Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года №4 Обществом с ограниченной ответственностью «Капитал-Аудит» с 29. 04. 2011 г по 03. 06. 11 г проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
- Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами, 1155.22kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Аудиторское заключение, 126.05kb.
- Жилой комплекс «Симфония», литер «10» I. Информация о застройщике информация о застройщике, 355.28kb.
- Общества с ограниченной ответственностью, 9.16kb.
- Проверка и анализ финансово-хозяйственной деятельности тсж «Эскориал» за период с 01., 790.44kb.
- Рабочая программа По дисциплине «Аудит» По специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет,, 467.8kb.
- Московская Аудиторская Палата аудиторское заключение по специальной отчет, 84.68kb.
- Г. Москва 2011 года Общество с ограниченной ответственностью «Куда летим», 519.9kb.
3. Аудит состояния и организации бухгалтерского учёта и отчётности за 2010 год
3.1 Аудит учредительных документов организации
На проверку представлены:
- Устав;
- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- Свидетельство о постановке на учет юридического лица в налоговом органе;
- Трудовой договор с директором;
- Лицензия;
- Свидетельство о государственной аккредитации.
Фирменное наименование организации: полное – Муниципальное автономное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа «Рубин».
Организация создана в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" путем изменения типа существующего муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа «РУБИН».
Свидетельством о государственной регистрации юридического лица № 003080497, серии 22, выданным Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю 04.06.2010 года, организации присвоен основной государственный регистрационный номер 1032202270649.
Организация имеет следующие лицензии и разрешения:
- Лицензия на право осуществления образовательной деятельности по программе дополнительного образования детей физкультурно-спортивной направленности, серия А №338106, зарегистрирована 09.09.2010 г. под № 300, выдана Управлением Алтайского края по образованию и делам молодежи, срок действия до 02.11.2015 г.
- Свидетельство о государственной аккредитации на право осуществления образовательной деятельности по программе дополнительного образования детей физкультурно-спортивной направленности, серия 22АБ №000368, зарегистрировано 04.10.2010 г. под № 753, выдано Управлением Алтайского края по образованию и делам молодежи, срок действия до 04.10.2015 г.
Основным предметом деятельности организации является образовательная деятельность, основное предназначение которого – развитие мотивации личности к познанию и творчеству, реализация дополнительных образовательных программ и услуг в интересах личности, общества, государства.
Основными целями деятельности организации в соответствии с Уставом являются:
- обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления здоровья, профессионального самоопределения и творческого труда детей в возрасте от 6 до 18 лет;
- адаптация их к жизни в обществе;
- формирование их общей культуры;
- организация содержательного досуга;
- удовлетворение потребности детей в занятиях физической культурой и спортом;
- создание на своей базе оздоровительных секций, клубов и других детских временных объединений и групп с постоянным и временным составом;
- проведение образовательно-воспитательного процесса на основе современной педагогической науки, внедрения активных методов и технических средств обучения;
- изучение внешкольных форм работы, создание центра физкультурно-массовой работы района, оказание помощи руководителям и педагогическим работникам общеобразовательных школ по вопросам методики постановки, организации и осуществления учебной работы по физическому воспитанию;
- реализация образовательных программ, методических рекомендаций по проблемам физического воспитания;
- участие в повышении квалификации внешкольных работников (курсовая переподготовка, проведение методических объединений по видам спорта, целевых проблемных семинаров, творческих командировок, стажировки тренеров согласно плану работы);
- проведение массовых спортивных мероприятий;
- оказание помощи общеобразовательным учреждениям в проведении спортивных мероприятий;
- осуществление диагностики и прогнозирования воспитательного процесса в подготовке спортсмена высокого класса;
- оказание социально-психологической и педагогической помощи несовершеннолетним, имеющим отклонения в развитии или в поведении, либо проблемы в обучении;
- обеспечение организации общедоступных форм дополнительного образования (спортивных секций, технических и иных кружков, клубов и др.) и привлечение к участию в них, обучающихся несовершеннолетних;
- осуществление мер по реализации программ и методик, направленных на формирование законопослушного поведения несовершеннолетних.
Устав в целом соответствует требованиям действующего законодательства, за исключением следующего:
- в нарушение ст. 13 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" в Уставе отсутствуют сведения о языке (языках), на котором ведутся обучение и воспитание; о продолжительности обучения на каждом этапе обучения; о порядке и основаниях отчисления обучающихся, воспитанников; о системе оценок при промежуточной аттестации, о форме и порядке ее проведения; об условиях оплаты труда работников учреждения;
- в нарушение ст. 13 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" в Уставе не указан срок полномочий органов управления Учреждения;
- п. 5.1. Устава необходимо привести в соответствие со ст. 8 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", где говорится, что органами автономного учреждения являются наблюдательный совет автономного учреждения, руководитель автономного учреждения, а также иные предусмотренные федеральными законами и уставом автономного учреждения органы (общее собрание (конференция) работников автономного учреждения, ученый совет, художественный совет и другие);
- п. 5.17 Устава предусмотрены обязанности «заведующего Учреждением» по предоставлению информации наблюдательному совету. Уставом (п. 5.1.), не предусмотрен такой орган, как «заведующий Учреждением». В Уставе не указаны его компетенция, порядок формирования, срок полномочий и порядок деятельности;
- п. 5.18 Устава необходимо изложить в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", где говорится, что Наблюдательный совет автономного учреждения рассматривает:
1) предложения учредителя или руководителя автономного учреждения о внесении изменений в устав автономного учреждения;
2) предложения учредителя или руководителя автономного учреждения о создании и ликвидации филиалов автономного учреждения, об открытии и о закрытии его представительств;
3) предложения учредителя или руководителя автономного учреждения о реорганизации автономного учреждения или о его ликвидации;
4) предложения учредителя или руководителя автономного учреждения об изъятии имущества, закрепленного за автономным учреждением на праве оперативного управления;
5) предложения руководителя автономного учреждения об участии автономного учреждения в других юридических лицах, в том числе о внесении денежных средств и иного имущества в уставный (складочный) капитал других юридических лиц или передаче такого имущества иным образом другим юридическим лицам, в качестве учредителя или участника;
6) проект плана финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждения;
7) по представлению руководителя автономного учреждения проекты отчетов о деятельности автономного учреждения и об использовании его имущества, об исполнении плана его финансово-хозяйственной деятельности, годовую бухгалтерскую отчетность автономного учреждения;
8) предложения руководителя автономного учреждения о совершении сделок по распоряжению имуществом, которым автономное учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно;
9) предложения руководителя автономного учреждения о совершении крупных сделок;
10) предложения руководителя автономного учреждения о совершении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность;
11) предложения руководителя автономного учреждения о выборе кредитных организаций, в которых автономное учреждение может открыть банковские счета;
12) вопросы проведения аудита годовой бухгалтерской отчетности автономного учреждения и утверждения аудиторской организации.
По вопросам, указанным в пунктах 1 - 4 и 8, наблюдательный совет автономного учреждения дает рекомендации. Учредитель автономного учреждения принимает по этим вопросам решения после рассмотрения рекомендаций наблюдательного совета автономного учреждения.
По вопросу, указанному в пункте 6, наблюдательный совет автономного учреждения дает заключение, копия которого направляется учредителю автономного учреждения. По вопросам, указанным в пунктах 5 и 11, наблюдательный совет автономного учреждения дает заключение. Руководитель автономного учреждения принимает по этим вопросам решения после рассмотрения заключений наблюдательного совета автономного учреждения.
Документы, представляемые в соответствии с пунктом 7, утверждаются наблюдательным советом автономного учреждения. Копии указанных документов направляются учредителю автономного учреждения.
По вопросам, указанным в пунктах 9, 10 и 12, наблюдательный совет автономного учреждения принимает решения, обязательные для руководителя автономного учреждения.
Рекомендации и заключения по вопросам, указанным в пунктах 1 - 8 и 11, даются большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.
Решения по вопросам, указанным в пунктах 9 и 12, принимаются наблюдательным советом автономного учреждения большинством в две трети голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.
Решение по вопросу, указанному в пункте 10, принимается наблюдательным советом автономного учреждения в порядке, установленном частями 1 и 2 статьи 17 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".
Вопросы, относящиеся к компетенции наблюдательного совета автономного учреждения, не могут быть переданы на рассмотрение других органов автономного учреждения.
По требованию наблюдательного совета автономного учреждения или любого из его членов другие органы автономного учреждения обязаны предоставить информацию по вопросам, относящимся к компетенции наблюдательного совета автономного учреждения;
- пункты 5.24. - 5.27. Устава необходимо в соответствии с п. 7 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" дополнить сведениями о порядке формирования, сроках полномочий Педагогического и Попечительского советов;
- п. 5.28, 5.29 Устава следует в соответствии со ст. ст. 8,9, 11, 13 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" и п. 5.1. Устава уточнить в части устранения противоречий и определения порядка формирования, сроков полномочий общего собрания трудового коллектива.
При проверке трудового договора с руководителем Учреждения и соответствия содержания трудового договора действующему законодательству установлено:
Директором Учреждения является Ельников Александр Владимирович на основании трудового договора от 07.06.2010 г.
На основании ст. 275 ТК РФ в случае, когда с руководителем организации заключается срочный трудовой договор, срок действия этого трудового договора определяется учредительными документами организации или соглашением сторон.
Трудовой договор заключен на два года (ч. 3 Договора).
В нарушение ст. 57 ТК РФ, ч. 5 «Положения о создании, подчиненности, реорганизации, ликвидации муниципальных унитарных предприятий, муниципальных бюджетных, казенных и автономных учреждений и заключении трудовых договоров с их руководителями» утвержденного Решением Барнаульской городской Думы от 26.03.2010 N 262 в трудовом договоре с директором отсутствуют обязательные условия о порядке оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада), доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
Аудитор рекомендует: привести Устав в соответствие с Законом РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях"; трудовой договор дополнить сведениями о порядке оплаты труда.
- Аудит внеоборотных активов
На проверку представлены:
- бухгалтерская отчетность;
- бухгалтерские регистры по учету основных средств;
- материалы инвентаризации;
- правоустанавливающие документы на земельные участки;
- инвентарные карточки учета основных средств.
На проверку не представлены:
- кадастровые паспорта.
3.2.1 Аудит основных средств
3.2.1.1 Аудит земельных участков
Организация использует земельный участок площадью 41 809 кв.м. из земель населенных пунктов для эксплуатации спортивного комплекса по адресу: г. Барнаул, ул. Мусоргского, 22 (кадастровый номер: 22:61:042109:2), который предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования Южной поселковой администрацией Центрального района г. Барнаула в соответствии с Постановлением № 115 от 13.10.2003 г. Право Учреждения зарегистрировано в государственном реестре, о чем выдано свидетельство серии 22 АВ № 383553 от 26.08.2010 г.
Годовая инвентаризация земельных участков не проводилась.
Информация о наличии земельных участков в бухгалтерском учете отсутствует.
Аудитор напоминает: принятие земельных участков к бухгалтерскому учету в составе объектов основных средств осуществляется на основании утвержденного в установленном порядке: акта приема-передачи и др. документов, подтверждающих их получение и стоимость. В бухгалтерском учете земельные участки учитываются в оценке по первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном бухгалтерским законодательством.
3.2.1.2 Аудит прочих основных средств
Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации используются бухгалтерские счета в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению. Выборочная проверка проводилась на основании данных, отраженных на счете 01«Основные средства». По состоянию на 31 декабря 2010 года в составе имущества числятся основные средства на сумму 4717 тыс. руб. по балансовой стоимости. Износ основных средств составил 2303 тыс. руб.
При проверке установлено: поступление основных средств отражается в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Учёт основных средств осуществляется в оборотно-сальдовой ведомости в разрезе инвентарных объектов. Отчеты о движении основных средств не составляются.
Учет основных средств в разрезе материально-ответственных лиц обеспечен не в полном объеме: стол компьютерный инв. № 49 стоимостью 4350 руб., сканер инв. № 15 стоимостью 3222 руб.
Оценка основных средств в бухгалтерском учете производится на основании товарных накладных, счетов-фактур, полученных от поставщиков. Расходы, связанные с приобретением основных средств, включены в их стоимость.
В качестве основного регистра аналитического учета основных средств используются инвентарные карточки унифицированной формы № ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.1997 г. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств срок полезного использования указан в месяцах.
Инвентаризация основных средств проведена на основании приказа руководителя № 43 от 28.12.2010 г. Приказ составлен по унифицированной форме № ИНВ-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88. Инвентаризационные описи, сличительные ведомости по учету результатов инвентаризации оформлены надлежащим образом.
На консервацию объекты основных средств не переводились.
Учет амортизации и износа основных средств
Учет износа основных средств осуществляется на забалансовом счете 010 «Амортизация основных средств». При исчислении амортизации для целей бухгалтерского учета применяется линейный способ.
Аудит расчета амортизационных отчислений по основным средствам, приобретенным в 2010 г., проводился выборочным методом. В ходе выборочной проверки установлено: исчисление амортизации основных средств осуществлялось в соответствии с законодательством РФ: ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ст. 256-258 НК РФ.
Приказ руководителя о назначении ответственного работника, на которого возлагаются полномочия по определению срока полезного использования (нормы амортизации) основных средств, при вводе их в эксплуатацию отсутствует.
Аудит отражения в учете операций поступления,
перемещения и выбытия основных средств
Увеличение балансовой стоимости основных средств за текущий год сформировалось за счет приобретения основных средств на сумму 384,5 тыс. руб.
Выбытие основных средств за проверяемый период не производилось.
Операции по вводу в эксплуатацию основных средств оформляются актами по унифицированной форме ОС-1.
Аудит затрат на ремонт основных средств
При проведении аудита затрат на ремонт основных средств нарушения не установлены. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.
- Аудит производственных запасов (МПЗ)
На проверку представлены: бухгалтерские регистры, инвентаризационные описи, путевые листы, копия журнала учета выданных доверенностей, акты на списание МПЗ, акты приема-передачи и др. первичные документы.
На проверку не представлены: отчеты о движении материальных ценностей.
Учёт МПЗ осуществляется с нарушением ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Согласно Учетной политики при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых для осуществления коммерческой деятельности, применяется метод оценки по средней стоимости. Оценка осуществляется по фактической стоимости приобретения, а фактическая стоимость израсходованных материалов на выполнение договорных работ по фактическим затратам.
Синтетический учёт организован в регистрах бухгалтерского учёта в соответствии с рабочим Планом счетов. Аналитический учёт осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в разрезе материально-ответственных лиц в оборотно-сальдовых ведомостях учёта по группам материалов и каждой номенклатурной единице.
Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», предназначенные для учета отклонений в стоимости МПЗ, не применяются.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей проведена. Материалы инвентаризации оформлены надлежащим образом.
Для получения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) от поставщиков работникам организации выписываются доверенности, которые регистрируются в «Журнале учета выданных доверенностей». Журнал пронумерован, прошнурован, скреплен печатью и подписями. При этом не в полном объеме заполнены разделы «подпись в получении», «реквизиты документа выполненного поручения»: доверенность № 1 от 10.08.2010 г., № 2, № 3 от 31.08.2010 г., № 4 от 28.09.2010 г., № 5 от 15.10.2010 г. и др.
Списание медикаментов производится по требованию-накладной. Акты на списание отсутствуют. Учёт по номенклатуре обеспечен.
Списание строительных материалов производится по требованию-накладной. Акты на списание отсутствуют.
Списание запасных частей осуществляется по актам на списание материальных запасов. Дефектные ведомости составляются.
Расход топлива и пробег автомобиля подтверждается путевыми листами. Имеет место принятия к учету путевых листов, оформленных не надлежащим образом:
- нет подписи в графе «Подпись лица, пользовавшегося автомобилем»: путевой лист № 23 от 28.05.2010 г. водителя Ельникова А.В., № 26 от 11.06.2010 г. водителя Дерябина Ю.А. и др.
Журнал регистрации путевых листов отсутствует.
Списание ГСМ производится по требованию-накладной. Учет ГСМ в разрезе материально-ответственных лиц (водителей) организован не в полном объеме, в результате проверить правомерность списания ГСМ не представляется возможным.