Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Менеджмент организации»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Классификация финансового выравнивания Программное финансирование как аспект долгосрочного финансового выравнивания. Проект бюджета составляется с учетом Методы формирования внебюджетных фондов. Создание внебюджетных фондов. Пенсионный фонд РФ. Фонд социального страхования. Основные задачи фонда Фонд обязательного медицинского страхования. Фонд занятости населения РФ. "Понятие и сущность налогов" Сборы - это взносы, уплачиваемые государству за право пользования или осуществления деятельности. Пошлины Основные принципы построения налоговой системы

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации», 584.52kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов очного отделения по специальности ­­­­­­­­­­­­­­­­­080507., 257.82kb.
• Е. С. Прокопенко учебно-методический комплекс по дисциплине «антикризисное управление», 589.33kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов специальности "Менеджмент организации", 1323.36kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «стратегический менеджмент» для студентов, 989.94kb.
• Учебно-методический комплекс для специальности 080507 Менеджмент организации Уфа 2008, 1190.45kb.
• Б. В. Мартынов учебно-методический комплекс по дисциплине «логистика» для студентов, 1097.34kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации», 1804.6kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы обучения специальности «Менеджмент, 278.23kb.
• Внутрифирменное планирование учебно-методический комплекс для студентов специальности, 1405.1kb.

Финансовое выравнивание.

Финансовое выравнивание - это дополнительное финансирование дефицитов бюджета. Сущность его состоит в корректировке первичного распределения налогов между бюджетами.

Ключевым элементом системы финансового выравнивания является распределение и перераспределение налога на добавленную стоимость. Обычно одна часть поступления НДС сразу распределяется между бюджетами, а вторая направляется в целевой фонд, сформированный в федеральном бюджете. Из этого фонда впоследствии осуществляется финансовая помощь дефицитным бюджетам. Главная цель бюджетного федерализма - это гарантированное предоставление населению полного перечня государственных услуг. Это достигается с помощью финансового выравнивания на всей территории страны и реализуется через механизм прямых платежей - трансферты из федерального бюджета в бюджеты нижестоящего уровня. Эта система имеет некоторые недостатки:

1. Сильные субъекты федерации лишаются стимулов в дальнейшем наращивать свой финансовый потенциал.

2. Слабые субъекты федерации становятся иждивенцами и не стремятся улучшить свое финансовое положение.

Классификация финансового выравнивания:

1) по срокам действия инструментов финансового выравнивания:

-краткосрочное финансовое выравнивание - это дополнительное финансирование дефицитов бюджетов

-долгосрочное финансовое выравнивание - это финансирование программ экономического развития регионов или финансирование потенциала проблемного региона с целью вывода его из депрессивного состояния.

Краткосрочное и долгосрочное финансовые выравнивания взаимосвязаны и взаимозависимы, т.к. краткосрочное является основой долгосрочного.

2) по направлению действия инструментов:

- вертикальное финансовое выравнивание - это выравнивание финансовых потенциалов разных уровней власти (федерации, субъектов федерации)

- горизонтальное финансовое выравнивание - это выравнивание финансовых потенциалов органов власти одного уровня (субъектов федерации и местных органов).

3) по степени взаимного влияния инструментов финансового выравнивания:

- пассивное финансовое выравнивание - это распределение государственных задач между уровнями власти, которое определяет расходные и доходные полномочия

- активное финансовое выравнивание - это распределение расходных и доходных полномочий.


Программное финансирование как аспект долгосрочного финансового выравнивания.

Основными задачами регионального программирования являются:

1. Формирование региональных программ промышленности, агропромышленности, транспортных комплексов

2. Программирование различных форм социальной инфраструктуры

3. Экономическое стимулирование отдельных районов и уровней


Лекция 9.

Тема: Бюджетные процессы.

Бюджетные процессы – это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению бюджетов разных уровней.

Бюджетные процессы состоят из 4 стадий:

1. 
   составление проекта бюджета
   
2. рассмотрение и утверждение бюджета
   
3. исполнение бюджета
   
4. составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.
   

1) Составление проектов бюджетов – это сложный многоплановый процесс, которым занимается исключительно правительство РФ, соответствующие органы исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляет министерство финансов, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Составлению проектов бюджетов предшествуют следующие документы:

1. Ежегодные бюджетные послания президента федеральному собранию, которое направляется адресату не позднее марта текущего года и включает основные направления бюджетной политики на очередной финансовый год. Ежегодные послания президента обязательно широко освещается прессой и по телевидению.

2. Разрабатывается прогноз социально-экономического развития РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Этот прогноз разрабатывается на основе данных социально-экономического развития соответствующей территории за последний отчетный период. Изменение прогноза социально-экономического развития определенной территории влечет за собой изменения основных характеристик проектов бюджета.

3. Перспективный финансовый план составляется одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ и субъектов РФ. Этот план содержит прогнозные данные о предполагаемых поступлениях бюджетных доходов и основных расходов бюджета. Финансовый план разрабатывается с целью информирования законодательных органов о тенденциях развития экономики, социальной сферы, комплексного прогнозирования финансовых последствий, реформ, программ, законов, выявления необходимых мер в области финансовой политики и предотвращающие негативные последствия.

Финансовый план, в отличии от бюджета, не утверждается законодательно, составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации и разрабатывается сроком на 3 года, первый из которых – очередной финансовый год, на который составляется бюджет. Финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей исполнения бюджета за прошедший финансовый год.

4. Баланс финансовых ресурсов – это баланс всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год.


Проект бюджета составляется с учетом:

- существующего распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы;

- существующих нормативов отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- предполагаемых размеров финансовой помощи из бюджетов других уровней;

- виды и размеры предполагаемых расходов;

- нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг.


Основные характеристики бюджета:

1. 
   Общая сумма и детализация доходов бюджета по подгруппам, статья.
   
2. Нормативы отчислений от собственных доходов бюджета в бюджеты других уровней РФ.
   
3. Размеры доходов целевых бюджетных фондов.
   
4. Общая сумма и детализация прогнозируемых расходов (расходы по разделам, классификация расходов).
   
5. Размеры расходов на бюджетные инвестиции.
   
6. Предоставление бюджетных кредитов.
   
7. Размеры финансовой помощи бюджета других уровней.
   
8. Размеры прогнозируемого дефицита и источники его финансирования за счет государственных и муниципальных внутренних заимствований.
   
9. Предел государственного и муниципального долга.
   
10. Предел предоставления государственных и муниципальных гарантий.
    
11. Предел государственного внешнего долга и др.
    

2) Рассмотрение и утверждение бюджета. Органы исполнительной власти и местного самоуправления вносят проект закона о бюджете на очередной финансовый год для рассмотрения законодательным органом в сроки, установленные:

- для федерального бюджета бюджетным кодексом РФ;

- для бюджета субъекта РФ законом субъекта РФ;

- для местного бюджета правовыми актами, органами местного самоуправления.

Одновременно с проектом бюджета законодательному органу предоставляются следующие документы:

1. 
   прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
   
2. описание основных направлений бюджетной и налоговой политики
   
3. прогноз сводного финансового баланса
   
4. прогноз консолидированного бюджета
   
5. инвестиционная программа
   
6. план развития государственного и муниципального сектора экономики
   
7. структура государственного и муниципального долга внутренних и внешних заимствований
   
8. программа предоставления государственных и муниципальных гарантий
   
9. оценка потерь бюджета о предоставляемых налоговых льготах.
   

Не позднее 15 августа текущего года правительство РФ вносит на рассмотрение государственной думой проект федерального закона о федеральном бюджете. Проект сопровождается различными документами и материалами, подтверждающими доходы и расходы бюджеты. Кроме того утверждаются прогнозы сводного финансового баланса по территории РФ, прогнозы консолидированного бюджета, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации, международные договоры, проекты различных программ. Одновременно предоставляются проекты о приостановлении действия или отмене каких-либо законов по доходам и расходам.

Не позднее 1 октября правительство РФ предоставляет в государственную думу следующие документы дополнительно: оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год, проекты программ предоставления гарантий правительства, предоставления средств федерального бюджета и т.д.

Центральный банк РФ до 1 октября текущего года предоставляет в государственную думу основные направления единой государственной кредитно-денежной политики на очередной финансовый год. Принятый к рассмотрению проект закона в течении трех дней направляется советом государственной думы в совет федераций и в комитет государственной думы для внесения замечаний и предложений, а также в счетную палату РФ на заключение.

Государственная дума рассматривает проект федерального бюджета в четырех чтениях: 1 чтение -30 дней, 2-15 дней, 3-25дней, 4-15 дней. После каждого чтения вносятся поправки и проект закона корректируется.

Принятый государственной думой федеральный закон о федеральном бюджете в течение 5 дней передается на рассмотрение совету федерации.

Совет федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете в течение 14 дней. В случае разногласий возвращается в государственную думу на повторное рассмотрение в одном чтении.

Одобренный советом федераций федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение 5 дней направляется президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения президентом РФ федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год указанный закон передается в согласительную комиссию для устранения возникших разногласий. В состав согласительной комиссии обязательно включается представитель президента РФ. После устранения разногласий проект закона о бюджете подписывается президентом и обнародывается.

3) Исполнение бюджета. В РФ существует система казначейского исполнения бюджета, согласно которой исполнению бюджета возложено на федеральное казначейство. Сущность исполнения федерального бюджета – это отражение всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов федерального казначейства. Осуществление каких-либо операций в процессе исполнения бюджета вне системы балансовых счетов федерального казначейства запрещается. К счетам федерального казначейства относятся: единый счет федерального бюджета (федерального казначейства), находящийся в ЦБ РФ и другие счета федерального бюджета, предназначенные для управления средствами бюджета. Право открытия и закрытия счетов, определение их режима принадлежит федеральному казначейству. Счета федерального казначейства в банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским кодексом РФ и особенностями бюджетного кодекса РФ.


Обязанности федерального казначейства по исполнению бюджета:

1. 
   Регистрация поступлений.
   
2. Регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств.
   
3. Осуществление расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств.
   
4. Осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета.
   

Исполнении федерального бюджета осуществляется в федеральным казначейством на основании сводной бюджетной росписи, составленный министерством финансов. Бюджетная роспись предусматривает два основных направления: исполнение бюджетов по доходам и расходам.

Исполнение по доходам включает перечисление доходов федерального бюджета, распределение регулирующих налогов, возврат излишне уплаченных сумм доходов, учет и отчетность о доходах. Исполнение по расходам включает утверждение вместе доходов и расходов, утверждение лимитов получателей средств федерального бюджета, принятие денежных обязательств получателями средств федерального бюджета.

Если в процессе исполнения федерального бюджета происходит увеличение поступления доходов, то фактически полученные дополнительно доходы направляются на сокращение дефицита бюджета или перераспределяется по разделам.

Федеральное казначейство организует и осуществляет единую методологию учета исполнения федерального бюджета, регистрирует в Главной книге федерального казначейства все операции по исполнению федерального бюджета. Главная книга ведется на основе плана счетов, утвержденного федеральным казначейством. Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального бюджета. Порядок учета и регистрации получатели устанавливается министерством финансов.

Исполнение федерального бюджета завершается 31 декабря, лимиты бюджетных обязательств действуют до 31 декабря. Принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не допускаются. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено федеральным казначейством до 28 декабря. До 31 декабря включительно федеральное казначейство обязано оплатить принятые и подтвержденные обязательства. Счета, используемые для исполнения федерального бюджета, закрываются в 24 часа 31 декабря. Средства, полученные бюджетными учреждениями, от предпринимательской деятельности и не использованные по состоянию на 31 декабря зачисляется в тех же суммах на вновь открываемые счета.

5. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета. В конце каждого финансового года министр финансов РФ издает распоряжение о закрытии финансового года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности. Все получатели бюджетных средств составляют годовые отчеты:
   

- по доходам и расходам;

- отдельно по расходованию бюджетных средств предоставленных в форме субвенций, кредитов, ссуд.

Бюджетные учреждения составляют годовые отчеты, в которых отражают данные: о предоставленных государственных услугах, о доходах, полученных от оказания платных услуг, об использовании государственного имущества, закрепленного за ними на правах оперативного управления.

Министерство финансов РФ является главным распорядителем бюджетных средств, оно готовит сводный отчет о расходах федерального бюджета по субвенциям, кредитам, ссудам, готовит годовые отчеты предприятия, выполняющие государственные заказы, государственные предприятия готовят годовые бухгалтерские отчеты о выделенных им государственных средств.

Не позднее 1 июля текущего года правительство РФ предоставляет в государственную думу и счетную палату:

1. 
   отчет об исполнении федерального бюджета, составленный в соответствии с бюджетной классификацией.
   
2. отчет о расходовании средств резервного фонда президента РФ.
   
3. отчет министерства финансов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд, кредитов.
   
4. отчет о внешних и внутренних заимствований РФ.
   
5. отчет о доходах, получаемых от использования государственного имущества.
   
6. отчет о выполнении плановых заданий по предоставлению услуг.
   
7. отчет о состоянии внутреннего и внешнего долга.
   
8. Отчет об исполнении целевых бюджетных фондов и т.д.
   

Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета в течении 1,5 месяца и составляет заключение по каждому разделу и подразделу, по каждому случаю финансирования расходов. Проводит анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов, исполнения государственных гарантий, выполнение заданий по предоставлению государственных услуг и т.д.

В ходе рассмотрения отчета об исполнении бюджета государственная дума заслушивает:

1. доклад руководителя федерального казначейства об исполнении федерального бюджета.

2. Доклад министра финансов.

3. Доклад генерального прокурора о соблюдении законности.

4. Заключение председателя счетной палаты.

5. Выступления и доклады председателя конституционального суда РФ, высшего арбитражного суда, верховного суда РФ.


По итогам рассмотрения отчета об исполнения бюджета и заключениям счетной палаты РФ государственная дума принимает решение утвердить или отклонить отчет об исполнении федерального бюджета. В соответствии с действующим законодательством РФ должностные лица несут ответственность за предоставление недостоверных или не полных сведений по отчету об исполнении федерального бюджета.

Лекция 10.

Тема: Внебюджетные фонды.


Внебюджетные фонды как экономическая категория – это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, предназначенных для решения отдельных государственных задач, финансирование которых вынесено за рамки государственного бюджета.

По социально-экономической сущности внебюджетные фонды – это метод распределения национального дохода в пользу определенных социальных групп населения.

По материальному содержанию внебюджетные фонды – это совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов власти и управления различных уровней и предназначенных для целевого использования.

Порядок образования внебюджетных фондов регламентируется финансовым правом. Внебюджетные фонды предназначены для решения следующих задач:

1. 
   обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;
   
2. предоставление социальных услуг населению.
   

Внебюджетные фонды могут создаваться 2-мя способами:

1) выделение в бюджете определенных расходов, имеющих целевое назначение;

2) вынесение за рамки бюджета определенных расходов и закрепления за ними определенных источников доходов.

Различают внебюджетные фонды: социальные, экономические, отраслевые, межотраслевые.


Методы формирования внебюджетных фондов.


Источником внебюджетных фондов является национальный доход. Источники формирования внебюджетных фондов:

- специальные налоги и сборы;

- средства из бюджетов разных уровней в виде безвозмездных субсидий и отчислений из налоговых доходов;

- заемные средства;

- добровольные взносы юридических и физических лиц.

Основные направления использования средств внебюджетных фондов:

- социальная защита населения;

- повышение жизненного уровня населения;

- сохранение и улучшение здоровья населения;

- социальная ориентация безработного населения;

- оказание социальных услуг населению.

Доходы и расходы внебюджетного фонда образуют его бюджет. Исполнительные органы составляют проекты бюджетов, передают их на рассмотрение законодательным органам. Проекты бюджетов внебюджетных фондов составляются с проектами федеральных бюджетов на очередной финансовый год и принимаются в форме федеральных законов. Отчет об исполнении бюджетов составляется органом управления фонда.


Создание внебюджетных фондов.


Внебюджетные фонды РФ были созданы в соответствии с законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса».

В зарубежной практике бюджеты внебюджетных фондов не имеют силу закона, что даёт исполнительным органам большую свободу действий по размещению средств.

В России бюджеты внебюджетных фондов утверждаются законодательно и имеют строго целевое расходование.

В соответствии с бюджетным кодексом внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан:

1) социальное обеспечение по возрасту;

2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности;

3) социальное обеспечение в случаи безработицы;

4) охраны здоровья и получения бесплатной медицинской помощи.

Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы и не подлежат изъятию бюджета всех уровней.

Расходование средств внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели определенные законодательством.

Кассовое использование бюджетов внебюджетных фондов осуществляется федеральным казначейством. Отчет об использовании внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется правительством РФ на рассмотрение и утверждение федеральному собранию.


Пенсионный фонд РФ.


Пенсионный фонд РСФСР был образован на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года «Об организации пенсионного фонда РСФСР», с целью государственного управления финансами пенсионного обеспечения. После распада СССР название фонда было изменено на «Пенсионный фонд РФ» (ПФР).

Пенсионный фонд наделен властными полномочиями по обеспечению конституционного права граждан на государственную пенсию и является самостоятельно финансово-кредитным учреждениям. ПФР осуществляет свою деятельность в соответствии со следующими законами:

- федеральный закон от 17 декабря 2001 года «О государственном пенсионном обеспечении в РФ»;

- федеральный закон от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;

- федеральный закон от 17 декабря 2001 года «О трудовых пенсиях в РФ».

- федеральный закон «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ»;

- положение «О пенсионном фонде России» от 1 января 2002 года.

Пенсионный фонд и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования.

Обязательное пенсионное страхование – это система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка, полученного ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Обязательное страховое обеспечение – это использование страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая по средством выплаты страховой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, наработавших на день смерти.

Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является:

- страховые накопительные части по старости и инвалидности;

- страховая часть пенсии по случаю потери кормильца;

- социальное пособие на погребение.

Участниками правоотношений по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. 
   федеральные органы государственной власти;
   
2. страховщик;
   
3. застрахованные лица.
   

Страховщиком в РФ является ПФ РФ. При этом государство несет ответственность по обязательствам ПФ РФ перед застрахованными. Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию могут являться и негосударственные пенсионные фонды, которые предусмотрены федеральным законом.

Средствами обязательного пенсионного страхования называются денежные средства, которые находятся в управлении страховщика.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, адвокаты.

Застрахованные лица – это лица, на которые распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с законом. К ним относятся граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане, лица без гражданства:

- работающие по Трудовому договору по выполнению работ и оказанию услуг;

- самостоятельно обеспечивающие себя работой (ИП, частные детективы, адвокаты);

- работающие за пределами РФ, не уплачивающие страховые взносы;

- являющиеся членами крестьянских фермерских хозяйств.

Право на обязательное пенсионное страхование реализуется в случае уплаты страховых взносов – это обязательные индивидуальные возмездные платежи, уплачивающиеся в бюджет ПФ РФ.


Задачи пенсионного фонда РФ.

1. 
   целевой сбор и аккумуляция страховых взносов по пенсионному обеспечению;
   
2. организация работы по взысканию взносов;
   
3. капитализация средств фондов и привлечение добровольных взносов физических и юридических лиц;
   
4. контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов и их рациональным расходованием;
   
5. участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.
   

Фонд социального страхования.


Социальное страхование в России появилось 2 июня 1903 года в соответствии с изданными Николаем (вторым) « Правилами о вознаграждении потерпевших в случае несчастного случая на предприятиях фабрично-заводской, горной промышленности».

В 1918 году принято послереволюционное положение о социальном обеспечении трудящихся. С 1933 года социальное страхование перешло под управление Советских профсоюзов.

Фонд социального страхования РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, указами президента РФ, постановлениями, распоряжениями правительства РФ и положением «О фонде социального страхования РФ» от 2 августа 2005 года.

Фонд социального страхования – это специальная структура, обеспечивающая функционирование многоуровневой системы государственного социального страхования. Отделения фонда созданы на территории всех субъектов РФ. Фонд и его региональные отраслевые отделения являются юридическими лицами, имеют гербовую печать, наименование, счета в банках.

Исполнительными органами фонда социального страхования РФ являются: региональные отделения управляющие средствами государственного социального страхования, центральные отраслевые отделения, филиалы отделений, созданные региональными и центральными отделениями фонда.

Основные задачи фонда:

1. 
   обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним до 1,5 лет, погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг;
   
2. финансирование санаторно-курортного обслуживания работающих и членов их семей, выплата по возмещению вреда пострадавшим на производстве, обеспечение инвалидов средствами, необходимыми для их лечения;
   
3. исполнение бюджета государственного социального страхования;
   
4. контроль за использованием средств в социальном страховании;
   
5. осуществление мер по обеспечению финансовой устойчивости фонда;
   
6. участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников;
   
7. разработка совместно с Министерством труда и Министерством финансов предложений о размере тарифов страховых взносов;
   
8. подготовка и повышение квалификации специалистов.
   

Средства образуются за счет страховых взносов работодателей, страховых взносов граждан занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, доходов от инвестирования частей временно свободных средств фонда в государственные ценные бумаги и банковские вклады за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц, ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов.

Контроль за правильностью исполнения, полнотой внесения взносов осуществляют налоговые органы РФ. Денежные средства и все имущества, находящиеся в федеративном управлении является федеральной собственностью. Денежные средства не входят в состав бюджета соответственно изъятию не подлежит.

Средства фонда могут быть истрачены на выплату пособий по временной нетрудоспособности, на оплату дополнительно выходных дней по уходу за детьми инвалидами, оплата санитарно-курортных путёвок работникам, частичное содержание санаториев-профилакториев, частичная оплата путевок в детские лагеря, частичное содержание детских спортивных школ.


Фонд обязательного медицинского страхования.


Обязательное медицинское страхование в РФ осуществляется на основании закона от 1991 года «О медицинском страховании граждан РФ», в котором определены правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление ответственности государства и предприятий в охране здоровья граждан. Этот закон является основой для проведения комплексных реформ здравоохранения.

Задачи:

1. 
   обеспечение реализации конституционного права граждан на получение бесплатной медицинской помощи;
   
2. улучшения финансовых учреждений здравоохранения и обеспечение гарантий по оплате труда;
   
3. создание нормативно-правовых механизмов правовой защиты пациентов.
   

Медицинское страхование – это форма социальной защиты и интересов населения по охране труда. Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обязательное и добровольное.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности получения медицинской и лекарственной помощи.

Субъектами обязательного медицинского страхования являются граждане РФ, страхователи, страховые медицинские организации и медицинские учреждения.

Страхователями обязательного медицинского страхования являются:

1. 
   для неработающего населения – органы исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
   
2. для работающего населения – организации и физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, частные нотариусы, физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками.
   

Страховыми медицинскими организациями являются юридические лица, осуществляющие медицинское страхование и имеющие государственное разрешение (лицензию) на право заниматься медицинским страхованием.

Медицинскими учреждениями в системе обязательного медицинского страхования являются имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, медицинские институты, то есть все учреждения оказывающие медицинскую помощь.

Медицинское страхование осуществляется в форме договора между страхователем и страховой медицинской организацией, в соответствии с которым предоставляется застрахованному лицу медицинская помощь в объеме и качестве предусмотренных программой обязательного медицинского страхования.

Каждый гражданин РФ, в отношении которого заключен договор получает страховой медицинский полис.

Страховые взносы – это установленные ставки платежей по обязательному медицинскому страхованию, обеспечивающие выполнение программы медицинского страхования.

Платежи на обязательное медицинское страхование осуществляют:

1. 
   для неработающего населения – исполнительные органы региональных и местных органов власти;
   
2. для работающего населения – предприятия, организации, учреждения.
   

Фонды обязательного медицинского страхования действуют на основании:

1. 
   закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ»;
   
2. положения «О порядке уплаты страховых взносов в федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
   

Правительством РФ утверждены правило предоставления и методика распределения территориальным фондам обязательного медицинского страхования финансовой помощи в виде субвенций из бюджета фонда на финансирование первичной медико-санитарной помощи и субвенций из фонда компенсаций, которые формируются для финансирования, выполнения учреждениями здравоохранения оказаний первичной медико-санитарной помощи.


Фонд занятости населения РФ.


Фонд занятости населения РФ был образован на основании закона РФ 19 апреля 1991 года «О занятости населения в РФ» с целью финансирования мероприятий, связанных с реализацией финансовой политики в области занятости населения.

Средства фондов формировались за счет обязательных страховых взносов работодателей, штрафных санкций, ассигнований из федерального бюджета. Средства фонда не входили в состав федерального бюджета и изъятию не подлежали. Они расходовались неэффективно и нецеленаправленно, что привело к тому, что некоторые целевые программы по сохранению и созданию дополнительных рабочих мест вообще не принимались.

В 1999 году счетная палата РФ провела ревизию деятельности государственного фонда занятости и выявила нарушения, которые были предоставлены правительству РФ, генеральной прокуратуре, администрациям регионов, министерству труда и социального развития РФ.

С 1 января 2001 года государственный фонд занятости РФ был ликвидирован.


14.11 Лекция 11

"ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ"

Налог - это обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на правах собственности денежных средств в пользу государства на основе законодательства.

Налоги аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах и являются основными источниками доходов государственных средств. Среди обязательных платежей различают:

1. Обязательные платежи, регулируемые законодательством

2. Обязательные платежи, регулируемые неналоговым законодательством

3. Обязательные платежи в разовой форме (штрафы, пени)

Налоговый платеж - это регламентируемая законодательством форма мобилизации части доходов налогоплательщиков в централизованные фонды государства.

Сборы - это взносы, уплачиваемые государству за право пользования или осуществления деятельности.

Пошлины - это взносы, уплачиваемые государству за осуществление государственными органами каких-либо действий.

Плата - это взнос, уплачиваемый государству за пользование ресурсами в качестве компенсации на восстановление нарушенного природного состояния.

Налоги являются объективной необходимостью, т.к. обеспечивают выполнение государством своих функций и обусловлены потребностями развития общества. Налоги выражают экономические отношения, связанные с формированием денежных доходов государства. Государство формирует налоговую систему и механизм ее функционирования в составе финансовой системы страны. Государство может усилить или ограничить свое вмешательство в экономику страны, но не может отказаться от выполнения своих функций, которые заключаются в предоставлении населению определенных услуг. Налоги имеют двойственный характер:

1. это специфическая форма производственных отношений , связанная с движением общественного товара.

2. это денежная форма перераспределения национального дохода.

Государство аккумулирует долю необходимого продукта в качестве налога и участвует в воспроизводстве рабочей силы (просвещение, культура, здравоохранение. социальное обеспечение).

Высокое налогообложение вызывает много проблем в экономике: нарушение системы ценообразования, эффективного распределения ресурсов, системы стимулирования за труд и замедление экономического роста. Столкновение интересов государства и налогоплательщиков в рыночной экономике должно разрешаться оптимальным вариантом налоговой системы, т.е. должно быть установлено нормальное равновесие уровней ставок налогов и величины предпринимательского дохода, т.к. высокие ставки налогов не стимулируют развитие производства и подрывают основы будущих поступлений в казну.


Функции налогов

Сущность налогов выражается через выполняемые функции:

1. Фискальная

2. Регулирующая

3. Стимулирующая

4. Распределительная

5. Контрольная

Сущность фискальной функции заключается в обеспечении бюджетов всех уровней ресурсами, достаточными для покрытия государственных расходов при выполнении государственных задач. Налоги выполняют фискальную функцию при соблюдении следующих принципов:

- налоги платят все физические и юридические лица, признанные законодательство налогоплательщиками;

- налоги должны быть справедливыми, т.е. субъекты, находящиеся в равном экономическом положении, должны платить одинаковый налог, и должны оказывать щадящее воздействие на низко доходные предприятия и неимущие слои населения;

- налогоплательщики должны доверять правилам, по которым производятся расчеты налоговых платежей;

- налоги не должны допускать резких колебаний в доходной части бюджета;

- каждый налогоплательщик должен быть осведомлен, на какие цели расходуются налоговые средства, чтобы соглашаться с их целесообразностью.

Регулирующая и стимулирующая функции связаны между собой. Налоги влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабевая накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Регулирующая и стимулирующая функции реализуются для смягчения цикличности производства и обеспечения развития общества в целом. Эти функции налогов предполагают создание материальных условий для участия государства в воспроизводственном процессе не в форме прямого вмешательства , а через управление потоками инвестиций в отдельные отрасли. На современном этапе экономического развития РФ необходимо преобразование налоговой системы, которая была бы направлена, в первую очередь, на стимулирование НТП, инвестиционную активность, ресурсосбережение и увеличение производства в приоритетных отраслях народного хозяйства.

Распределительная функция проявляется в том, что через налогообложение государственного бюджета и внебюджетных фондов осуществляется перераспределение ВВП. Т.е. часть доходов из высокорентабельных сфер направляется в убыточные, но необходимые виды деятельности.

Контрольная функция проявляется в возможности количественного отображения налоговых поступлений и сопоставления их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Выполнение контрольной функции налогами зависит от налоговой дисциплины, т.е. от своевременного внесения налогоплательщиками налогов в полном объеме.


Элементы налога

Элементы налога устанавливаются законодательными актами государства. К ним относятся:

1. Субъект налога - это налогоплательщик, физическое или юридическое лицо. которое должно уплачивать налог за счет собственных средств.

2. Объект налогообложения - это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. К ним относятся: заработная плата, различные доходы, прибыль, капитал, ценные бумаги, недвижимое имущество, товары, У юридических лиц к объектам налогообложения относятся:

- совершение оборота при реализации товара, работы или услуг;

- ввоз товара на территорию страны;

- совершение сделок купли-продажи имущества;

- владение имуществом;

- вступление в наследство.

Все объекты подразделяются на права и действия. Права могут быть имущественные (собственность на имущество) и неимущественные (занятие определенным видом деятельности); действия предполагают ввоз или вывоз в страну какого-либо товара.

3. Источники налога - это объект, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог, т.е. какой-либо доход.

4. Масштаб налога - это установление законом каких-либо параметров измерения налогообложения . Например, масштаб для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля.

5. Налоговая база - это: 1) совокупность объектов налогообложения на определенный период; 2) количественное выражение налогообложения.

6. Единица налогообложения - это единица измерения объекта налога - это денежная единица, единица земельной площади и т.д.

7. Ставка налогообложения (норма) - это величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки могут быть твердые, процентные, прогрессивные, регрессивные, дифференцированные и т.д.

8. Метод налогообложения - это способ взимания налога.

9. Порядок исчисления налога - это установление законодательной последовательности расчета суммы налога и последовательности внесения налога в бюджет.

10. Факультативные элементы налога - это налоговые льготы, ответственность за налоговые нарушения, порядок возврата неправильно удержанных сумм.


Классификация налогов

Все налоги делятся на 2 большие группы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, непосредственно с доходов (прибыль- у юридических лиц, заработная плата - у физических лиц) или имущества налогоплательщиков. Косвенные налоги связаны с расходами производителя. Эти налоги перекладываются на потребителей через цену товара, вытекают из хозяйственных актов, оборотов. финансовых операций (акцизы, НДС, таможенные пошлины, налог с продаж).

По субъекту (налогоплательщику) различают:

1. Налог с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество).

2. Налог с юридических лиц (налог на прибыль, На имущество, НДС).

По уровню бюджетной системы:

1. Федеральный

2. Региональный

3. Местный

По порядку ведения налога:

1. Общеобязательный налог, который устанавливается законодательством и предусмотрены налоговым кодексом (федеральный налог)

2. Факультативный налог вводится законодательными актами республик в составе РФ (сборы на нужды образовательных учреждений и местные налоги)

По уровню бюджета:

1. Закрепленные налоги за конкретным бюджетом

2. Регулирующие налоги (распределение налогов между бюджетами разных уровней)

По периодичности уплаты:

1. Регулярные

2. Разовые

По характеру использования налогового платежа:

1. Общие

2. Целевые

По источникам налогообложения:

1. Издержки производства (себестоимость)

2. Прибыль

По объектам налогообложения:

1. Налог на имущество

2. Ресурсные налоги

3. Налоги действия


Принципы налогообложения

Процесс налогообложения проходит через 2 стадии:

1. Установление размера налога

2. введение и взимание налога

В связи с этим различают: общеэкономические принципы, общеюридические и общеорганизационные.

Общеэкономические принципы - это принцип соразмерности налогов, экономичности, максимального учета интересов налогоплательщиков, принцип справедливости налогообложения и принцип эффективности.

К общеюридическим принципам относятся, принцип равного налогового бремени, принцип установления налога в соответствии с законом, принцип приоритета налогового закона над неналоговым, принцип сочетания интересов государства и налогоплательщиков.

Общеорганизационные принципы: принцип единства налоговой системы, принцип подвижности (эластичности), принцип стабильности, множественности налогов. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.


Налоговая система

Налоговая система - это совокупность налоговых платежей, осуществляемых плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налоговая система является составной частью бюджетной системы страны. её основной функцией является концентрация государственных финансовых ресурсов в объёме, достаточном для решения государственных задач.

Основные принципы построения налоговой системы:

1. Сочетание различных видов налоговых платежей

2. Универсальность налогообложения - это предъявление одинаковых требований налогоплательщикам, независимо от их вида деятельности

3. Однократность обложения в течение 1 налогового периода

4. Научный подход к определению величины ставки налога - сущность его в определении доли изъятия, которое позволит налогоплательщику иметь доход, обеспечивающий нормальное продолжение предпринимательской деятельности

5. Дифференциация ставок налогообложения обеспечивает гибкость налоговой системы и получение предприятиями высокой прибыли

6. Стабильность ставок налогообложения.

Четкое распределение налоговых платежей между уровнями государственного управления исключает возможность двойного налогообложения. Использование системы налоговых льгот для налогоплательщиков стимулирует инвестиции в экономику.

Порядок и сроки уплаты налогов и сборов определены налоговым кодексом РФ. Назначаются определенные календарные даты или периоды времени ( год, квартал, месяц, неделя) уплаты налогов и сборов.

В РФ установлены федеральные, региональные, местные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам относятся налоги и сборы , установленные налоговым кодексом РФ, обязательные к уплате на всей территории РФ, К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование объектами животного мира, государственная пошлина.

Региональные налоги устанавливаются НКРФ. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Законодательными органами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы.

Местные налоги устанавливаются НКРФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязаны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество с физических лиц. Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы.

Налоговым кодексом РФ могут устанавливаться и применяться специальные налоговые режимы, к которым относятся:

- система налогообложения для сельскохозяйственных производителей

- упрощенная система налогообложения

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.


17.11 ЛЕКЦИЯ 12