Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01. 01. 2009 г по 30. 09. 2011 г
| Вид материала | Реферат |
- Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности правления тсж, 58.2kb.
- Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
- Методика анализа фхд. § Анализ финансово-хозяйственной деятельности зао "Промсинтез", 528.38kb.
- Как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно),, 118.55kb.
- Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности моу со школы №49 г. Томска за 2008-2009,, 87.92kb.
- Конспект лекций по курсу «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2020.06kb.
- Московский колледж автоматизации, 586.6kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного, 1609.96kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности управления по культуре, 372.73kb.
И т.д.
Нормативная база:
Согласно п. 11 Порядка выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Последствием данного нарушения является риск привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.13. Проверка и анализ расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Источники информации: баланс, Главная книга, регистры бухгалтерского учета, первичные документы.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами Товарищество использует счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Остатки по счету 76, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.14. Проверка и анализ целевого финансирования
Источники информации: баланс, Главная книга, регистры бухгалтерского учета, смета доходов и расходов, первичные документы.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о целевом финансировании Товарищество использует счет 86 «Целевое финансирование».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету «Целевое финансирование».
Остатки по счету 86, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
Товарищество ведет свою деятельность за счет средств целевого финансирования, состоящих из целевых взносов членов Товарищества, других целевых средств, а также за счет доходов от предпринимательской деятельности, направляемых на уставные цели.
Для обеспечения эффективного управления и реализации уставных целей необходимо финансовое планирование, которое позволяет рассчитать размер целевых взносов домовладельцев, определить поквартально (помесячно) движение денежных средств.
Главным элементом финансового планирования является составление годового бюджета Товарищества - сметы доходов и расходов.
Исходными данными при составлении бюджета являются:
- бюджет прошлых лет (на 1 - 3 года) и его выполнение;
- технические характеристики комплекса недвижимого имущества (площади жилых и нежилых помещений, функциональное назначение нежилых помещений, этажность здания, количество лиц, имеющих право на льготы по оплате жилья, и т.д.);
- уровень инфляции;
- регулярность поступления бюджетных дотаций на содержание и ремонт жилого фонда и субсидий по оплате жилья и коммунальных услуг;
- предполагаемая заработная плата управленческого и обслуживающего персонала;
- цены на услуги по управлению и обслуживанию жилого фонда;
- остатки финансовых средств с прошлых лет;
- остатки материальных ресурсов на содержание и ремонт.
Расходная часть бюджета Товарищества состоит из следующих видов расходов:
- административно - управленческие расходы (заработная плата административно - управленческого персонала с начислениями, накладные и прочие расходы);
- техническое обслуживание, содержание и ремонт. Может выполняться на основании договоров подряда на отдельные виды работ, комплексных договоров или хозяйственным способом;
- прочие расходы, связанные с содержанием комплекса недвижимого имущества (страхование, налоги);
- отчисления в фонды капитального ремонта и др.
Административно - управленческие расходы могут включать:
- фонд оплаты труда с начислениями (взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд занятости, транспортный налог);
- содержание конторы правления Товарищества (отопление, горячее и холодное водоснабжение, освещение, оплата телефона и др.);
- канцелярские расходы;
- обучение управленческого персонала (повышение квалификации, приобретение нормативно - правовых документов и специальной литературы);
- содержание оргтехники;
- информационные и юридические услуги;
- служебные разъезды;
- прочие расходы.
Расходы по техническому обслуживанию, содержанию и ремонту могут включать в себя:
- заработная плата с начислениями обслуживающего персонала;
- расходы на инвентарь и материалы;
- расходы на дератизацию и дезинфекцию;
- расходы на дежурное освещение мест общего пользования;
- оплата по договору о техническом обслуживании подрядной организации;
- оплата по договорам специализированным подрядным организациям (обслуживание лифтового оборудования, чистка вентиляции, аварийные работы и др.);
- оплата по договору на комплексное оказание услуг со службой заказчика;
- прочие расходы.
Доходная часть бюджета может складываться из следующих видов поступлений:
- взносов домовладельцев на эксплуатационные расходы, коммунальные услуги;
- бюджетные поступления (субсидии на оплату жилья, дотации на содержание и ремонт, компенсация льгот по оплате жилья);
- прочие целевые поступления (спонсорские, благотворительные);
- доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам);
- доходы от прочей хозяйственной деятельности.
Расчет размеров платежей домовладельцев производится в следующем порядке:
- из суммы годовых расходов Товарищества по всем статьям затрат вычитается сумма доходов от внереализационных операций и от прочей хозяйственной деятельности за вычетом налогов по каждому виду деятельности;
- оставшаяся сумма делится на 12 и умножается на процентную долю участия домовладельца.
ТСЖ «Эскориал» имеет сметы доходов и расходов:
- на 2009 г., утвержденную Решением общего собрания членов ТСЖ «Эскориал» от 30.10.2008 г.;
- на 2010 г., утвержденную Решением заочного собрания членов ТСЖ «Эскориал» от 21.12.2009 г.;
- на 2011 г., утвержденную Решением общего собрания членов ТСЖ «Эскориал» от 15.01.2011 г.
В ходе проверки данной статьи обращаем Ваше внимание на следующее:
Суть замечания:
Товариществом нарушается требование ст. 150 ЖК РФ о создании ревизионной комиссии ТСЖ. Общим собранием членов Товарищества было принято неправомерное решение об отказе от ревизионной комиссии, что отражено в Протоколе от 03.11.2008 г. Для аудиторской проверки Товариществом не был представлен отчет ревизионной комиссии по результатам финансовой деятельности и заключение по смете доходов и расходов за 2009 г., 2010 г.
Нормативная база:
Ревизионная комиссия является контрольным органом ТСЖ, избирается общим собранием членов товарищества не более чем на два года. Члены правления не могут входить в состав ревизионной комиссии (п. 1 ст. 150 ЖК РФ). Ревизионная комиссия должна избрать из своего состава председателя комиссии.
Обязанности ревизионной комиссии сформулированы в п. 3 ст. 150 ЖК РФ:
- проводить не реже чем один раз в год ревизию финансовой деятельности товарищества;
- представлять общему собранию членов товарищества заключение о смете доходов и расходов на соответствующий год и отчет о финансовой деятельности и размерах обязательных платежей и взносов;
- отчитываться перед общим собранием членов товарищества о своей деятельности.
Таким образом, законом определен предмет исследования ревизионной комиссии - это смета доходов и расходов, отчет о финансовой деятельности, размеры обязательных платежей и взносов. Именно через ревизионную комиссию члены ТСЖ могут получить информацию о внутренней "кухне" товарищества, поскольку претендовать на изучение хозяйственных договоров и первичных бухгалтерских документов собственники помещений не вправе.
Ревизионная комиссия должна проанализировать документы ТСЖ и дать заключение в первую очередь об обоснованности сметы доходов и расходов (каждой ее статьи). Для этого у комиссии есть право доступа к договорам ТСЖ, влекущим получение доходов и осуществление расходов, к нормативным документам, регулирующим размеры тарифов на коммунальные услуги, нормативов потребления, а также к протоколам решений общих собраний членов ТСЖ и собственников помещений об установлении размеров обязательных платежей. Причем ревизионная комиссия также обращает внимание на правильность проведения собраний, наличие кворума, принятые решения.
В процессе изучения отчета о финансовой деятельности ТСЖ ревизионная комиссия изучает первичные документы бухгалтерского учета, которые позволяют судить о том, насколько достоверные сведения занесены в отчет о финансовой деятельности. Сверяя документы, которыми зафиксированы хозяйственные операции ТСЖ, с протоколами общих собраний, ревизоры выявляют, насколько полно исполнялись решения общих собраний, не нарушались ли они, не превышали ли члены правления свои полномочия, распоряжаясь денежными средствами с отступлениями от финансового плана (п. 4 ст. 151 ЖК РФ), или председатель - при заключении хозяйственных договоров. Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров позволяет выявить нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений (например, преждевременное приобретение МПЗ длительного срока использования (инструменты, приспособления) при подтвержденном оприходовании аналогичных МПЗ незадолго до этого и отсутствии документального подтверждения их утраты, повреждения).
Немаловажный элемент ревизионной проверки - оценка соответствия деятельности ТСЖ требованиям закона и выявление обстоятельств, которые могут привести к привлечению товарищества к ответственности (это касается как налоговых правонарушений, так и административных, например в части кассовой дисциплины). Ревизионная комиссия вправе выдать правлению ТСЖ рекомендации по оптимизации взаимоотношений с контролирующими органами (например, по вопросу снижения налоговой нагрузки путем выбора другого объекта налогообложения при применении УСНО), с хозяйствующими субъектами (с РСО - по вопросу применения надлежащих тарифов, установленных для населения, с арендаторами - по исключению невыгодных для ТСЖ условий и пр.), с должниками (подчеркнуть необходимость активных действий по взысканию задолженности, если правление не уделяет должного внимания данной проблеме).
Если в процессе ревизионной проверки выявлено нецелевое использование средств (например, несмотря на принятие решения общим собранием членов о невыплате вознаграждения председателю ТСЖ денежные средства ему все равно перечислялись) или возникло подозрение в отношении действий правления (например, если договор подряда на ремонт общего имущества был заключен с подрядчиком, заведомо имеющим плохую репутацию), ревизионная комиссия должна вынести все свои соображения на рассмотрение общего собрания членов ТСЖ. Именно высший орган управления товарищества вправе, во-первых, сменить правление, во-вторых, попытаться взыскать с виновных лиц понесенные убытки. А для этого целесообразно еще на этапе составления устава товарищества предусмотреть условия и размер ответственности исполнительных органов ТСЖ за причиненный товариществу ущерб, а также порядок взыскания убытков. Опираться на закон можно только в части материальной ответственности работника, принятого по трудовому договору (гл. 39 ТК РФ), тогда как правление не состоит в трудовых отношениях с товариществом, а председатель правления - не всегда.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.15. Проверка и анализ сметы доходов и расходов
Источники информации: баланс, Главная книга, регистры бухгалтерского учета, смета доходов и расходов, первичные документы.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Анализ исполнения сметы доходов и расходов за 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г. отражен в таблицах:
| Проверка и анализ исполнения сметы ТСЖ "Эскориал" за 2009 г. | ||||
| № п\п | Статьи затрат | Сумма по данным сметы, руб. | Сумма фактических затрат, руб. | Отклонение, руб. «-»экономия «+»перерасход |
| 1. | Административно-управленческие расходы | |||
| 1.1 | Транспортные расходы (стоимость проездного билета) | 6 000,00 | 0,00 | -6 000,00 |
| 1.2 | Услуги связи (оплата за телефон офиса) | 7 200,00 | 7 172,32 | -27,68 |
| 1.3 | Организационные расходы по управлению (информ. услуги, оплата юридич., судебных издержек) | 20 000,00 | 93 855,89 | +73 855,89 |
| 1.4 | Повышение квалификации персонала | 10 000,00 | 3 000,00 | -7 000,00 |
| 1.5 | Расходы на содержание оргтехники, обновление версии КП | 20 000,00 | 59 439,30 | +39 439,30 |
| 1.6 | Расходы на канцтовары (бумага, папки, бух. бланки и т.д.) | 36 000,00 | 6 327,00 | -29 673,00 |
| 1.7 | Нормативно-правовая литература и подписные издательства | 6 000,00 | 0,00 | -6 000,00 |
| 1.8 | Расходы по технике безопасности (приобретение наглядных пособий, мероприятия по приведению рабочих мест в соответствие с правилами ТБ и т.д.) | 3 000,00 | 0,00 | -3 000,00 |
| 1.9 | ФОТ административно-управленческого аппарата | 630 504,00 | 1 067 948,00 | +437 444,00 |
| 1.10 | Взносы в ПФ (14,2%), НДФЛ | 89 532,00 | 302 593,04 | +213 061,04 |
| | Всего: | 828 236,00 | 1 540 335,55 | +712 099,55 |
| 2. | Содержание и ремонт домовладения | |||
| 2.1 | ФОТ обслуживающего персонала | 793 008,00 | 930 067,97 | +137 059,97 |
| 2.2 | Налоги в ПФ (14,2%), НДФЛ | 112 608,00 | 263 530,51 | +150 922,51 |
| 2.3 | Приобретение основных материалов (сантехнических, электрических и других запасных частей) | 160 000,00 | 140 105,10 | -19 894,90 |
| 2.4 | Ремонт и техобслуживание оборудования, инженерных сетей и коммуникаций | 200 000,00 | 186 361,16 | -13 638,84 |
| 2.5 | Косметический ремонт подъездов | 90 000,00 | | -90 000,00 |
| 2.6 | Косметический ремонт фасада здания | 60 000,00 | 74 093,20 | +14 093,20 |
| 2.7 | Текущий ремонт кровли | 60 000,00 | 61 459,00 | +1 459,00 |
| 2.8 | Ремонт и содержание детских площадок, ограждений, содержание газонов | 67 000,00 | | -67 000,00 |
| 2.9 | Дератизация и дезинсекция | 36 000,00 | 26 330,00 | -9 670,00 |
| 2.10 | Восстановление грузового лифта в 3-м подъезде | 246 000,00 | 251 259,17 | +5 259,17 |
| 2.11 | Ремонт 6, 7 подъездов | 310 000,00 | 298 498,20 | -11 501,80 |
| 2.12 | Замена труб ХВС в 1,2,3,4,5 подъездах | 368 000,00 | 166 000,00 | -202 000,00 |
| 2.13 | Пристройка к офисному помещению ТСЖ | 128 000,00 | 129 000,00 | +1 000,00 |
| 2.14 | Перенос площадки под мусорные контейнеры | 90 000,00 | 71 343,76 | -18 656,24 |
| 2.15 | Налог на землю (по ставке налога) | 43 000,00 | 2 003,62 | -40 996,38 |
| 2.16 | Услуги банка (ведение счета, обработка документов) | 3 600,00 | 8 052,75 | +4 452,75 |
| 2.17 | Обслуживание домофонов | 6 000,00 | 16 800,00 | +10 800,00 |
| 2.18 | Прочие расходы | 20 520,00 | 20 056,78 | -463,22 |
| | Всего: | 2 793 736,00 | 2 644 961,22 | -148 774,78 |
| | ИТОГО расходов по управлению и эсплуатации: | 3 621 972,00 | 4 185 296,77 | +563 324,77 |
| 3. | Расходы по коммунальным услугам | |||
| 3.1 | Вода и канализация | | 1 382 809,60 | |
| 3.2 | Отопление и ГВС | | 4 937 883,83 | |
| 3.3 | Электроэнергия | | 2 758 005,20 | |
| 3.4 | Вывоз мусора | | 639 055,86 | |
| 3.5 | ТО лифтов | | 507 851,73 | |
| | Всего: | | 10 225 606,22 | |
| | Итого расходов: | | 14 410 902,99 | |
| 4. | Поступления: | |||
| 4.1 | Взносы собственников на содержание и ремонт жилья | 3 627 972,00 | данных нет | |
| 4.2 | Взносы собственников на коммун. услуги, содержание и ремонт жилья | данных нет | 13 231 501,51 | |
| 4.3 | Взносы собственников на содержание и ремонт гаражей | данных нет | 358 203,09 | |
| 4.4 | Взносы арендаторов на коммун. услуги, содержание и ремонт помещений | данных нет | 574 143,94 | |
| | Всего: | 3 627 972,00 | 14 163 848,54 | |