Учебно-методический комплекс для студентов специальности «Менеджмент организации»
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации», 584.52kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов очного отделения по специальности 080507., 257.82kb.
- Е. С. Прокопенко учебно-методический комплекс по дисциплине «антикризисное управление», 589.33kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности "Менеджмент организации", 1323.36kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «стратегический менеджмент» для студентов, 989.94kb.
- Учебно-методический комплекс для специальности 080507 Менеджмент организации Уфа 2008, 1190.45kb.
- Б. В. Мартынов учебно-методический комплекс по дисциплине «логистика» для студентов, 1097.34kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации», 1804.6kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов заочной формы обучения специальности «Менеджмент, 278.23kb.
- Внутрифирменное планирование учебно-методический комплекс для студентов специальности, 1405.1kb.
Финансовое планирование.
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов, результатом финансового планирования является составление финансовых планов. Задачи финансового планирования определяются финансовой политикой:
- определение объема денежных средств необходимых для выполнения плановых заданий;
- определение источников финансирования планируемой деятельности;
- выявление резервов роста доходов, экономии расходов средств;
- установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.
Виды финансового планирования:
краткосрочное (тактическое);
- долгосрочное (стратегическое).
Основными элементами краткосрочного финансового планирования является правовая и организационная база бюджета, методологическая база и бюджетный процесс.
Правовая база бюджета – это законы, регламентирующие бюджетный процесс. К ни относятся бюджетный кодекс, налоговый кодекс, законы о бюджете, закон о бюджетной классификации и другие.
Методологическая база бюджета – это бюджетная классификация. Бюджеты ежегодно составляются исполнительными органами каждого уровня власти. Для составления бюджета используются единая бюджетная классификация, которая включает четыре раздела:
доходы;
- расходы;
- финансирование;
- государственный долг.
Государственный долг равняется сумме дефицитов бюджетов за ряд лет.
ЛЕКЦИЯ 6.
Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий, разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных последствий и своевременного принятия соответствующих мер. Перспективные финансовые планы разрабатываются на 3 года и ежегодно корректируются с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ и её субъектов.
Баланс финансовых ресурсов - это совокупность доходов и расходов, составляющаяся на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год и является основой для составления проектов бюджетов. Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в министерстве экономического развития с участием министерства финансов. Он позволяет увязать материальные ресурсы, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий.
Финансовое прогнозирование - это обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения в тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование. Главной целью финансового планирования является определение реально возможного объёма финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимыми при разработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач.
Планирование на уровне хозяйствующего субъекта.
Выделяют различные типы финансовых планов: стратегический, текущий, долгосрочный и краткосрочный.
Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политики государства, налогово-таможенной политики, инфляционной и инвестиционной политики.
Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом инфляционных процессов, прогнозных тенденций и, в конечном итоге, приобретают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, определяются сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций.
Главные функции текущего планирования:
-определение объёма финансовых ресурсов и их источников
-планирование себестоимости производства и реализация продукции
-планирование денежных потоков
-планирование прибыли
-планирование доходности инвестиций.
Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются масштабами и целями планирования. Главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых, с позиции устойчивости темпов, расширения фирмы. Целью краткосрочного планирования является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.
Этапы планирования:
1. Исследование финансовых результатов деятельности предприятия
2. Разработка прогнозных вариантов
3. Определение конкретных финансовых потребностей для обеспечения выполнения плановых заданий
4. Прогнозирование источников финансирования
5. Создание и поддержание системы управления финансами.
В качестве одного из современных методов финансового планирования является разработка бизнес-плана, т.е. Это реализация определенной идеи, программы, проекта. Составной частью бизнес-плана является финансовый план, который одновременно характеризует финансовые результаты деятельности предприятия и является инструментом финансового обеспечения деятельности.
Финансовый контроль.
Финансовый контроль является важнейшей функцией управления и представляет собой совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины. Функцией финансового контроля является оценка эффективности финансовых расходов и их целесообразности.
Существует два основных вида финансового контроля:
1. Государственный
2. Негосударственный
Главной задачей государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства, обеспечение соблюдения финансового законодательства, контроль за целевым использованием финансовых средств внебюджетных фондов, обеспечение достоверности финансовой отчетности и повышение эффективности использования финансовых ресурсов. Объектом финансового контроля являются распределительные процессы при формировании использовании финансовых ресурсов (централизованные и децентрализованные финансовые ресурсы). Предметом финансового контроля являются различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, налоговые платежи, доходы хозяйствующих субъектов. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что вызывает необходимости проверки правильности расчета. Результативность финансового контроля зависит от его организации санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. Основное нарушение законодательства - уход от уплаты налогов многими налогоплательщиками. Государственный контроль осуществляют службы президента, органы законодательной и представительной власти (налоговый и таможенный контроль, счетная палата). Для каждого вида контроля и контролирующего органа предусмотрен соответствующий регламент, определяющий порядок выполнения контрольных операций и формы отчетности.
Негосударственный контроль представлен:
-внутрифирменным контролем, который организуется руководством фирмы
-контролем со стороны коммерческих банков
-независимым аудиторским контролем.
Формы финансового контроля:
1. Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового контроля в соответствии с действующим законодательством в установленные сроки (итоговые проверки, обязательный аудит годовой финансовой отчетности).
2. Инициативный контроль проводится соответствующими органами хозяйствующих субъектов и выступает в качестве обязательной составляющей управления финансами предприятия.
3. Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия бюджетов разных уровней, финансовых планов хозяйствующих субъектов. Он предусматривает оценку обоснованности различных финансовых показателей. Данная форма контроля выявить и предупредить возможность нарушения законодательства, нерациональное использование финансовых ресурсов.
4. Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов и планов. Он предусматривает соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления хозяйственных операций и предполагает анализ финансовой деятельности субъектов.
5. Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов, при подведении итогов финансово-хозяйственной деятельности при завершении отчетного периода и финансового года.
6. Контроль финансов кредитных органов (банки) - проверка правильности и достоверности данных финансовой отчетности.
7. Государственный контроль проводится органами государственной власти.
8. Контроль органов местного самоуправления осуществляется соответствующими органами финансового контроля и направлен на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов.
9. Ведомственный контроль осуществляется министерствами и ведомствами подотчетных им предприятий. Цели этого контроля устанавливаются министерствами и ведомствами.
10. Внутрихозяйственный контроль проводится финансовыми и экономическими подразделениями предприятий и организаций.
11. Независимый аудиторский контроль проводится аудиторскими фирмами в соответствии с действующим законодательством, его цель - устранение нарушений законодательства.
Методы финансового контроля.
Различают следующие методы: проверка, обследование, надзор, анализ, наблюдение, ревизия.
Проверка осуществляется по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных элементов с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения негативных последствий.
Обследование - это изучение отдельных аспектов предприятия с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития.
Надзор - это контроль за осуществлением финансовых операций в целях приведения их в соответствии с нормами и требованиями законодательства. При нарушении норм, приводящих к ущемлению интересов партнера субъектов, применяются санкции в виде отзыва, штрафов.
Наблюдение (мониторинг) - это постоянный контроль за состоянием финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта и его финансовым состоянием. Наблюдение может быть установлено со стороны кредитно-финансовых органов.
Анализ финансового состояния - это оценка результатов финансовой деятельности хозяйствующих субъектов и эффективности использования его капитала.
Ревизия - это наиболее распространенная форма финансового контроля.
- по полноте охвата различают: полные (проверка всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности), частичные (контроль отдельных аспектов).
-тематическая ревизия - это контроль финансово-хозяйственной деятельности ряда однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков и правонарушений по отдельным вопросам.
- комплексная ревизия - это проверка всех сторон финансово-хозяйственной деятельности субъекта, в том числе эффективность использования производственных факторов, соблюдение финансовой дисциплины, качества финансовой отчетности.
- по степени охвата финансовых и хозяйственных операций различают: сплошные ревизии (проверка всех операций, первичной документации за весь отчетный период) и выборочные ревизии.
- комбинированные ревизии заключаются в проверке отдельных аспектов деятельности субъекта сплошным методом и других - выборочным. Это позволяет ускорить проведение ревизии.
Особое место в системе финансового контроля принадлежит счетной палате, созданной в соответствии с законом РФ <О счетной палате>. Она подотчетна федеральному собранию РФ. Её деятельность связана с контролем федеральной собственности и расходованием федеральных средств. В сферу полномочий счетной палаты входят контроль за деятельностью банка России, правительство РФ, связанного с обслуживанием и выполнением обязательств по государственному долгу, за эффективностью использования иностранных кредитов, за предоставлением России займов, финансовой помощи иностранным государствам. Основными формами контроля счетной палаты являются тематические проверки и ревизии. При выявлении нарушений руководителям проверяемых организаций направляются представления для принятия мер по их устранению. Счетная палата имеет право выдавать предписания обязательные к исполнению. В случае невыполнения предписания коллегия счетной палаты по согласию с государственной думой может принять решение о приостановлении всех видов расчетных операций.
Главным контролем со стороны администрации президента является главное контрольное управление президента РФ. Его функции: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, рассмотрение жалоб и обращений юридических и физических лиц. В случае выявления нарушений контрольное управление может направить предписания, внести предложения на рассмотрение президента о применении санкций к нарушителям.
Основными органами государственного контроля исполнительной власти являются межведомственный совет по государственному финансовому контролю, министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ, к работе также могут привлекаться генеральная прокуратура, силовые структуры.
ТЕМА: ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ.
Сущность финансов хозяйствующих субъектов.
Финансы хозяйствующих субъектов (коммерческих и некоммерческих организаций) - экономические отношения, выраженные в денежном измерителе, возникающие в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации их продукции, формирования оборотных и внеоборотных активов, привлечения различных источников финансирования. Т.о. финансы хозяйствующих субъектов являются составной частью общественной финансовой системы, и охватывает процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном измерении. В процессе управления финансовой деятельностью предприятия важную роль играет устанавливаемый гражданским кодексом РФ статус юридического лица, в соответствии с которым хозяйствующий субъект имеет обособленное имущество, отвечает по обязательствам этим имуществом, может осуществлять от своего имени хозяйственные операции, быть истцом и ответчиком в суде. В соответствии с действующим законодательством предприятие - это единый имущественный комплекс , который в ходе хозяйственной деятельности может входить во взаимоотношения, быть объектом аренды, залога. Юридическое лицо имеет свой самостоятельный баланс, ведет финансовую отчетность, отражающую хозяйственную деятельность. Главная цель коммерческих организаций - это получение прибыли и создается с целью удовлетворения общественных потребностей. Первоначальное формирование финансовых средств определяется уставом, который образует уставный капитал в момент регистрации предприятия.
Источниками формирования являются средства учредителей или акционеров. Вся совокупность финансовых отношений хозяйствующих субъектов имеет следующие направления:
- финансовые отношения, связанные с формированием уставного капитала
- финансовые отношения, связанные с производством
- финансовые отношения, связанные с эмиссией, размещением долговых и долевых ценных бумаг, долевым участием в создании предприятия
- финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и его подразделениями
- финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и государственными органами по оплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
- финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями
- финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и его работниками, инвесторами, возникающие при распределении доходов, оплате труда и т.д.
Финансы коммерческих организаций.
Основными источниками поступления финансовых ресурсов коммерческих организаций после формирования её уставного капитала является выручка от реализации произведенной продукции. Выручка в процессе её распределения принимает форму денежных расходов и накоплений. Денежные расходы: это расчет с работниками предприятия, поставщиками, финансово-кредитными учреждениями, уплата налогов в федеральный и местные бюджеты, внебюджетные фонды.
Накопления финансовых средств предприятия осуществляется за счет нераспределенной части чистой прибыли.
Дополнительным источником финансирования могут быть заемные средства, предоставляемые финансово-кредитными и страховыми организациями в форме банковских кредитов облигационных займов.
Принципы финансовых отношений коммерческих предприятий:
1. Принцип хозяйственной самостоятельности, его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующий субъект самостоятельно определяет свои расходы, источники финансирования, направление вложений денежных средств с целью получения прибыли. В условиях рынка прибыль можно извлечь, осуществляя инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера, приобретением ценных бумаг, участием в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов. Полная хозяйственная самостоятельность невозможна в связи с вмешательством государства в деятельность хозяйствующих субъектов. Государство определяет минимальный уставной капитал, устанавливает минимальную заработную плату, определяет размеры налогов и отчислений на социальное и медицинское страхование, осуществляет лицензирование отдельных видов деятельности, устанавливает нормы амортизационных отчислений.
2. Принцип самофинансирования - это основные условия предпринимательской деятельности, обеспечивающие конкурентоспособность, полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции. Самофинансирование осуществляется за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.
3. Принцип материальной заинтересованности. Его необходимость - это основная цель предпринимательской деятельности - получение прибыли с целью повышения благосостояния предприятия и его работников, которое выражается в достойной зарплате, обеспечивается доходностью акций, оптимальной налоговой политикой.
4. Принцип материальной ответственности - это ответственность за результаты хозяйственной деятельности предприятия, реализуется через пени, неустойки, выплаты налогов.
5. Принцип необходимости формирования финансовых резервов. Предпринимательская деятельность всегда сопряжена с риском. Поэтому предприятие обязано формировать финансовые резервы. Временно свободные денежные средства предприятие в праве размещать в виде депозитных вкладов. Законодательно определен размер резервного капитала открытых акционерных обществ - не менее 15 % уставного капитала. Предприятие для осуществления хозяйственной деятельности должно располагать производственными ресурсами, т.е. Совокупностью внеоборотных (основных) и оборотных средств. Внеоборотные инвестируются в основные производственные активы предприятия, участвуют в процессе производства длительное время, не изменяя свою натуральную форму и постепенно частями по мере износа, переносят свою стоимость на годовую продукцию.
Оборотные активы - это средства, которые участвуют в процессе производства в течение одного производственного цикла, изменяют свою натуральную вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. К ним относятся производственные запасы, средства в расчетах, денежные средства.
Финансовыми источниками формирования оборотных средств являются собственные оборотные средства за счет части уставного капитала и нераспределенной прибыли, кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы.
Обязательное условие для получения прибыли – превышение выручки от реализации продукции над затратами на производство и реализации продукции.
Прибыль является источником финансирования, разных по экономическому содержанию, потребностей. При её распределении пересекаются интересы как общества в целом, в лице государства, так и предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов, интересы работников предприятия. Отраслевая специфика влияния на состав и структуру материально-технической базы предприятия, длительность производственного цикла, состав и структуру финансовых ресурсов, формирования финансовых резервов и других фондов.
На финансовую состоятельность хозяйствующего субъекта оказывают влияния факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие субъективный характер и объективные факторы.
Субъективные факторы: организационный и технический уровни управления предприятия; конкурентоспособность продукции; размеры предприятия; производительность труда; затраты на производство и реализацию и уровень цены.
Объективные факторы: уровень рыночных цен на материальные и энергетические ресурсы; нормы амортизационных отчислений; налоговое законодательство; конъюнктура рынка; финансово-кредитная система, таможенная политика государства.
Главной задачей управления финансами любого коммерческого предприятия независимо от организационно-правовой формы является увеличение его рыночной стоимости,которую может получить собственник предприятия в соответствии с рентабельностью. Состояние российской экономики характеризуется экономической нестабильностью, инфляцией, что проводит к росту прибыли в основном за счет роста цен на товары. Чрезмерная жестокая фискальная политика государства приводит к искажениям взаимосвязи между объемом производства, величиной прибыли и величиной налогов.
Лекция 7.
Тема: Финансы некоммерческих предприятий.
Особенности организации финансов некоммерческих организаций определяется целенаправленностью уставной деятельности, порядком и источниками финансирования. Основная деятельность, осуществляющаяся в соответствии с федеральным законом от 12 января 1996 года «О некоммерческих организациях» и не направлена на извлечение прибыли, поэтому полученная прибыль не распределяется между учредителями и участниками организации, а направляется на финансирование уставной деятельности. К некоммерческим организациям относятся: общественные, религиозные организации, некоммерческие партнерства, социальные, благотворительные фонды, ассоциации, союзы и другие организации, предусмотренные законодательством.
Взносы участников в некоммерческую организацию являются добровольными. Возможность ведения предпринимательской деятельности в некоммерческих организациях оговаривается в уставных документах и подчинено достижению основных целей – удовлетворение материальных и нематериальных потребностей, ведение общественно-полезной деятельности, защита общественных интересов.
Некоммерческая организация может быть создана в результате учреждения, а также в результате реорганизации существующей коммерческой организации. Эта организация в соответствии с законодательством может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях или в иностранной валюте, ценные бумаги, земельные участки в собственности или бессрочном пользовании.
Оперативное управление осуществляется исполнительной дирекцией. Она планирует финансовую деятельность в виде годовых или квартальных бюджетов, доходов и расходов, которые утверждаются общим собранием учредителей.
Источником формирования финансовых и материальных средств некоммерческой организации могут быть:
- регулярные и единовременные поступления от учредителей, участников;
- добровольные имущественные взносы и пожертвования;
- выручка то реализации товаров и услуг;
- дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бумагам, вкладам, долевым участиям;
- доходы, получаемые коммерческого использования собственности некоммерческой организации.
Законодательно могут устанавливаться ограничения на источники доходов отдельных коммерческих организаций, порядок финансовых поступлений от учредителей, участников определяются учредительными документами.
Бюджет расходов составляется с учетом проведения необходимых мероприятий для осуществления уставной деятельности, содержание аппарата исполнительной дирекции, осуществление арендных и налоговых платежей.
Некоммерческая организация не выплачивает вознаграждения членам высшего органа управления за выполнение возложенных на них функций, кроме компенсации расходов связанных с участием в работе высшего органа управления.
Федеральные и местные законодательные органы, органы государственной власти и местного самоуправления в пределах своей компетенции могут оказывать некоммерческим организациям экономико-финансовую поддержку в различных формах: льготы по уплате налогов, таможенных и других платежей, оплата образовательных, культурных, научных мероприятий, развитие физической культуры и спорта, полностью или частично освобождать от платы за пользования государственным и муниципальным имуществом, размещать на конкурсной основе среди некоммерческих организаций государственные и социальные заказы, предоставлять льготы физическим и юридическим лицам, оказывающим некоммерческим организациям материальную и финансовую поддержку.
Важным моментом в организации финансовой деятельности некоммерческой организации является:
- предоставление законодательно возможности ведения предпринимательской деятельности;
- наличие материальной и финансовой ответственности учредителей, участников и членов за результаты хозяйственной деятельности;
- необходимость и форма возврата учредителям, в случаи их выхода из некоммерческой организации, внешних материальных и финансовых средств при её создании.
Свои особенности имеют управления финансами образовательные, образовательные учреждения, деятельность которых установлена федеральным законом «Об образовании». Негосударственные образовательные учреждения финансируются за счет государственных и местных бюджетов или предоставляют значительные льготы по арендным и налоговым платежам.
Некоммерческая организация может создавать филиалы и открывать представительства. Филиал или представительство являются юридическим лицом, наделяются имуществом и первоначальными финансовыми средствами, создавшей их некоммерческой организации. Они действуют на основании утвержденного положения, могут иметь отдельный баланс, но их имущество учитывается на балансе создавший их некоммерческой организации.
Руководители филиала действуют на основании доверенности выданной некоммерческой организации. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени создавшей их некоммерческой организации. Административная и финансовая ответственность за деятельность филиала несет создавшая их некоммерческая организация.
Тема: Государственный бюджет.
Государственный бюджет – это ведущее звено системы государственных финансов. Как экономическая категория государственный бюджет – это совокупность экономических (денежных) отношений государства с физическими и юридическими лицами, связанные с формированием, распределением, перераспределением и использованием главного центрального фонда страны, предназначенного для финансирования, выполнения государством своих функций.
Государственный бюджет является главным государственным планом страны, элементом воспроизводства рабочей силы, т.к. его расходы направлены на образование, здравоохранение, социальное страхование, пенсионное обеспечение.