Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года №4 Обществом с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» с 29. 04. 2011 г по 03. 06. 11 г проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами, 1155.22kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Аудиторское заключение, 126.05kb.
- Жилой комплекс «Симфония», литер «10» I. Информация о застройщике информация о застройщике, 355.28kb.
- Общества с ограниченной ответственностью, 9.16kb.
- Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01., 790.44kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Аудит» По специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,, 467.8kb.
- Московская Аудиторская Палата аудиторское заключение по специальной отчет, 84.68kb.
- Г. Москва 2011 года Общество с ограниченной ответственностью «Куда летим», 519.9kb.
Общество с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит»
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ
по результатам проведения аудита
МАОУ ДОД «ДЮСШ «Рубин»
г. Барнаула
Алтайского края
за период с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.
г. Барнаул
2011 год
Исполнительному органу МАОУ ДОД «ДЮСШ «Рубин»
Директору Ельникову А.В.
Исходящий 57
Дата подписания 03.06. 2011 г.
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ
аудиторской организации руководству экономического субъекта
по результатам проведения аудита
Уважаемый Александр Владимирович!
В соответствии с договором от 26.04.2011 года № 4 Обществом с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» с 29.04.2011 г. по 03.06.11 г. проведен аудит бухгалтерской отчетности Вашей организации за 2010 год.
Сведения об аудиторе:
Юридический адрес: 656056, г. Барнаул, ул. Мало-Тобольская 18а, каб. 211. Общество с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» зарегистрировано инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Барнаула. Свидетельством серии 22 № 002572502 от «21» мая 2007 г. обществу присвоен Государственный регистрационный номер № 1072225004983.
Аудиторская организация является членом СРО «Аудиторская Ассоциация Содружество» (СРО НП «ААС»).
В дальнейшем будут использованы следующие термины:
Общество с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» - аудитор,
МАОУ ДОД «ДЮСШ «Рубин» – организация, учреждение.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
| № 11/11 | Ф.И.О. специалиста | Данные квалификационного аттестата |
| 1 | Шипулина Клавдия Борисовна | № К 019204, выданный приказом МФ РФ (приказ № 316 от 15. 11. 04 г.), без ограничения срока. |
| 2 | Хайкина Елена Александровна | № К 029363, выданный приказом МФ РФ (протокол № 20 от 22.01.2009 г.), без ограничения срока. |
| 3 | Водеников Олег Владимирович | Диплом Алтайского экономико-юридического института №0147 от 21.09.1998 года |
Контроль качества проведенного аудита осуществляет Леонтьева Марина Юрьевна.
СОДЕРЖАНИЕ
1. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ……………………………………….……4
2. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ (ОПИСАНИЕ ПОДХОДА К ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА)…….….4
3. АУДИТ СОСТОЯНИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ за 2010 год…………………………………………………………………………………….….......7
3.1 Аудит учредительных документов организации………………………………..…….…………7
3.2 Аудит внеоборотных активов...………………………….………………………………………10
3.2.1 Аудит основных средств…………………………………………………...…………………..11
3.2.1.1 Аудит земельных участков…………………………….……………...……………….….…11
3.2.1.2 Аудит прочих основных средств…………………………………………………………….13
3.3 Аудит производственных запасов………….…………………………………………………….12
3.4 Аудит затрат на производство……………………………………………………………………14
3.4.1 Аудит затрат для целей бухгалтерского учета………………………………………………...14
3.4.2 Аудит затрат для целей налогообложения……………………………………………….….....14
3.5. Аудит денежных средств………………………………………………………………………....15
3.5.1 Аудит кассовых операций………………………………………………………………………16
3.5.2 Аудит операций по расчётным счетам…………………………………………………....……16
3.5.3 Аудит операций по специальным счетам в банке…………………………………………….16
3.6 Аудит расчетов……………………………………………………………………….…………17
3.6.1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами………………………………………………….……………………….17
3.6.2 Аудит расчетов по оплате труда и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование…………………………………………………………………………………………....17
3.6.3 Аудит расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………..20
3.6.4 Аудит расчетов с учредителями……………………………………………………………….21
3.7 Аудит капитала…………………………………………………………………………………21
3.7.1 Аудит целевого финансирования…………………………………………………………...21
3.7.2 Аудит добавочного капитала………………………………………………………………..21
3.8 Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли………………..21
3.9 Аудит забалансовых счетов ……………………………………...……………………….....26
3.9.1 Аудит счета 010 «Износ основных средств» …………………………………………………27
3.10 Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства………………………………………………………………………….…………..27
4. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ…………………………...……………………….………...…27
5. ПРИЛОЖЕНИЕ………...…………………………………………………………………....……29
1. ПРОВЕРЯЕМЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ
Проверяемый экономический субъект: Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа «Рубин».
Место нахождения: 656906, Российская Федерация, Алтайский край, г. Барнаул, ул. Мусорского, 22.
Фирменное наименование организации:
полное – Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа «Рубин»,
сокращённое – МАОУ ДОД «ДЮСШ «Рубин».
Свидетельством о постановке на учёт в налоговом органе № 003073882 серии 22, выданным 20 августа 2003 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, организации присвоены ИНН 2225059938 и КПП 222501001.
Руководство учреждением осуществляет директор Ельников Александр Владимирович на основании Трудового договора от 07 июня 2010 г.
Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности возложена на главного бухгалтера Будаеву Веру Ивановну на основании Трудового договора от 14 октября 2008 г.
Бухгалтерский учет ведется с применением ПЭВМ, осуществляется службой бухгалтерского учета, которая имеет следующую структуру:
главный бухгалтер: 1 ед.
бухгалтер: 1 ед.
кассир: 1 ед.
Итого: 3 ед.
Бухгалтерский учет ведется по единой журнально-ордерной форме учета с применением журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей и Главной книги.
2. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ (ОПИСАНИЕ ПОДХОДА К ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА)
Аудит бухгалтерского учета проводился в соответствии с Федеральным Законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г., Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Бухгалтерская отчетность организации проверена на соответствие нормам, установленным Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом МФ РФ от 06.07.1999 № 43н, Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и формах бухгалтерской отчетности.
При проверке были рассмотрены:
оценка состояния системы внутреннего контроля организации;
проверка соблюдения организацией действующего законодательства по совершаемым операциям;
оценка состояния системы бухгалтерского учета и отчетности.
Согласно Правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Существенность в аудите», (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532), основной целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Согласно вышеназванному Правилу, «под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения».
Аудитор оценивает то, что является существенным по своему профессиональному суждению.
Критерии для определения уровня существенности устанавливается на основании базовых показателей бухгалтерской отчетности.
Все статьи (показатели) бухгалтерской отчетности и хозяйственные операции, оказывающие влияние на базовые показатели, подлежат проверке в ходе аудита.
Уровень существенности за 2010 год
| Число базовых показателей: | 9 | База на начало периода (руб.) | База на конец периода (руб.) | Доля, % | Промежуточные уровни существенности (руб.) | |
| Базовые показатели | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Оборотные активы | - | - | 4'717'000 | 10.00 | 471'700 |
| 2 | Дебиторская задолженность | - | - | 4'119'000 | 5.00 | 205'950 |
| 3 | Кредиторская задолженность | - | - | 4'796'000 | 2.00 | 95'920 |
| 4 | Валюта баланса | - | - | 3'134'000 | 2.00 | 62'680 |
| 5 | Внеоборотные активы | - | - | 1'937'000 | 2.00 | 38'740 |
| 6 | Собственный капитал | - | - | 677'000 | 5.00 | 33'850 |
| 7 | Выручка от продажи | - | - | 579'000 | 4.00 | 23'160 |
| 8 | Затраты | - | - | 79'000 | 6.00 | 4'740 |
| 9 | Прочие расходы | - | - | 4'000 | 6.00 | 240 |
| Величина уровня существенности: | 104'109 | |||||
| Округленная величина общего уровня существенности: | 104'000 | |||||
В организации уровень существенности составляет 104000 руб.
Уровень существенности прямо определяет другой показатель аудита – уровень точности. Уровень точности используется при определении объема аудиторской выборки и составляет 75% от уровня существенности, т.е. 78000 руб.
Методика аудиторской проверки:
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008г. (с изменениями от 28.12.2010г. №400-ФЗ);
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23.09.02г. (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.01.2011 N 30);
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Описание процедур, использованных при аудиторской проверке бухгалтерской отчетности:
Детальная проверка достоверности отражения в бухгалтерском учете операций и остатков произведена по следующим счетам:
| Код балансового счета, субсчета | За какой период | Вид проверки (сплошной, выборочно) | Расчет итогов (арифметических расчетов) произведен за период |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 08 | 2010 | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 10 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 20, 23, 26 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 50, 51, 55 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 60, 62, 76 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 68, 69, 70, 71, 73 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 83, 86 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 010 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 90, 91 | 2010 | Выборочно | Июнь-декабрь |
| 99 | 2010 г. | Выборочно | Июнь-декабрь |
С целью подтверждения взаиморасчетов по налогам и платежам запросы в ИФНС не направлялись.
Аналитическая процедура (сопоставление одних документов экономического субъекта с другими) проведена по регистрам учета, бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, проведена проверка преемственности остатков по балансовым счетам 01, 10, 60, 68, 70, 76 в различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерского учета по всем счетам, отраженным в балансе, сопоставление долей текущих затрат с долями за предыдущий год, сопоставление показателей налоговых деклараций и финансовой отчетности.
Аудитором проверено соответствие ряда совершенных учрежденем финансово-хозяйственных операций применимо к законодательству Российской Федерации исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Цель аудита не заключается в выражении мнения о полном соответствии деятельности учреждения действующему законодательству.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности аудитором рассмотрено соблюдение организацией нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». Рассмотрению, в частности, подлежало соблюдение организацией установленных указанным Федеральным законом или в соответствии с ним требований в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения и представления информации.
Репрезентативность выборки обеспечивалась систематическим отбором. Результаты выборки распределялись на всю проверяемую совокупность данных.
Аудитор отмечает: рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены руководителю организации для принятия им самостоятельного решения.
Далее аудитор выполнил проверку порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.