Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами был проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеОценка системы внутреннего контроля 1. Соблюдение принципа двойной записи Наименование счета Отклонение: Дебет минус Кредит |
- Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Отчет зао «Объединенная Консалтинговая Группа» генеральному директору ООО нами проведен, 59.37kb.
- Е. А. Баталов (в дательном падеже), 73.91kb.
- О т ч ё т о работе дол «Весёлые ребята» в период весенних каникул 23 марта 2009 года, 18.77kb.
- А. М. Шишлянникова, 14.7kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку, 1126.51kb.
- Совету Директоров Закрытого акционерного общества акб «Ист Бридж Банк» г. Москва, ул., 1646.45kb.
- Чего мы хотим от школьной физической культуры? Ответы специалистов на этот вопрос часто, 279.04kb.
Оценка системы внутреннего контроля
При планировании и проведении аудиторской проверки нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ОАО «Институт Казанский Промстройпроект». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ОАО «Институт Казанский Промстройпроект».
Мы рассмотрели состояние системы внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимый для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и оценить аудиторские риски. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Институт Казанский Промстройпроект» с целью выявления всех возможных недостатков.
В ходе аудиторской проверки мы оценили надежность системы внутреннего контроля ОАО «Институт Казанский Промстройпроект». Общая контрольная среда ОАО «Институт Казанский Промстройпроект» включает в себя:
- стиль и основные принципы управления;
- организационную структуру;
- распределение ответственности и полномочий;
- осуществляемую кадровую политику;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
- соответствие хозяйственной деятельности организации в целом требованиям действующего законодательства.
Мы пришли к выводу, что существующую в Обществе систему внутреннего контроля нельзя эффективно действующей, так как в ходе аудита установлены многочисленные недостатки данной системы, а именно
- выявлены существенные недостатки в порядке подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей
- обработка бухгалтерской информации осуществляется вручную, что повышает трудозатраты на ведение бухгалтерского учета и увеличивает риск возникновения ошибок.
- допускаются многочисленные случаи фиксации операций на ненадлежащих счетах бухгалтерского учета с нарушением действующего законодательства, что приводит к искажению отчетности.
- при ведении бухгалтерского учета допускаются отступления от методологии бухгалтерского учета, приводящие к искажению отчетности, отмеченные нами в соответствующих разделах Письменной информации.
1. Соблюдение принципа двойной записи
Описание ситуации
На основании главной книги Общества, составляемой ручным образом, Аудитором была составлена оборотно-сальдовая ведомость за 2008 год. При этом было выявлено неравенство дебетового сальдо кредитовому сальдо как на 01.01.08 так и на 31.12.08, а также неравенство суммы дебетовых оборотов за период сумме кредитовых оборотов за отчетный период, что свидетельствует о неполном соблюдении принципа двойной записи бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность составлена Обществом на основании данных главной книги. Несоответствие отдельных показателей бухгалтерской отчетности Общества данным синтетического и аналитического учета оговорено в соответствующих разделах настоящей письменной информации.
руб.
| Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 7 499 176,79 | | 740 617,01 | | 8 239 793,80 | |
| 02 | Амортизация ОС | | 786 030,71 | | 311 272,33 | | 1 097 303,04 |
| 10 | Материалы | 152 613,31 | | 1 993 041,22 | 1 992 252,74 | 153 401,79 | |
| 19 | НДС по приобр. ценностям | | | 5 254 732,02 | 5 254 732,02 | | |
| 20 | Основное производство | | | 19 619 031,73 | 19 619 032,00 | | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | | | 5 237 439,48 | 5 237 439,48 | | |
| 50 | Касса | 3 939,22 | | 10 386 354,66 | 10 389 257,87 | 1 036,01 | |
| 51 | Расчетные счета | 1 616 816,68 | | 52 772 756,07 | 54 027 918,00 | 361 654,75 | |
| 58 | Финансовые вложения | 1 909,00 | | | | 1 909,00 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками | 439 699,82 | 14129668,98 | 35 258 844,96 | 35 662 606,41 | 1 884 280,88 | 15 986 972,50 |
| 62 | Расч. с покупател. и зак. | 6 731 234,00 | | 42 456 300,00 | 41 411 597,00 | 7 777 976,00 | |
| 68 | Налоги и сборы | 145 908,63 | 159 126,28 | 10 494 707,89 | 11 069 388,7 | 12 197,63 | 697 561,58 |
| 68.1 | НДС | | 123 795,04 | 8 603 948,89 | 9 142 331,90 | | 662 178,05 |
| 68.2 | Налог на прибыль | | 3 249,00 | 20 483,00 | 17 234,00 | | 0,00 |
| 68.3 | Налог на землю | 134 330,00 | | 234 000,00 | 281 364,00 | | 10 459,00 |
| 68.4 | Налог на имущество | | 22 235,00 | 160 146,00 | 151 975,00 | | 14 064,00 |
| 68.5 | НДФЛ | 11 578,63 | | 1 438 000,00 | 1 437 381,00 | 12 197,63 | |
| 68.6 | Транспортный налог | | | 4 030,00 | 6 978,00 | | 2 948,00 |
| 68.7 | Платежи в экофонд | | 9 847,24 | 34 100,00 | 32 154,80 | | 7 912,53 |
| 69 | Расч. по соц. страхованию | 57 420,19 | | 3 097 509,37 | 3 097 275,71 | 57 863,85 | |
| 69.1 | Социальное страхование | 42 836,87 | | 476 643,37 | 470 330,32 | 49 359,92 | |
| 69.2 | Пенсионное обеспечение | 16 563,94 | | 2 171 966,00 | 2 184 107,82 | 4 422,12 | |
| 69.3 | Медицинское страхование | 5 438,25 | | 331 500,00 | 333 848,23 | 3 090,02 | |
| 69.4 | Страхование от НС и ПЗ | | 7 418,87 | 117 400 | 108 989,34 | 991,79 | |
| 70 | Расч. по оплате труда | | 617 440,00 | 11 400 915,00 | 11 586 959,39 | | 803 484,39 |
| 71 | Расч. с подотчетн. лицами | 9 104,99 | 3 895,07 | 597 623,85 | 604 020,53 | 5 285,61 | 6 472,37 |
| 76 | Разн. дебиторы, кредиторы | 453 026,00 | 44 761,59 | 3 540 719,61 | 3 692 995,23 | 317 773,00 | 61 884,21 |
| 76.1 | Расч.с деб.и кред.в руб. | | 11 086,59 | 112 185,61 | 108 740,23 | | 7 641,21 |
| 76.2 | Расч. за аренду | 453 026,00 | 33 675,00 | 3 428 534,00 | 3 584 255,00 | 317 773,00 | 54 243,00 |
| 80 | Уставной капитал | | 80 250,00 | | | | 80 250,00 |
| 83 | Добавочный капитал | | 4 818 177,00 | | | | 4 818 177,00 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 1 645 744,65 | | 303 653,33 | 272 412,00 | 1 676 985,98 | |
| 90 | Продажи | | | 19 829 060,00 | 19 829 060,00 | | |
| 96 | Резервы | | | 776 304,58 | 769 697,32 | 6 607,26 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 12 241,59 | | 2 042,37 | 7 422,30 | 6 861,66 | |
| 99 | Прибыли и убытки | | | 173 622,00 | 446 023,12 | | 272 401,12 |
| Итого | 18 776 253,74 | 20 646 768,50 | 223 935 275,15 | 225 281 392,15 | 20 573 688,70 | 24 522 067,79 | |
| Отклонение: Дебет минус Кредит | -1 870 514,76 | | -1 346 117,00 | | -3 948 379,09 | |
Сделан следующий вывод:
Выявленные несоответствия превышают уровень существенности.
Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности Общества за 2008 год будет модифицировано путем включения в него оговорки следующего характера:
- Обществом нарушаются основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета, а именно – принцип двойной записи