Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года №4 Обществом с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» с 29. 04. 2011 г по 03. 06. 11 г проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами, 1155.22kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Аудиторское заключение, 126.05kb.
- Жилой комплекс «Симфония», литер «10» I. Информация о застройщике информация о застройщике, 355.28kb.
- Общества с ограниченной ответственностью, 9.16kb.
- Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01., 790.44kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Аудит» По специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,, 467.8kb.
- Московская Аудиторская Палата аудиторское заключение по специальной отчет, 84.68kb.
- Г. Москва 2011 года Общество с ограниченной ответственностью «Куда летим», 519.9kb.
На проверку представлены: штатное расписание, трудовые договоры, расчетно-платежные ведомости по заработной плате и другие документы по учету труда и заработной платы.
При проверке расчетов по оплате труда установлено: в 2010 году для оплаты труда организация применяла штатное расписание, составленное на 2010 год. Условия оплаты труда, материальное стимулирование и организация труда определены Положением об оплате труда, утвержденное директором в 2010 году.
При проверке начисления заработной платы директора установлено: согласно штатного расписания его должностной оклад составляет 4859,82 руб., на основании решения главной аттестационной комиссии управления Алтайского края по образованию и делам молодежи от 08.04.2010г. (протокол № 12), приказа управления Алтайского края по образованию и делам молодежи «О присвоении высшей квалификационной категории педагогическим и руководящим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений» от 21.04.2010г., приказа комитета по образованию администрации Центрального района г. Барнаула № 261-л от 22.04.2010 г., руководителю была присвоена высшая категория и его оклад составил с 08.04.2010г. 5216,7 руб. Согласно дополнительному соглашению к трудовому договору производится доплата: за профессионализм и качество работы в должности директора в размере 4263 руб., за должность водителя в размере 4000 руб., за совмещение должности тренера-преподавателя по 14 разряду ЕТС согласно тарификации, штатного расписания. Согласно приказов производились стимулирующие выплаты из бюджетных средств, премии из надтарифного фонда из бюджетных средств и др. По данным бухгалтерского учета всего за 2010 год заработная плата начислена в размере 230595,15 руб. Нарушений не установлено.
Согласно трудового договора с главным бухгалтером должностной оклад составляет 4502,86 руб., надбавка из надтарифного фонда 1801,14 руб., доплата из внебюджетного фонда 5696 руб. Согласно приказов производились стимулирующие выплаты из бюджетных средств, премии из надтарифного фонда из бюджетных средств и др. По данным бухгалтерского учета всего за 2010 год заработная плата главному бухгалтеру начислена в размере 177279,11 руб. Нарушений не установлено.
Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством.
- Аудит расчетов с подотчетными лицами
При проверке установлено:
Учет расчётов с подотчётными лицами (сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами») осуществляется с нарушением Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете (в редакции последующих изменений и дополнений)», Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 г. №40 (с изменениями):
-производится списание подотчетных сумм по документам, выписанным на имя частных лиц: а/о Дерябина Ю.А. № 1 от 24.06.2010 г. на сумму 16352,17 руб. и др.;
-производится списание подотчетных сумм (нотариальные услуги) в размере 100 руб. с Дерябина Ю.А. по документам, выписанным на имя Будаевой В.И.: а/о Дерябина Ю.А. № 29 от 16.11.2010 г.
Аудитор напоминает: согласно Порядка ведения кассовых операций на территории РФ, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40, после выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить (не позднее срока, на который они выданы) в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, товарные чеки, железнодорожные билеты и т.д.). Вместе с авансовым отчетом сотрудник должен вернуть неизрасходованную сумму подотчетных денег.
3.6.3 Аудит расчётов с учредителями
В проверяемом периоде операции по расчётам с учредителями не производились. По состоянию на 31.12.2010 г. по сч. 75 «Расчеты с учредителями» задолженности по расчетам с учредителями не числится, что соответствует данным строки 630 бухгалтерского баланса.
3.7 Аудит капитала
3.7.1 Учет целевого финансирования
Учет целевого финансирования организации ведется на счете 86 «Целевое финансирование». По состоянию на 31.12.2010 г. целевое финансирование использовано полностью. Нарушений не установлено.
3.7.2 Учет добавочного капитала
Добавочный капитал в регистрах бухгалтерского учета отражен в размере 4119 тыс. руб.
3.8 Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли
На проверку представлены:
- регистры бухгалтерского учета;
- журналы-ордера.
Бухгалтерский учет реализации и выбытия активов организован по видам деятельности на следующих счетах:
90 - продажи, по субсчетам;
91 – прочие доходы и расходы.
Реализованные продукция, товары, работы оформлены в установленном порядке. Отпуск материальных ценностей на сторону произведен по предъявленным доверенностям на их получение.
Аналитический учет по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» организован. Учёт прочих доходов и расходов (сч. 91 «Прочие доходы и расходы») организован без учета ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
- необоснованно в составе прочих расходов учтен налог на землю в размере 559406,41 руб. за 4 кв. 2010 г.
Резерв по сомнительным долгам не создавался, внешнеэкономическая деятельность не осуществлялась.
С целью характеристики финансового положения организации проведен анализ годовых показателей бухгалтерского учета и отчетности, который состоит в следующем:
1) Коэффициент текущей ликвидности меньше минимально возможного на 0,88. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом меньше минимально возможного на 7.67. Это говорит, что оборотные средства организации практически не подкреплены свободными собственными и приравненными к ним средствами, а формируются целиком за счет заемных источников.
2) По абсолютным показателям финансовой устойчивости, на начало периода финансовое положение организации устойчиво. Организация практически не нуждается в краткосрочном кредитовании. Собственные средства и приравненные к ним долгосрочные заемные средства полностью покрывают запасы и затраты. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность. На конец периода, финансовое положение организации неустойчивое, сопряженное с нарушением платежеспособности, организация вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства. Тем не менее, еще имеются возможности для восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
По интегральной методике оценки финансовой устойчивости организация, на начало периода, организация относится к пятому классу финансовой устойчивости. В этот класс входят организации высочайшего риска, практически неплатежеспособные. На конец периода, финансовое положение предприятия существенно не изменилось.
3) Маржинальный доход покрывает не только постоянные производственные, коммерческие и управленческие расходы организации, но и расходы по обслуживанию заемных средств. Это говорит о правильном выборе финансово-хозяйственной политики организации с точки зрения безубыточной работы.
4) Ликвидность
| Дата | Динамика коэффициента текущей ликвидности | Динамика коэффициента быстрой ликвидности | Динамика коэффициента абсолютной ликвидности |
| 31.12.2010 | 0.12 | 0.05 | 0.04 |
Показатели ликвидности организации характеризуют способность организации погашать свои текущие обязательства текущими активами.
Для оценки ликвидности используются следующие стандартные показатели:
Величина коэффициента текущей ликвидности менее 2 означает, что текущих активов недостаточно для погашения текущих обязательств.
Коэффициент срочной ликвидности используется для оценки возможности организации покрывать текущие обязательства за счет денежных средств и других высоко ликвидных активов. Значение коэффициента более 0.5 можно оценивать как положительное.
Для коэффициента абсолютной ликвидности в качестве среднего значения можно принять 0.1.
5)Платежеспособность
-
Дата
Коэффициент восстановления платежеспособности
Коэффициент утраты платежеспособности
31.12.2010
0.06
0.06
Для оценки возможности восстановления платежеспособности предприятия используются следующие основные показатели:
коэффициент восстановления платежеспособности;
коэффициент утраты платежеспособности;
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у организация в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время имеется возможность утратить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время имеется возможность утратить платежеспособность.
6) Финансовая устойчивость
| Дата | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Коэффициент автономии | Коэффициент маневренности |
| 31.12.2010 | -7.57 | 0.86 | -0.15 |
Коэффициент финансирования показывает, какая доля активов финансируется за счет собственных средств организации. Значение этого коэффициента более 0.5 указывает на финансовую устойчивость предприятия.
Для финансово-устойчивой компании коэффициент автономии, как правило, должен превышать 1.0. Это свидетельствует о том, что собственный капитал превышает заемный.
Коэффициент маневренности собственных средств показывает отношение собственных оборотных средств к сумме собственных средств предприятия.
7) Выручка и себестоимость
-
Дата
Выручка
Себестоимость
Доля
31.12.2010
3134000.00
1937000.00
0.62
Показатели выручки и себестоимости характеризуют эффективность деятельности организации.
При анализе выручки важно выявить тенденции ее изменения, в т.ч. связанные с сезонностью и прочими факторами. Для анализа структуры себестоимости и динамики ее изменения используются данные формы № 2 бухгалтерской отчетности и другие необходимые документы.
Опережающий рост себестоимости по сравнению с выручкой свидетельствует о снижении эффективности организации В этом случае следует спрогнозировать развитие ситуации и оценить возможность попадания предприятия в зону банкротства.
8) Рентабельность
| Дата | Рентабельность продаж | Рентабельность активов | Рентабельность чистых активов | Оборачиваемость чистых активов |
| 31.12.2010 | 38.194 | 0.000 | 0.000 | 39.67 |
Эффективность деятельности организации оценивается при помощи следующих основных показателей:
рентабельность продаж;
рентабельность активов;
рентабельность чистых активов;
рентабельность собственного капитала.
Рентабельность активов является одним из основных показателей, характеризующих эффективность деятельности организации. Проводя анализ влияющих на этот показатель факторов, необходимо выделять среди них наиболее значимые.
Анализируя динамику изменения коэффициента рентабельности активов, можно определить, какой из показателей оказывает на него максимальное воздействие, и выявить причины изменения этого показателя, исследуя его составляющие. Таким образом, можно определить исходные причины ухудшения ситуации и разработать меры по ее исправлению.
9)Аналитические показатели
| Дата | Чистые активы | Собственные оборотные средства | Переменные затраты | Постоянные затраты |
| 31.12.2010 | 4119000.00 | -598000.00 | 1937000.00 | 0.00 |
Собственные оборотные средства - это разность между объемами источников собственных средств (итог 1 раздела III пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела I актива баланса).
10)Динамика прибыли
| Дата | Прибыль от продаж | Операционная прибыль | Чистая прибыль |
| 31.12.2010 | 1197000.00 | 618000.00 | 618000.00 |
При оценке доходности предприятия важно знать структуру прибыли. Для этого ее структурируют по следующим составляющим:
- прибыль от продаж;
- операционная прибыль;
- чистая прибыль.
11)Банкротство
| Дата | Двухфакторная модель банкротства | Пятифакторная модель банкротства |
| 31.12.2010 | -0.50 | 4.58 |
Для двухфакторной модели выбираются два показателя, от которых, по мнению Э. Альтмана, зависит вероятность банкротства. В их числе коэффициент текущей ликвидности и коэффициент финансовой зависимости.
Если Z < 0, вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z.
На основе пяти показателей, от которых в наибольшей степени зависит вероятность банкротства, и их весовых коэффициентов была предложения пятифакторная модель прогнозирования.
Если Z> 2.9 - вероятность очень низкая, т. е. организация работает стабильно.
Более подробный финансовый анализ изложен в Приложении к настоящей информации.
Аудитор рекомендует: учёт доходов и расходов осуществлять в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», требованиями Плана счетов и Инструкции по его применению.
3.9 Аудит забалансовых счетов
В проверяемом периоде учет имущества и обязательств на забалансовых счетах организован частично, в регистрах учета часть информации по имуществу и обязательствам, подлежащим учету на забалансовых счетах, отражена. Сформирован аналитический регистр по видам объектов учета, подтвержден первичными документами (см. ниже).
3.9.1 Аудит счета 010 «Износ основных средств»
Учет износа основных средств осуществляется на забалансовом сч. 010 «Износ основных средств». При исчислении амортизации для целей бухгалтерского учета применяется линейный способ. Аналитический учет организован по каждому объекту.
3.10 Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
На проверку представлены: регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская и налоговая отчетность.
Аудиторами проведен анализ форм бухгалтерской отчетности № 1-2 и соответствие показателей данных форм между ними.
Проверкой установлено:
Бухгалтерская отчетность формируется в бухгалтерии по представленным первичным документам. Порядок пользования отчетностью внутренними и внешними пользователями не установлен.
Состав бухгалтерской отчетности на 01.01.2011 г. соответствует Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, а также Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н, бухгалтерская отчетность состоит из:
1. Бухгалтерского баланса (форма N 1);
2. Отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
При оценке достоверности показателей отчетности установлено: отчетность соответствует данным предоставленных на проверку первичных документов и регистров бухгалтерского учета.
4. Выводы и рекомендации
По результатам проверки можно сделать следующие выводы:
Проверка порядка ведения бухгалтерского учета выявила нарушения в применении Плана счетов и указаний по его применению. По нашему мнению, следует усилить контроль за отражением хозяйственных операций в бухгалтерском учете, поскольку отклонения могут привести к неблагоприятным налоговым последствиям - штрафным санкциям.
Проведенные процедуры аудиторского контроля и анализа позволяют утверждать, что действующий в организации порядок движения информационных потоков (документооборот) требует доработки и усовершенствования, которое следует проводить на основании обследования информационных потоков, специфики деятельности и управления учреждением.
Аудитору не была предоставлена возможность участия в годовой инвентаризации имущества и обязательств, поэтому аудитор выполнил ряд альтернативных процедур для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно количества и состояния имущества и обязательств (основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и др.), и сделал вывод об отсутствии оснований для включения в аудиторское заключение оговорки об ограничении объёма аудита.
Аудитор рекомендует:
учесть представленные в отчете Аудитора рекомендации с целью их использования в работе организации.
Предложения:
1. Устранить все замечания и недостатки, отмеченные аудитором как в письменной, так и в устной форме.
Аудитор отмечает, что рекомендации, приведенные в настоящем отчете, не являются обязательными для исполнения и представлены директору для принятия им самостоятельного решения.
Директор ООО "Капитал-Аудит" Шипулина К.Б.
Аудиторский отчет получил: Ельников А.В.
Директор МАОУ ДОД «ДЮСШ «Рубин»
«___» _______________ 2011 г.