Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами был проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Отчет зао «Объединенная Консалтинговая Группа» генеральному директору ООО нами проведен, 59.37kb.
- Е. А. Баталов (в дательном падеже), 73.91kb.
- О т ч ё т о работе дол «Весёлые ребята» в период весенних каникул 23 марта 2009 года, 18.77kb.
- А. М. Шишлянникова, 14.7kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку, 1126.51kb.
- Совету Директоров Закрытого акционерного общества акб «Ист Бридж Банк» г. Москва, ул., 1646.45kb.
- Чего мы хотим от школьной физической культуры? Ответы специалистов на этот вопрос часто, 279.04kb.
4 Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
4.1 Раскрытие информации о переданных в аренду основных средствах
Описание ситуации
Одним из видов деятельности Общества является сдача помещений в аренду. В разделе «Основные средства» формы №5 Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г.не указана стоимость переданных в аренду основных средств.
Требования нормативных актов
Согласно пункту 32 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 №26н, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности информация об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды.
Последствия и выводы
Информация о переданных в аренду основных средствах не раскрыта ни в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ни в Пояснительной записке. Данная информация может быть существенной, поскольку Обществом осуществляется два основных вида деятельности: сдача имущества в аренду и выполнение проектных работ. Данной информации не удалось дать стоимостную оценку по причине отсутствия учета стоимости помещений, переданных в аренду.
Рекомендации
В целях соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, установленного законодательством РФ, составления достоверной бухгалтерской отчетности, предоставления пользователям бухгалтерской отчетности достоверной информации о финансовом состоянии Общества рекомендуем внести соответствующие изменения и дополнения в бухгалтерский учет и отчетность, отразив информацию о переданных в аренду основных средств.
4.2 Раскрытие информации об основных средствах
Описание ситуации
В ходе аудита было выявлено, что при раскрытии информации об основных средствах в разделе «Основные средства» Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» за 2008 г. первоначальная стоимость основных средств по строке 130 «Итого на конец отчетного период» (8 304 тыс. руб.) не соответствует данным бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» (8 240 тыс. руб.) Отклонение равно 64 тыс. руб.
Последствия и выводы
Данные искажения показателей бухгалтерской отчетности не превышают уровень существенности, установленный для целей настоящего аудита.
Рекомендации
В целях соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, установленного законодательством РФ, составления достоверной бухгалтерской отчетности, предоставления пользователям бухгалтерской отчетности достоверной информации о финансовом состоянии Общества рекомендуем внести соответствующие изменения и дополнения в бухгалтерскую отчетность.
Аудит начальных и сравнительных показателей отчетности за 2007 год
Нами была подтверждена достоверность отчетности за 2007 год. Выдано отрицательное аудиторское заключение. При этом Обществу было указано на отдельные недостатки и упущения, как влияющие, так и не влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности, и даны рекомендации по их исправлению. Проверкой соответствующих исправлений внесенных Обществом в отчетность за 2007 год установлено, что не были осуществлены исправления. При этом было установлены и не учтены при составлении бухгалтерской отчетности за 2008 год следующие обстоятельства:
- В связи с неустранением несоответствий, выявленных в ходе аудита отчетности 2006 года, показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль» Бухгалтерского баланса на 31.12.2008 года занижен на 126 тыс. руб.;
- Обществом нарушаются основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета, а именно – принцип двойной записи;
- В связи с использованием данных налогового учета при составлении отчетности показатель за 2007 год строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» Отчета о прибылях и убытках завышен на 231 тыс. руб., занижены на 231 тыс.руб. следующие показатели за 2007 год Отчета о прибылях и убытках: строка 029 «Валовая прибыль», 050 «Прибыль(убыток) от продаж», 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения», 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», занижен на 231тыс.руб. показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.08 и на 31.12.08;
- В связи с расхождением данных синтетического учета с показателями бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31.12.07,. в Приложении к бухгалтерскому балансу (Форма№5) в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» завышен показатель за 2007 год строки 720 «Затраты на оплату труда» на 534 тыс.рублей; завышен показатель за 2007 год строки 740 «Амортизация» на 231 тыс.рублей; занижен показатель за 2007 год строки 750 «Прочие затраты» на 501 тыс.рублей; ; завышен показатель за 2007 год строки 760 «Итого по элементам затрат» на 229 тыс.рублей;
- В связи с несоответствием данных на 31.12.07 Бухгалтерского баланса данным главной книги показатель строки 621 «Поставщики и подрядчики» занижен на 2 513 тыс. руб.; показатель строки 620 «Краткосрочная кредиторская задолженность» занижен на 2 726 тыс. руб.; показатель строки 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность» занижен на 1 112 тыс. руб.;
- Искажение строк 240, 620, 621 Бухгалтерского баланса повлекло соответствующее искажение показателей Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) на 31.12.07;
- Мы не получили достаточных аудиторских доказательств величины добавочного капитала в сумме 4 818 тыс.руб., отраженного по строке 420 «Добавочный капитал» формы № 1 «Бухгалтерский баланс на 31.12.2007 года», вследствие отсутствия аналитического учета числящихся в его составе сумм. Мы также не смогли получить необходимых подтверждений данной суммы на указанную дату с помощью других аудиторских процедур;
- За счет исключения из показателей доходов и расходов стоимости работ, выполненных силами субподрядных организаций, в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» занижен показатель за 2007 год по строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» на 20 274 тыс. руб., занижен показатель за 2007 год строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» на 20 274 тыс.руб.;
- За счет отнесения прочих расходов непосредственно в счет нераспределенной прибыли, по строке 100 «Прочие расходы» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год занижен на 301 тыс.рубле; по строке 140 «Прибыль/убыток до налогообложения» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год завышен на 301 тыс.рублей; по строке 190 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год завышен на 301 тыс.руб.
В соответствии с требованиями стандарта аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (Протокол № 4 от 13.07.98 г.) для подтверждения достоверности начальных и сравнительных показателей были проанализированы следующие факторы:
- существенность начальных и сравнительных показателей в бухгалтерской отчетности Общества и влияние на них обстоятельств по не устраненным нарушениям по результатам аудита за 2007 год;
- величина рисков возможных искажений бухгалтерской отчетности в предыдущем отчетном периоде.
Сделан следующий вывод
Отдельные нарушения, не исправленные по результатам проверки за 2007 год, превысили уровень существенности, рассчитанный с учетом числовых значений показателей бухгалтерской отчетности Общества. В результате изложенного аудитор не может полностью подтвердить достоверность начальных данных и сравнительных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках Общества за 2007 год и это будет отражено в аудиторском заключении следующим образом:
- Обществом нарушаются основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета, а именно – принцип двойной записи;
- В связи с неустранением несоответствий, выявленных в ходе аудита отчетности 2006 года, показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль» Бухгалтерского баланса на 31.12.2008 года занижен на 126 тыс. руб.;
- В связи с использованием данных налогового учета при составлении отчетности показатель за 2007 год строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» Отчета о прибылях и убытках завышен на 231 тыс. руб., занижены на 231 тыс.руб. следующие показатели за 2007 год Отчета о прибылях и убытках: строка 029 «Валовая прибыль», 050 «Прибыль(убыток) от продаж», 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения», 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», занижен на 231тыс.руб. показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.08 и на 31.12.08;
- В связи с расхождением данных синтетического учета с показателями бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 31.12.07,. в Приложении к бухгалтерскому балансу (Форма№5) в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» завышен показатель за 2007 год строки 720 «Затраты на оплату труда» на 534 тыс.рублей; завышен показатель за 2007 год строки 740 «Амортизация» на 231 тыс.рублей; занижен показатель за 2007 год строки 750 «Прочие затраты» на 501 тыс.рублей; ; завышен показатель за 2007 год строки 760 «Итого по элементам затрат» на 229 тыс.рублей;
- В связи с несоответствием данных на 31.12.07 Бухгалтерского баланса данным главной книги показатель строки 621 «Поставщики и подрядчики» занижен на 2 513 тыс. руб.; показатель строки 620 «Краткосрочная кредиторская задолженность» занижен на 2 726 тыс. руб.; показатель строки 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность» занижен на 1 112 тыс. руб.;
- Искажение строк 240, 620, 621 Бухгалтерского баланса повлекло соответствующее искажение показателей Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) на 31.12.07;
- Мы не получили достаточных аудиторских доказательств величины добавочного капитала в сумме 4 818 тыс.руб., отраженного по строке 420 «Добавочный капитал» формы № 1 «Бухгалтерский баланс на 31.12.2007 года», вследствие отсутствия аналитического учета числящихся в его составе сумм. Мы также не смогли получить необходимых подтверждений данной суммы на указанную дату с помощью других аудиторских процедур;
- За счет исключения из показателей доходов и расходов стоимости работ, выполненных силами субподрядных организаций, в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» занижен показатель за 2007 год по строке 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» на 20 274 тыс. руб., занижен показатель за 2007 год строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» на 20 274 тыс.руб.;
- За счет отнесения прочих расходов непосредственно в счет нераспределенной прибыли, по строке 100 «Прочие расходы» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год занижен на 301 тыс.руб.; по строке 140 «Прибыль/убыток до налогообложения» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год завышен на 301 тыс.рублей; по строке 190 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» показатель за 2007 год завышен на 301 тыс.руб.