, только когда речь идет о массовом производстве и емком рынке.

Приобретение исключительной лицензии означает полу­чение исключительного права использования изобретения или технологии на определенной территории и в течение определенного времени. Но исключительная лицензия бы­вает не столь уж и исключительной. Возможны дополнительные ограничения со стороны лицензиара, например, по поводу количества производимого продукта и цен на него, вывоза за границу, приобретения сырья, деталей и узлов у лицензиара.

Полные лицензии - покупатель лицензии получает право единолично использовать изоб­ретение. Такая ситуация очень похожа на приобрете­ние патента, правда, встречается в практике очень редко. Сфера ее применения - фундаментальные исследования с большими затратами и длительными сроками осуществления.

Цена лицензии может зависеть от полу­чаемого лицензиатом экономического эффекта, тогда платежи за лицензии осуществляются в форме периодических отчислений - они называются "ройялти" и определяются на уровне 2-10% от прибыли, стоимости продукта, сум­мы продаж и т.д. (в среднем на уровне 3-5%). Возможен и другой вариант - цена лицензии фиксирована заранее, что называется паушальным платежом.

Задача предпринимателя - выбрать технологию и спо­соб ее приобретения, исходя из специализации предпри­ятия, имеющихся ресурсов, осмысленного опыта. Выби­рать надо то, что уникально для предприятия, что не мо­жет быть легко (быстро и дешево) скопировано конкурен­тами. Выбирать надо то, что обеспечивает коммерческий успех.

Одними из главных действующих лиц предприятия являются специалист по рынку и главный техничес­кий специалист.

Специалист по рынку должен знать рынок и уметь его анализировать, быть в состоянии определить рыночную стратегию предприятия. Технический специалист также должен знать и уметь анализировать рынок - рынок тех­нологий, знать его современное состояние и перспективы развития. Он должен понимать задачи предприятия по технологическому развитию, формулировать технологическую политику, управлять технологией.

И в заключение несколько советов.

• Не замыкайтесь на данном техноло­гическом процессе. Выбранную од­нажды технологию невозможно совершенствовать до бесконечности.
  
• Не ждите, когда новые технологи­ческие решения окажутся у конку­рентов. Следите за перспективными технологиями, вкладывайте деньги в научные исследования и разработ­ки.
  
• Поощряйте собственные научные исследования.
  
• Понимание технологии начинается со знания потребителя. Но техноло­гия способна и создавать потребите­ля. Выявляя запросы потребителей, не забывайте о возможности влиять на них. Внедрение новых техноло­гий способно изменить рынок.
  
• Постоянно проводите оценки эффек­тивности технологии, ищите новые подходы и альтернативные техни­ческие решения, защищайте техно­логию от конкурентов.
  
• Оставаясь на мес­те, Вы двигаетесь назад. Нововве­дения - дело рискованное, но отказ от них - дело гиблое.
  
• Занимайте на рынке активную пози­цию. Переходите от знакомых областей к новым продуктам, сферам деятельности, областям применения и технологиям.
  

^ 1.2 ПОИСК ФОРМЫ


Любая предпринимательская деятельность осуществ­ляется в рамках определенной организационной формы. Выбор формы предприятия зависит от личных пристрас­тий и вкусов, но в главном определяется объективны­ми условиями - сферой деятельности, наличием денежных средств, плюсами и минусами самих форм предприятий.

Чтобы сделать правильный выбор, надо знать, из че­го можно выбирать. Попробуем разобраться в основных формах предпринимательской деятельности.

Предпринимательство может быть либо индивидуаль­ным, либо коллективным.


^ 1.2.1 Индивидуальное предпринимательство. Единоличное владение.


Индивидуальным предпринимателем может стать и быть любой, кому законодательными ак­тами не запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. Любой вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ин­дивидуального предпринимателя². К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

К индивидуальным предпринимателям относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществля­ющие предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица. Физическое лицо, занимающееся предпри­нимательской деятельностью без регистрации (хотя это и противоречит ГК РФ) должны исполнять обязательства и обязанности как индиви­дуальные предприниматели.

Таким образом, чтоб приобрести статус индивидуального предпринимателя, нужно получить свидетельство о государственной регистрации.

^ Порядок государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя³. Индивидуальная предпринимательская деятельность должна быть законной, т.е. гражданин, чтобы стать индивидуальным предпринимателем, должен в установлен­ном порядке представить в регистрирующий орган по месту жи­тельства следующие документы:

• заявление, составленное по установленной форме;

• документ об уплате регистрационного сбора.

Указанные документы можно предоставить в регистрирующий орган лично либо направить ценным почтовым отправлением с уведомлением и описью вложения. Датой поступ­ления документов для государственной регистрации является дата фактической подачи заявления в регистрирующий орган или дата почтового отправления, указанная в квитанции о почтовом отправлении документов. При направлении документов для государствен­ной регистрации по почте к документам прикладывается конверт с обратным адресом и знаками оплаты почтового адресата.

Государственная регистрация индивидуальных предпринимате­лей (далее предпринимателей) должна осуществляться регистрирующим органом в день пред­ставления документов (либо в трехдневный срок со дня получения документов по почте). В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации его в качестве предпринимателя.

В заявлении, подаваемом в регистрирующий орган, необходимо указать все те виды деятельности, которыми планируете заниматься. В свидетельстве о государственной регистрации указываются виды деятельности, изложенные в заявлении. Если пред­приниматель намеревается впоследствии осуществлять виды дея­тельности, не зафиксированные в свидетельстве, он обязан осуще­ствить перерегистрацию.

Для занятия определенными видами деятельности предпринимателю в соответствии с законодательством и постановлениями Правительства РФ необходимо получить лицен­зию или квалификационный аттестат. При регистрации отсутствие таких документов не является препятствием для выдачи свиде­тельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя⁴. Следовательно, отказ в регистра­ции физического лица в качестве предпринимателя допускается в случаях несоответствия содержащихся в заявлении о регистрации сведений установленным требованиям. Отказ в государ­ственной регистрации предпринимателей, уклонение от соверше­ния процедур регистрации граждане могут обжаловать в суде⁵.

Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя оформляется в трех экземплярах, один из кото­рых остается в регистрирующем органе, второй выдается предпринимателю, а третий должен быть направлен в налоговый орган по месту жительства физического лица, получившего свидетельство предпринимателя.

Физические лица уплачивают регистрационный сбор за государственную регистра­цию их в качестве предпринимателей⁶. Предельный размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, кото­рым предоставляются льготы по уплате сбора, устанавливаются органами местного самоуправления. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

В случае утери предпринимателем свидетельства при наличии уважительных причин регистрирующий орган выдает ему дубликат свидетельства, за который взыскивается 20%, суммы уплаченного сбора. В других случаях проводится новая регистрация физического лица.

Свидетельство о государственной регистрации предъявляется по требованию должностных лиц налоговых и иных органов, опреде­ляемых законодательными актами. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации является од­ним из признаков незаконной предпринимательской деятельности и подлежит уголовному наказанию.

^ Постановка на учет в налоговом органе. Предприниматели как налогоплательщики должны стать на учет в налоговом органе по месту их жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации⁷.

При подаче заявле­ния предприниматель одновременно с заявлени­ем о постановке на учет представляет свидетельство о государствен­ной регистрации в качестве предпринимателя или копию лицензии на право занятия частной практикой, а также до­кументы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтвер­ждающие регистрацию по месту жительства⁸.

При постановке на учет в состав сведений об индивидуальных предпринимателях включаются также персональные данные:

• фамилия, имя, отчество;

• дата и место рождения;

• пол;

• адрес места жительства;

• данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

• гражданство.

При постановке на учет в налоговом органе предпринимателю присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), являющийся единым учетным номе­ром в налоговых органах РФ. ИНН индивидуального предпринима­теля представляет собой 12-значный цифровой код, который каж­дый налогоплательщик указывает в подаваемой декларации и в дру­гих документах. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам (МНС РФ). При необходимости налоговый орган выдает предпринимателю справку о постановке на учет в налоговом органе для открытия в банке или ином кредитном уч­реждении расчетного счета предпринимателю.

Постановка на учет, снятие с учета в налоговом органе осуще­ствляются бесплатно.

Предприниматель обязан в соответствии с за­конодательством о налогах и сборах в течение 30 дней со дня реги­страции недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, подать заявление в налоговый орган о постановке такого имуще­ства на учет в налоговом органе.

За нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, а также постановки на учет имущества, подлежащего налогообложе­нию, индивидуальные предприниматели несут ответственность.

^ Постановка на учет в уполномоченных органах государственных внебюджетных фондов.

Предпри­ниматели в течение 10 дней после получения ими свидетельства о государственной регистрации обязаны стать на учет по месту жительства в территори­альных органах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного ме­дицинского страхования РФ и Фонда социального страхования РФ.

При постановке на учет предприниматели пред­ставляют свидетельство о государственной регистрации и докумен­ты, удостоверяющие личность плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и подтверждаю­щие регистрацию по месту жительства. Уполномоченные государ­ственных внебюджетных фондов в 5-дневный срок должны поста­вить индивидуальных предпринимателей на учет (при условии, что предприниматели будут осуществлять наем работников), выдать соответствующее свидетельство и справку о постановке на учет для предъявления в банк при открытии расчетного счета.

^ Ведение индивидуальными предпринимателями книги учета доходов и расходов. Индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов. По­этому при регистрации в налоговом органе необходимо предста­вить книгу в любом формате (блокнот, тетрадь и т.д.). В книге учета доходов и расходов указываются:

• фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимате­ля;

• виды осуществляемой деятельности;

• адрес постоянного места жительства (регистрация);

• номера открытых в банке счетов.

Страницы книги должны быть пронумерованы, листы прошну­рованы, на последней странице скреплены печатью налогового органа и подписью ответственного работника налогового органа. На первой странице книги учета доходов и расходов указывается номер свиде­тельства о государственной регистрации и дата выдачи ИНН.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности, ведут книгу учета доходов и расходов по форме, установленной Министерством финансов РФ. Книга учета доходов и расходов ведется по следующей пример­ной форме:


Таблица 1.2.1-1: Форма книги учета доходов и расходов

Период учета (день недели, месяц, год)	Количество изготовленной и закупленной продукции (оказанных услуг) по видам	Расходы на изготовление (закупку) продукции (оказанных услуг) по видам	Количество реализованной продукции (оказанных услуг) по видам	Цена реализованной продукции по видам, руб.	Сумма выручки, руб.
1	2	3	4	5	6
Итого за год

Все расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем на осуществление деятельности, должны быть документально под­тверждены.

^ Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Предприниматели уплачивают отдельные виды налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Индивидуальные предприниматели упла­чивают налог с совокупного дохода, полученного за налоговый пе­риод: при применении упрощенной системы налогообложе­ния - фиксированную стоимость патента, а при, переводе на оплату единого налога на вмененный доход - налог на вмененный доход в связи с осуществлением определен­ных видов деятельности⁹.

Предприниматели исчисляют налоговую базу¹⁰ (сто­имостную, физическую или иную характеристику объекта налого­обложения) по итогам каждого налогового периода на основе дан­ных учета доходов и расходов и хозяйственных операций¹¹. Предприниматели должны уплачивать налог по суммам, получен­ным от осуществления своей деятельности. Для целей подоходного налога определяются:

• валовой доход;

• расходы, связанные с извлечением дохода;

• совокупный годовой (чистый) доход;

• суммы вычетов и скидок;

• совокупный годовой облагаемый доход;

• налоговый период;

• налоговая ставка (в %);

• налоговый оклад (в сумме);

• сроки уплаты налога.

Валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от фор­мы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.

Разность между валовым доходом, полученным в течение ка­лендарного года, и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода, рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Совокупный годовой доход (чистый доход) определяется в полной сумме независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом если источник дохода суще­ствовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.

В состав расходов включаются фактически произведенные и до­кументально подтвержденные плательщиком расходы, непосред­ственно связанные с получением дохода¹². При этом затраты группируются по элементам:

• материальные затраты;
  
• амортизационные отчисления;
  
• износ нематериальных активов. В состав нематериальных ак­тивов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода;
  
• затраты на оплату труда;
  
• прочие затраты.
  

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при на­логообложении в следующем году.

Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:

• на личные нужды плательщика и его семьи;
  
• по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не вклю­чаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг);
  
• по уплате штрафов;
  
• по уплате членских взносов, платежей по страхованию, за исключением случаев, когда указанные расходы непосред­ственно связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика и обязанность уплаты которых предусмотрена законом.
  

Налогообложение предпринимателей осуществ­ляется на основании декларации о доходах в течение года¹³.

^ Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Предприниматели как субъекты малого пред­принимательства могут перейти на упрощенную систему налогообложения¹⁴.

Решение о переводе предпринимателя на уп­рощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ в этом выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи заявления индивидуальным предпри­нимателем. При положительном решении налоговый орган выдает индивидуальному предпринимателю патент и Книгу учета доходов и расходов по форме, установленной Министерством финансов РФ.

Книга учета доходов и расходов¹⁵ открывается на один календар­ный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На после­дней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпри­нимателя) и оттиском печати налогового органа.

При получении патента в налоговом органе индивидуальный пред­приниматель предъявляет книгу учета доходов и расходов, в которой указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предприни­мателя, вид осуществляемой деятельности, номера расчетных и иных счетов, открытых в банке. На первой странице книги учета доходов и расходов налоговый орган фиксирует номер патента и дату его выда­чи. При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе. При утрате патента он возобновляется налоговым органом, но на предпринимателя нала­гается штраф, размер которого устанавливается органами государственной власти субъекта РФ. Этими же органами устанавливается и годовая стоимость патента, которая уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Стоимость патента для индивидуальных предпринимателей является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

^ Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя. Предприниматель может прекратить свою дея­тельность добровольно, объявив не менее чем за 2 месяца кредито­рам об этом решении. Ему необходимо произвести соответствую­щие расчеты с наемными работниками, кредиторами, налоговым органом. После этого предприниматель подает за­явление в регистрирующий орган о прекращении деятельности, возвращает свидетельство о государственной регистрации. До этого ему необходимо рассчитаться с налоговым органом по уплате на­лога и страховых платежей, после чего налоговый орган снимает его с учета. Следует помнить, что предприниматель по своим обязательствам несет ответственность всем принадлежащим имуществом, за исключени­ем имущества, на которое в соответствии с Законом не может быть обращено взыскание (имущество, необходимое для его личного пользования и членов его семьи). Так, взыскание за неисполнен­ные обязательства осуществляется последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств и другого имущества в соответствии с Законом.

Индивидуальный предприниматель может быть при­знан в установленном порядке по решению арбитражного суда банкротом¹⁶. Предприниматель считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение 3 месяцев и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом (если требо­вания к предпринимателю — должнику в сово­купности составляют не менее 100 МРОТ).

Заявление о признании бан­кротом может быть подано: пред­принимателем, кредитором, прокурором, налоговыми и иными уполномоченными органами в связи с требованиями по обязательным платежам.

С момента принятия арбитражным судом решения о признании предпринимателя банкротом и об открытии кон­курсного производства¹⁷ утрачивает силу его государственная регис­трация в качестве индивидуального предпринимателя, а также ан­нулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Арбитражный суд направ­ляет копию решения о признании предпринима­теля банкротом в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве предпринимате­ля.

Банкрот не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предприни­мателя в течение одного года с момента признания его банкротом.