Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами был проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Отчет зао «Объединенная Консалтинговая Группа» генеральному директору ООО нами проведен, 59.37kb.
- Е. А. Баталов (в дательном падеже), 73.91kb.
- О т ч ё т о работе дол «Весёлые ребята» в период весенних каникул 23 марта 2009 года, 18.77kb.
- А. М. Шишлянникова, 14.7kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку, 1126.51kb.
- Совету Директоров Закрытого акционерного общества акб «Ист Бридж Банк» г. Москва, ул., 1646.45kb.
- Чего мы хотим от школьной физической культуры? Ответы специалистов на этот вопрос часто, 279.04kb.
3.4 Раскрытие информации о постоянных налоговых обязательствах (ПНО)
Описание ситуации
Обществом в 2008 г. учтены следующие расходы, не принимаемые в уменьшение налога на прибыль:
тыс.руб.
| Бухгалтерская запись/показатель | Размер расходов |
| Дебет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» Кредит счетов 70,68,51,60 | 293 |
| 24% от расходов | 70 |
Суммы постоянного налогового обязательства не исчислены, не отражены на счетах бухгалтерской отчетности, не раскрыты в бухгалтерской отчетности за 2008 г.
Требования нормативных актов
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п.4 ПБУ 18/02),
Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п.7 ПБУ 18/02).
Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Последствия и выводы
Из описанной ситуации и требований нормативных актов, следует, что Обществом искажены следующие показатели бухгалтерской отчетности:
- занижен показатель строки 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» формы №2 Отчета о прибылях и убытках за 2008 г.на 70 тыс.руб.;
- завышен показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» формы №1 Бухгалтерского баланса на 31.12.08 на 70 тыс.руб.;
- занижен показатель строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» формы №1 Бухгалтерского баланса на 31.12.08 на 70 тыс.руб.
Указанное обстоятельство не повлияло на достоверность бухгалтерской отчетности существенным образом.
Рекомендации
В целях соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, установленного законодательством РФ, составления достоверной бухгалтерской отчетности, предоставления пользователям бухгалтерской отчетности достоверной информации о финансовом состоянии Общества рекомендуем внести соответствующие изменения и дополнения в бухгалтерский учет и отчетность, отразив постоянные налоговые обязательства.
4. Аудит доходов по обычным видам деятельности
При проведении аудита доходов по обычным видам деятельности были рассмотрены следующие вопросы:
- правильность, полнота, своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности доходов по обычным видам деятельности Общества.
В ходе аудита были изучены следующие документы:
- бухгалтерская отчетность;
- регистры бухгалтерского учета;
- первичные учетные документы.
В ходе аудита установить соответствие суммы 19 829 тыс. руб., отраженной по стр. 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг)» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» Общества за 2008 год, данным регистров бухгалтерского учета, не представилось возможным по следующим причинам:
4.1. Признание доходов по мере поступления денежных средств
Описание ситуации
При взимании Обществом платы за размножение (копирование) документов доходы признаются не по методу начисления, а по мере поступления денежных средств, акты оказанных услуг не составляются.
К примеру, 01.08.08 в момент поступлений денежных средств от ООО «ТФ «Нафис» отражена выручка в размере 18 400 рублей бухгалтерской записью
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 90 «Продажи».
За 2008 год сумма признанных подобным образом доходов составила 104 738 рублей.
Требования нормативных актов
Согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)", утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н, выручка признается в бухгалтерском учете при следующих условиях:
а) организация имеет право на ее получение, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным образом;
б) сумма выручки может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п. 1 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ)
В целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
В отношении НДС моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является день отгрузки (день сдачи работ).