Уважаемый Талгат Фаатович! Всоответствии с договором от 24. 06. 2008 года №125-а нами был проведен аудит бухгалтерской отчет
| Вид материала | Отчет |
Содержание2.2 Несоответствие показателей бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета По данным бухгалтерского учета Итого строка 620 Бухгалтерского баланса Последствия и выводы |
- Уважаемый Александр Владимирович! Всоответствии с договором от 26. 04. 2011 года, 592.19kb.
- Уважаемая Любовь Викторовна! Всоответствии с договором №9-а-11 от 17. 03. 2011 г аудиторская, 510.22kb.
- Отчет зао «Объединенная Консалтинговая Группа» генеральному директору ООО нами проведен, 59.37kb.
- Е. А. Баталов (в дательном падеже), 73.91kb.
- О т ч ё т о работе дол «Весёлые ребята» в период весенних каникул 23 марта 2009 года, 18.77kb.
- А. М. Шишлянникова, 14.7kb.
- Федерация Республика Дагестан аудиторская фирма «аудит плюс » рд, Мачачкала. ул Мичурина., 86.88kb.
- Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку, 1126.51kb.
- Совету Директоров Закрытого акционерного общества акб «Ист Бридж Банк» г. Москва, ул., 1646.45kb.
- Чего мы хотим от школьной физической культуры? Ответы специалистов на этот вопрос часто, 279.04kb.
2.2 Несоответствие показателей бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета
Описание ситуации
Выявлено следующее несоответствие показателей бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета за 2008 г.:
Расшифровка строки 621 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо | Примечание |
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками» | 1 599 | 13 557 | |
| Счет 62 «Расчеты с покупателями» | 8 307 | 529 | |
| Итого по данным бухгалтерского учета | | 14 086 | |
| Строка 621 Бухгалтерского баланса | х | 11 066 | |
| Отклонение | х | 3 020 | |
Расшифровка строки 623 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами» Бухгалтерского баланса
по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо | Примечание |
| Счет 69.1 «Расчеты с ФСС» | 49 | - | Отражено по кредиту со знаком «минус» |
| Счет 69.2 «Расчеты с пенсионным фондом» | 4 | - | |
| Счет 69.3 «Расчеты с фондом мед.страхован» | 3 | - | |
| Счет 69.4 «Страхование от несчастных случаев» | 1 | - | |
| Итого по данным бухгалтерского учета | 57 | 0 | |
| Строка 623 Бухгалтерского баланса | х | -57 | |
| Отклонение | х | 57 | |
Расшифровка строки 624 «Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и сборам» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо | Примечание |
| Счет 68.1 «Расчеты по НДС» | - | 662 | |
| Счет 68.2 «Расчеты по налогу на землю» | - | 10 | |
| Счет 68.3 «Расчеты по налогу на имущество» | - | 14 | |
| Счет 68.5 «Расчеты по НДФЛ» | 12 | - | |
| Счет 68.6 «Расчеты по транспортному налогу» | - | 3 | |
| Итого по данным бухгалтерского учета | 12 | 689 | |
| Строка 624 Бухгалтерского баланса | х | 682 | |
| Отклонение | х | 7 | |
Расшифровка строки 625 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо | Примечание |
| Счет 68.7 «Расчеты по платежам в экофонд» | - | 8 | |
| Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 5 | 6 | |
| Счет 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | - | 8 | |
| Счет 76.2 «Расчеты по аренде» | 318 | 54 | |
| Итого по данным бухгалтерского учета | х | 76 | |
| Строка 625 Бухгалтерского баланса | х | 0 | |
| Отклонение | х | 76 | |
Расшифровка строки 620 «Краткосрочная кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | По данным Бухгалтерского баланса | По данным бухгалтерского учета | Отклонение |
| Строка 621 «Поставщики и подрядчики» | 11 066 | 14 086 | - 3 020 |
| Строка 622 «Задолженность перед персоналом» | 803 | 803 | 0 |
| Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» | -57 | 0 | -57 |
| Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» | 682 | 689 | -7 |
| Строка 625 «Прочая кредиторская задолженность | 0 | 76 | -76 |
| Итого строка 620 Бухгалтерского баланса | 12 494 | 15 654 | - 3 160 |
Расшифровка строки 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность» Бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.08
тыс.руб.
| Показатель по состоянию на 31.12.08 | Дебетовое сальдо | Кредитовое сальдо | Примечание |
| Счет 60 «Расчеты с поставщиками» | 1 599 | 13 557 | |
| Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 8 307 | 529 | |
| Счет 68.5 «Расчеты по НДФЛ» | 12 | - | |
| Счет 69.1 «Расчеты с ФСС» | 49 | - | |
| Счет 69.2 «Расчеты с пенсионным фондом» | 4 | - | |
| Счет 69.3 «Расчеты с фондом мед.страхован» | 3 | - | |
| Счет 69.4 «Страхование от несчастных случаев» | 1 | - | |
| Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 5 | 6 | |
| Счет 76.2 «Расчеты по аренде» | 318 | 54 | |
| Итого дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета | 10 298 | х | |
| Строка 240 Бухгалтерского баланса | 7 778 | х | |
| Отклонение | -2 520 | х | |
Указанное обстоятельство возникло вследствие:
- Отражения свернутого сальдо дебиторской и кредиторской задолженности
- Урегулирования валюты баланса за счет показателей дебиторской и кредиторской задолженности (Обществом не в полной мере соблюдается принцип двойной записи, см. пункт 1.1 настоящей письменной информации)
Требования нормативных документов
Согласно п.40 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.
Последствия и выводы
Существует несоответствие между данными бухгалтерского учета и показателями бухгалтерской отчетности по состоянию на 31.12.08 в сумме 3 160 тыс. руб., 2 520 тыс. руб.
Сделан следующий вывод
Существующее несоответствие между данными бухгалтерского учета и показателями бухгалтерской отчетности превышает уровень существенности, установленный в целях настоящего аудита.
Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности Общества за 2008 год будет модифицировано путем включения в него оговорок следующего характера:
- Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Бухгалтерского баланса на 31.12.2008 занижена по сравнению с данными бухгалтерского учета на 2 520 тыс. руб. На такую же сумму завышен показатель дебиторской задолженности в Приложении к Бухгалтерскому балансу (форма № 5).
- Строка 620 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса на 31.12.2008 занижена по сравнению с данными бухгалтерского учета на 3 160 тыс. руб. На такую же сумму занижен показатель кредиторской задолженности в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).