Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01. 01. 2009 г по 30. 09. 2011 г
| Вид материала | Реферат |
- Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности правления тсж, 58.2kb.
- Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
- Методика анализа фхд. § Анализ финансово-хозяйственной деятельности зао "Промсинтез", 528.38kb.
- Как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно),, 118.55kb.
- Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности моу со школы №49 г. Томска за 2008-2009,, 87.92kb.
- Конспект лекций по курсу «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2020.06kb.
- Московский колледж автоматизации, 586.6kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного, 1609.96kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности управления по культуре, 372.73kb.
 |
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ
Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «Эскориал» за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2011 г. проведен специалистами ООО «Аудит БЕЗ границ» (далее Аудитор) в соответствии с договором № А 2011-78 от 29.11.2011 г.
| Проверка проводилась | ООО «Аудит без границ» |
| Юридический адрес | г. Краснодар, ул. Захарова 1 |
| Фактический адрес | г. Краснодар, ул. Коммунаров, 268 оф. 50 |
| Телефон/факс | 8-918-432-59-59, т./ф. 8 (861) 210-07-74 |
| Свидетельство о регистрации | № 7820 от 09.01.1998 г., выдано Регистрационной палатой г. Краснодара с изменениями и дополнениями от 25.01.02 г. № 17255 |
| Членство в СРО: Лицензии: | Некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров» (НП «Гильдия аудиторов ИПБР»), серия и № свидетельства НП «Гильдия аудиторов ИПБР» ГА 010539, ОРНЗ 10904032383. На осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну, ГТ № 0025399, регистрационный номер 912, выдана Управлением ФСБ России по Краснодарскому краю 29.06.2010 года, срок действия до 03.12.2013 года. |
| Страхование профессиональной ответственности: | ОАО «АльфаСтрахование» Полис страхования ответственности № 36915/756/00461/1 от 02.11.2011 г. |
| ИНН | 2309063521 |
| Р/счет | 40702810730020102041 в Краснодарском отделении № 8619 г. Краснодар |
| К/счет | 30101810100000000602 |
| БИК | 040349602 |
Ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства, организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Товарищества. Ответственность исполнительного органа Товарищества заключается также в принятии своевременных мер по предупреждению и устранению искажений в бухгалтерском учете, в том числе выявленных Аудитором.
В проведении проверки непосредственно принимали участие:
| Фамилия, имя, отчество специалиста | Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии) | Обязанности в ходе проведения данного аудита |
| Руководитель проверки: Амаева Светлана Викторовна - аудитор | Член саморегулируемой организации аудиторов НП «Гильдия аудиторов ИПБР», ОРНЗ 29604003423 Квалификационный аттестат аудитора на проведение общего аудита № А 032680 выданный Министерством Финансов РФ 16 декабря 2010 г. | Проверка и анализ учредительных документов. Проверка и анализ внеоборотных активов. Проверка и анализ основных средств. Проверка и анализ земельных участков. Проверка и анализ учета основных средств. Проверка и анализ материалов (10). Проверка и анализ затрат на производство (20). Проверка и анализ денежных средств. Проверка и анализ кассовых операций (50). Проверка и анализ операций по расчетным счетам (51). Проверка и анализ расчетов по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (68); Проверка и анализ расчетов с бюджетом (68). Проверка и анализ расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (68). Проверка и анализ расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (68, 69,70) Проверка и анализ расчетов с подотчетными лицами (71). Проверка и анализ расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76). Проверка и анализ целевого финансирования (86). Проверка и анализ сметы доходов и расходов. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства. |
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ТСЖ «ЭСКОРИАЛ»
Полное официальное наименование Товарищества: Товарищество собственников жилья «Эскориал».
Сокращенное наименование Товарищества: ТСЖ «Эскориал».
Юридический адрес Товарищества: РФ, 350063, г. Краснодар, пр-т Чекистов, д.1.
Почтовый адрес Товарищества: РФ, 350063, г. Краснодар, пр-т Чекистов, д.1.
Товарищество внесено в единый государственный реестр юридических лиц:
свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, за основным государственным номером 1022301219918, дата внесения записи 29.11.2002 г, выдано Управлением Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, серия 23 № 006727980.
Товарищество внесено в ведомственный реестр некоммерческих организаций:
свидетельство о регистрации некоммерческой организации, за учетным номером 2314090012, дата внесения записи 09.11.2006 г, выдано Управлением Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю, серия МК №0000299.
Товарищество в своей деятельности руководствуется:
Уставом Товарищества, утвержденным Протоколом №1 Общего собрания собственников помещений в форме заочного голосования от 23.12.2006 г.
Учредителями Товарищества являются собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома.
Товарищество создано путем объединения собственников многоквартирного дома в соответствии с Протоколом № 4 заседания Совета директоров ОАО «Роснефть-Термнефть» от 11.08.1999 г.
Товарищество зарегистрировано Регистрационной палатой администрации г. Краснодара 16.11.1999 г. № 12396.
Целью деятельности Товарищества является совместное управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечение эксплуатации этого комплекса, владение, пользование и, в установленных законодательством пределах, распоряжение общим имуществом в многоквартирном доме.
Согласно Уставу Товарищество вправе осуществлять следующие виды деятельности:
- реализация собственниками жилых и нежилых помещений прав по владению, пользованию и в установленных законодательством пределах распоряжение имуществом;
- сохранение и приращение недвижимости в кондоминиуме;
- распределение между членами Товарищества обязанностей по возмещению соответствующих издержек по содержанию, техническому обслуживанию и ремонту общего имущества;
- обеспечение надлежащего технического, противопожарного, экологического и санитарного состояния общего имущества;
- обеспечение коммунальными услугами собственников жилых и нежилых помещений, а также нанимателей жилых помещений и арендаторов жилых и нежилых помещений;
- обеспечение соблюдения членами Товарищества и членами их семей, а также нанимателями и арендаторами правил пользования жилыми и нежилыми помещениями, местами общего пользования и придомовой территорией;
- исполнение роли Заказчика на работы по эксплуатации, ремонту, надстройке и реконструкции помещений, зданий и сооружений;
- заключение договоров, контрактов, соглашений с гражданами и юридическими лицами в соответствии с целями своей деятельности;
- исполнение обязательств, принятых по договорам;
- проведение мероприятий по благоустройству и озеленению придомовой территории;
- осуществление хозяйственной деятельности в пределах, предусмотренных ст.41 Федерального закона «О товариществах собственников жилья» и Уставом Товарищества;
- представление общих интересов членов Товарищества в государственных органах власти, органах местного самоуправления, в судах, а также во взаимоотношениях с иными юридическими и физическими лицами;
- защита прав и интересов членов Товарищества.
Идентификационный номер налогоплательщика: 2308068710.
Коды Товарищества:
- по ОКВЭД 70.32.1;
- по ОКПО 52231192.
Товарищество имеет следующие основные расчетные счета в рублях:
| N п/п | Вид счета | Номер счета | Наименование банка (кредитного учреждения) |
| 1 | Расчетный (текущий) | 40703810900010000006 | КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» ООО Г.КРАСНОДАР |
| 2 | Расчетный (текущий) | 40703810900010000077 | КБ «КУБАНЬ КРЕДИТ» ООО Г.КРАСНОДАР |
Сведения о постановке на налоговый учет: серия 23 № 0081767 от 22.11.1999 г. в ТГНИ № 1 по г. Краснодару.
2. Описание подхода к проведению проверки и анализу финансово-хозяйственной деятельности
Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «Эскориал» проводился в соответствии с требованиями:
Федерального закона РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;
Стандартов аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.01.2011 N 30), стандартов аудиторской деятельности (утвержденными приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н), а также внутрифирменных стандартов и инструкций аудиторской деятельности;
Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.;
Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.;
Приказа Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 года 66н «О формах бухгалтерской отчетности Организаций».
Гражданского кодекса Российской Федерации;
Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки Аудитором выполнены следующие процедуры:
1. оценка состояния системы внутреннего контроля;
2. оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;
3. проверка соблюдения Товариществом законодательства и нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций;
4. проверка соблюдения Товариществом налогового законодательства.
При этом отдельным разделам бухгалтерского учета Товарищества было уделено особое внимание в силу выявленных на стадии планирования рисков:
- соблюдению исполнения сметы Товарищества;
- учету взносов на содержание дома и коммунальные платежи;
- учету расходов по содержанию дома и коммунальным платежам.
Аудитором была проведена оценка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2009 г. Достоверность начальных и сравнительных показателей оценивалась на основании данных учетных регистров и их соответствия друг другу, выборочной проверкой первичных документов и соответствия данных регистров бухгалтерского учета данным первичных документов.
Для оценки достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерского баланса Аудитор применил следующие процедуры:
- сверку данных статей с данными соответствующих регистров бухгалтерского учета;
- сверку данных учетных регистров с данными первичных документов;
- проверку соответствия оформления первичных документов требованиям нормативных актов;
- анализ преемственности учетной политики;
- анализ системы внутреннего контроля.
В ходе планирования и проведения проверки и анализа Аудитором было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля с целью определения объема работ, необходимого для выражения мнения о достоверности данных бухгалтерского учета. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных нарушений.
При проведении проверки и анализа было рассмотрено соблюдение Товариществом законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.
Аудитором проверено соответствие требованиям законодательства РФ ряда совершенных Товариществом финансово-хозяйственных операций исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Цель проверки не заключается в выражении мнения о полном соответствии деятельности Товарищества действующему законодательству.
Проверка и анализ планировались и проводились таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности сроков проведения проверки и трудозатрат, проверка проводилась выборочно. В настоящей информации изложены сведения о недостатках в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые привели или могут привести к существенным ошибкам в финансово-хозяйственной деятельности.
В данной информации представлено мнение Аудитора о достоверности во всех существенных аспектах финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2009 г. по 30.09.2011 г.
3. Проверка и анализ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ и общего состояния бухгалтерского учета
3.1. Общие результаты рассмотрения системы внутреннего контроля
В соответствии со стандартом № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» (в редакции Постановления Правительства РФ от 27.01.2011 N 30), утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» Аудитор провел оценку системы внутреннего контроля Товарищества исключительно с целью формирования мнения об эффективности функционирующей системы контроля, ее соответствии размерам и специфике деятельности Товарищества, а также для определения объема работ, необходимого для формирования аудиторского мнения о достоверности финансово-хозяйственной деятельности Товарищества за проверяемый период данным бухгалтерского учета.
Проделанная в процессе проверки и анализа работа, с целью выявления всех возможных недостатков и нарушений, не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Товарищества.
Ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля несет Председатель правления Товарищества.
Для оценки надежности системы внутреннего контроля Товарищества Аудитор особое внимание уделял возможностям этой системы по контролю за:
- реальностью отражения хозяйственных операций;
- полнотой отражения совершаемых хозяйственных операций;
- своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- адекватной оценкой и классификацией имущества и обязательств;
- адекватным суммированием и обобщением данных бухгалтерского учета.
Для оценки надежности системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных видов контроля Аудитором проведен анализ следующих сторон хозяйственной деятельности Товарищества:
- учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета;
- организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
- распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке бухгалтерской отчетности;
- организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
- порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, форм и методов обобщения данных таких регистров;
- роли и места средств компьютерной обработки данных и ведения бухгалтерского учета;
- критических областей учета, где риск возникновения ошибок в бухгалтерском учете достаточно велик;
Для тестирования системы внутреннего контроля Аудитор использовал процедуру выборочной проверки соответствия записей в учетных регистрах первичным документам по соответствующему направлению учета за определенный период.
Выбор периода производился по каждому направлению с учетом имевших место изменений в финансово-хозяйственной деятельности Товарищества.
3.2. Оценка системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля по результатам проверки может быть признана удовлетворительной:
- организационная структура бухгалтерии Товарищества, по мнению Аудитора, включает достаточное количество работающих квалифицированных специалистов;
- компьютеризация учета отвечает масштабам деятельности Товарищества: для ведения бухгалтерского учета используется - программный продукт «Инфо-Бухгалтер».
Вывод:
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров позволяют вести бухгалтерский учет по каждому объекту в разрезе статей затрат, доходов, прибыли.
Изучив и оценив особенности системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля, Аудитор делает вывод, что система внутреннего контроля в Товариществе соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям.
3.3. Бухгалтерская и налоговая учетная политика
Целью проверки Аудитором учетной политики является подтверждение факта наличия утвержденной учетной политики и отражения в ней способов ведения учета Товариществом, оценка правильности и рациональности выбранных методов и форм, регламентирующих методические и организационные основы ведения бухгалтерского учета и порядка налогообложения.
В ходе проверки учетной политики Аудитором проанализированы:
- наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;
- соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
- раскрытие избранных при формировании учетной политики способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку и принятие решений пользователями;
- соблюдение учетной политики;
- утвержден ли рабочий план счетов, формы используемых нетиповых первичных документов, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества, порядок контроля хозяйственных операций и др.
В целом Учетная политика Товарищества, принятая на 2009, 2010, 2011 г.г., отвечает требованиям Положения по бухгалтерскому учету Приказ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».
3.4. Результаты проверки порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский учет Товарищества ведется в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (в редакции последующих изменений и дополнений).
Аудитор подтверждает начальные и сравнительные показатели бухгалтерского баланса.
Проверка и анализ включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерском балансе.
На основе проведенных аудиторских процедур Аудитор пришел к выводу, что в Товариществе отсутствуют неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность ТСЖ «Эскориал» продолжать непрерывно вести свою деятельность.