Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01. 01. 2009 г по 30. 09. 2011 г
| Вид материала | Реферат |
- Аудиторская проверка финансово-хозяйственной деятельности правления тсж, 58.2kb.
- Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, 481.25kb.
- Методика анализа фхд. § Анализ финансово-хозяйственной деятельности зао "Промсинтез", 528.38kb.
- Как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно),, 118.55kb.
- Курсовая работа на тему: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности, 735.02kb.
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности моу со школы №49 г. Томска за 2008-2009,, 87.92kb.
- Конспект лекций по курсу «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности, 2020.06kb.
- Московский колледж автоматизации, 586.6kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного, 1609.96kb.
- Отчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности управления по культуре, 372.73kb.
4. Результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета
Мы рассматривали систему внутреннего контроля Товарищества исключительно с целью выработки своего мнения относительно надежности контрольной среды. Проверка системы внутреннего контроля, выполненная аудитором, не предназначена для определения полной эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении управленческих целей.
Для оценки надежности контрольной среды аудитором выполнены тесты по следующим направлениям:
- стиль и основные принципы управления;
- организационная структура;
- распределение ответственности и полномочий;
- кадровая политика и практика;
- порядок подготовки бухгалтерского баланса;
- согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами.
Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели устанавлены.
Мероприятия по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов, установлены.
Учетная политика Товарищества на 2009 год утверждена Приказом руководителя № 11 от 29.12.2008 г. Учетная политика Товарищества на 2010 год утверждена Приказом руководителя № 13 от 28.12.2009 г. Учетная политика на 2011 год утверждена Приказом руководителя от 27.12.2010 г. В целом учетная политика соответствует требованиям ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
В составе учетной политики утверждены:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями.
Учетная политика применяется последовательно на протяжении нескольких лет. Изменения, оказывающие влияние на оценку статей бухгалтерского баланса в проверяемом и предшествующем периоде не вносились.
Для главного бухгалтера утверждена должностная инструкция. Обучение персонала не проводится. Текучесть кадров, занятых в учете средняя.
Бухгалтерский учет в Товариществе ведется с применением автоматизированной журнально-ордерной, формы счетоводства.
Для автоматизации бухгалтерского учета Товариществом используются программа «Инфо-Бухгалтер».
Процедуры управления изменениями в настройке программы не утверждены.
Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных осуществляется регулярно, но не регламентировано.
График подготовки бухгалтерского баланса не установлен. Сверка статей бухгалтерского баланса с данными управленческого учета производится.
Товариществом проводится периодический анализ состояния активов и расчетов; встречные взаимопроверки бухгалтерских записей; сверки расчетов; применяется сплошная нумерация создаваемых документов; документы регистрируются в специальных журналах; разрешительные надписи руководителя и главного бухгалтера присутствуют на документах.
В Товариществе не предусмотрено создание специального контрольного подразделения.
Система внутреннего контроля, по мнению аудитора, соответствует масштабам деятельности Товарищества.
При проверке состояния и организации бухгалтерского учета были проверены следующие вопросы:
- Соблюдение в течение проверяемого периода учетной политики при отражении хозяйственных операций и оценке имущества Товарищества;
- Отражение доходов и расходов Товарищества в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты;
- Раздельный учет текущих затрат на производство продукции и капитальных вложений;
- Правильность оформления первичных учетных документов;
- Применение типовых форм первичной учетной документации, разработанных и утвержденных Минфином России, Госкомстатом России;
- Соответствие записей в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Товарищества;
- Правильность переноса показателей бухгалтерского баланса за предыдущий год в проверяемую отчетность на начало периода;
- Соответствие записей в аналитическом и синтетическом учете записям в главной книге и бухгалтерского баланса на конец отчетного периода;
- Правильность заполнения бухгалтерского баланса.
4.1. Нематериальные активы
Источники информации: первичные документы, бухгалтерские регистры, главная книга.
Период проверки: 2009, 2010, 9 месяцев 2011 гг.
Способ проверки: выборочный.
Нематериальные активы по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Товарищества по состоянию на 31.12.2009, 31.12.2010, 30.09.2011 гг. отсутствуют, что соответствует данным бухгалтерского учета.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.2. Основные средства
Источники информации: первичные документы, бухгалтерские регистры, главная книга.
Период проверки: 2009, 2010, 9 месяцев 2011 гг.
Способ проверки: выборочный.
Основные средства по данным бухгалтерского баланса Товарищества по состоянию на 31.12.2009, 31.12.2010, 30.09.2011 гг. отсутствуют, что соответствует данным бухгалтерского учета.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.3. Незавершенное строительство
Источники информации: первичные документы, бухгалтерские регистры, главная книга.
Период проверки: 2009, 2010, 9 месяцев 2011 гг.
Способ проверки: выборочный.
Незавершенное строительство по данным бухгалтерского баланса Товарищества по состоянию на 31.12.2009, 31.12.2010, 30.09.2011 гг. отсутствует, что соответствует данным бухгалтерского учета
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.4. Долгосрочные финансовые вложения
Источники информации: первичные документы, бухгалтерские регистры, главная книга.
Период проверки: 2009, 2010, 9 месяцев 2011 гг.
Способ проверки: выборочный.
Долгосрочные финансовые вложения по данным бухгалтерского баланса Товарищества по состоянию на 31.12.2009, 31.12.2010, 30.09.2011 гг. отсутствуют, что соответствует данным бухгалтерского учета.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.5. Запасы
Источники информации: первичные документы, материальные отчеты, оборотно-сальдовые ведомости по учету движения материальных ценностей, главная книга.
Период проверки: 2009, 2010, 9 месяцев 2011 гг.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о движении материально-производственных запасах Товарищество использует счет 10 «Материалы».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету 10 «Материалы».
Остатки по счету 10, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
Формирование в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах, находящихся в Товариществе ведется, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н.
Учет материалов ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).
Учет материально-производственных запасов ведется без использования балансовых счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.
Списание материалов при отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости.
В ходе проверки данной статьи существенных замечаний не обнаружено.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.6. Проверка и анализ кассовых операций
Источники информации: баланс, главная книга, регистр бухгалтерского учета, первичные документы.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с использованием счета 50 «Касса».
На счете 50 «Касса» отражаются следующие операции:
- выдача заработной платы и выплат социального характера;
- выдача денежных средств на командировочные расходы;
- покупка канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;
- оплата срочных ремонтных работ.
Учет кассовых операций ведется на унифицированных формах первичной учетной документации в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88 и в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ 22.09.93г. № 40.
Данные ежемесячных оборотов и исходящего сальдо по журналу-ордеру № 1 «Касса» соответствуют записям в Главной книге.
Кассовая книга ведется автоматизированным способом.
При ведении кассовой книги выполняются следующие требования - кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, подписана руководителем и главным бухгалтером.
В Товариществе имеется приказ о назначении кассира.
С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.
В ходе проверки отражения кассовых операций в бухгалтерском учете существенных замечаний не обнаружено.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.7. Проверка и анализ операций по расчетному счету
Источники информации: баланс, выписки банка, регистры бухгалтерского учета, журнала-ордера № 2, главная книга.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о движении денежных средств на расчетных счетах Товарищество использует счет 51 «Расчетные счета».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету 51 «Расчетные счета».
Остатки по счету 51, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
Поступление и выбытие денежных средств в полном объеме отражаются на счетах бухгалтерского учета, фактов неверного отражения платежей не обнаружено.
Остатки на расчетных счетах по состоянию на 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011 гг. подтверждены выписками банков.
Проверкой правильности ведения аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетные счета», установлено следующее:
- товариществом заключены с банками договоры на расчетно-кассовое обслуживание;
- операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации;
- суммы по выпискам банков соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним документам;
- осуществление безналичных расчетов производится в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации;
- учет операций по расчетному счету соответствует требованиям Инструкции по применению Плана счетов;
- корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства.
В ходе проверки отражения операций по расчетным счетам в бухгалтерском учете существенных замечаний не выявлено.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.8. Проверка и анализ расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц
Источники информации: баланс, Главная книга, бухгалтерские, налоговые регистры, заявления на предоставление стандартных вычетов, первичные документы, внутренние распорядительные документы (приказы).
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по Налогу на доходы физических лиц Товарищество использует счет 68 «Налог на доходы физических лиц».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету «Налог на доходы физических лиц».
Остатки по счету 68, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
В ходе проверки данной статьи существенных замечаний не выявлено.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.9. Проверка и анализ расчетов с бюджетом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Источники информации: баланс, Главная книга, бухгалтерские, налоговые регистры, книга доходов и расходов, налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по Единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Товарищество использует счет 68 «Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
В ходе проверки данной статьи обращаем Ваше внимание на следующее:
Суть замечания:
Товариществом неправомерно не включаются в состав доходов денежные средства, получаемые за оказанные жилищно-коммунальные услуги при определении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г., 2010 г.
Нормативная база:
В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества, обеспечения его эксплуатации. Статьями 153 и 154 Жилищного кодекса РФ определено, что граждане и организации обязаны полностью и своевременно вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги. Плата за коммунальные услуги включает в себя плату за холодное и горячее водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение и отопление.
При этом по вопросу учета таких сумм в доходах следует иметь в виду, что пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль к целевым поступлениям на содержание некоммерческих предприятий и ведение ими уставной деятельности относятся вступительные, членские взносы и пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. Стоит помнить, что организации, применяющие УСН, при определении доходов в налогооблагаемой базе руководствуются гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Отметим, что взносы, паи и пожертвования не учитываются в доходах по налогу на прибыль. Что касается других обязательных платежей, то в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов (Письма Минфина России от от 15.07. 2011 г. N 03-11-11/185, от 14.04.2011 N 03-11-11/95, от 30.09.2010 N 03-11-06/2/153).
Вместе с тем, как указывают чиновники Минфина России, данные платежи, например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора, одновременно с отражением их в доходах принимают в составе расходов, так как они должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги и тем самым уменьшают налоговую базу (Письма Минфина России от 29.06.2011 N 03-01-11/3-189, от 08.12.2010 N 03-03-07/41).
В случае заключения ТСЖ агентских договоров следует иметь в виду, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, поступившие комиссионеру, агенту или поверенному в связи с исполнением обязательств. По сделке, заключенной агентом от своего имени, но за счет принципала, права и обязанности приобретает агент (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). При этом согласно п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В ст. 1001 Гражданского кодекса РФ указано, что принципал помимо уплаты агентского вознаграждения возмещает агенту суммы, израсходованные им на исполнение агентского поручения. Агент в подтверждение своих расходов должен представить принципалу отчет в порядке и сроки, указанные в договоре. В этом случае ТСЖ в доходах учитывает только агентское вознаграждение.
Рекомендуем:
произвести перерасчет налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и подать уточненные декларации по единому налогу за 2009 г., 2010 г.
Суть замечания:
Товариществом не ведутся записи «Книги учетов доходов и расходов», которые является налоговым регистром для показателей при исчислении налоговой базы в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009 г., 2010 г, 9 месяцев 2011 г.
Нормативная база:
Все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период организации, применяющие УСН, должны отражать в книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Книга учета доходов и расходов составляется в единственном экземпляре. На каждый новый налоговый период (год) открывается новая книга (п. 1.4 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России N 154н). Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя и печатью организации либо индивидуального предпринимателя.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе вести Книгу учета доходов и расходов одним из следующих способов:
- на бумажных носителях;
- в электронном виде.
Если Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны распечатать ее на бумаге. По окончании налогового периода Книга представляется в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода (ст. 346.23 НК РФ), а именно не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Рекомендуем:
произвести записи в «Книгу доходов и расходов» для исчисления налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и подать уточненные декларации по единому налогу за 2009 г., 2010 г.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.10. Проверка и анализ расчетов ПО страховым взносам в пф, фсс, ФфОМС, тфомс
Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, расчетные листки, приказы, договоры подряда с физическими лицами.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах страховым взносам в ПФ, ФСС, ТФОМС, ФФОМС Товарищество использует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету «Расчету по социальному страхованию и обеспечению».
Остатки по счету 69, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
В ходе проверки данной статьи обращаем Ваше внимание на следующее:
Суть замечания:
При сверке данных по начисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете с данными деклараций за 2009 год выявлены незначительные отклонения.
Рекомендуем:
подать уточненные декларации по ЕСН за 2009 г.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.11. Проверка и анализ расчетов с персоналом по оплате труда
Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, штатное расписание, расчетные листки, приказы, договоры подряда с физическими лицами.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда Товарищество использует счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остатки по счету 70, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
В ходе проверки данной статьи существенных замечаний не выявлено.
Вывод:
Анализ первичных учетных документов, бухгалтерских регистров не выявил нецелевое, нерациональное использование средств, поступивших товариществу от собственников помещений.
4.12. Проверка и анализ расчетов с подотчетными лицами
Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, авансовые отчеты и первичные документы к ним.
Период проверки: 2009 г., 2010 г., 9 месяцев 2011 г.
Способ проверки: выборочный.
Для обобщения информации о расчетах с работниками Товарищества по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, организационные расходы, а так же на служебные командировки, Товарищество использует счет 71 «Расчеты по подотчетным лицам».
Данные аналитического и синтетического учета соответствуют данным главной книги по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Остатки по счету 71, отраженные в журналах-ордерах, тождественны данным главной книги.
В ходе проверки данной статьи выявлено следующее:
Суть замечания:
Товариществом нарушается п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 в части выдачи наличных денег под отчет без полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Так, например:
| Дата, номер авансового отчета | Подотчетное лицо | Сумма остатка предыдущего аванса, руб. | Сумма полученного аванса, руб. |
| №11 от 31.03.2009 | Синолицин А.В. | 550,50 | 3 500,00 |
| №19 от 24.04.2009 | Кулишенко В.Ю. | 845,00 | 1 345,00 |
| №29 от 16.06.2009 | Дубинкин А.А. | 204,90 | 2 256,90 |