Социально-экономическое развитие прибайкалья: состояние, проблемы, перспективы

Вид материала

Документы

Содержание Янгелевский гок – история преодоления кризиса Стандартные налоговые вычеты: за и против Прибайкальский регион и его минерально-сырьевой комплекс в рамках поиска путей выхода Зарубежный опыт налогового стимулирования Предпроверочный анализ как эффективная форма налогового контроля

Подобный материал:

• Темы рефератов по политологии: Современное состояние политической науки: проблемы, 10.21kb.
• Состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы VII международной научно-практической, 2398.87kb.
• Состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы VIII международной научно-практической, 2761.66kb.
• Состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы VI международной научно-практической, 1888.69kb.
• Состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы V международной научно-практической, 1714.39kb.
• Состояние, проблемы и перспективы развития. Материалы IX международной научно-практической, 2233.33kb.
• Министерство сельского хозяйства российской федерации, 54.55kb.
• Транспортный комплекс и его роль в социально-экономическом развитии региона. Состояние, 59.62kb.
• Федеральная целевая программа "Социально-экономическое развитие Чеченской Республики, 1587.67kb.
• Состояние, проблемы и перспективы информатизации муниципальной системы образования, 74.42kb.

Литература

1. Ковалева А.М. Лапуста М.Г. Скамай Л.Г. Финансы фирмы. Учебник.
-М., 2007. – 414 с.

2. М. Хазин: «Закат империи доллара и конец Рax Americana». –М., 2003.

3. www. Yandex.ru.


Конопинская Е.В., Байкальский государственный университет экономики и права

^ ЯНГЕЛЕВСКИЙ ГОК – ИСТОРИЯ ПРЕОДОЛЕНИЯ КРИЗИСА


В течение ХХ века в Восточной Сибири было построено множество предприятий, что обусловлено великими богатствами нашего таежного края. Вокруг этих предприятий выросли города и поселки. Но сегодня многие из них разорились, остановили производство, были закрыты и забыты всеми. Их истории – не только проявления всероссийского общенационального кризиса, последовавшего за распадом СССР, но и конкретные примеры того, как непонимание или, напротив, координация действий между органами власти и бизнесом может повлиять (соответственно – либо отрицательно, либо положительно) на судьбу людей, предприятий и поселений.

В Нижнеилимском районе Иркутской области есть маленький молодой посёлок Янгель, названный в честь великого ракетного конструктора Михаила Кузьмича Янгеля, родившегося в этих местах. Это замечательное место: чистый воздух, сосновый бор, песок, водохранилище – всё, что нужно для счастливой и здоровой жизни. В поселке работает предприятие – ОАО «Янгелевский ГОК», отсчитывающий свою историю с 1962 г., времени начала строительства легендарной Байкало-Амурской магистрали. Первым директором ГОКа был Могилевский Виктор Петрович, человек ответственный, целеустремлённый, любящий трудиться на благо посёлка и его жителей.

Янгелевский ГОК располагает месторождением высококачественных кварцевых песков, добывающихся открытым способом, природные качественные характеристики которого соответствуют требованиям передовых современных технологий и производств, таких как литейное, строительное и стекольное. Кроме того, ОАО «Янгелевский ГОК» может предложить своим клиентам строительный песок, который используется в производстве бетонов, отделке зданий, при дизайне ландшафтов.

Ещё недавно понятие «банкротное предприятие» казалось нам чужим – из того, другого, капиталистического мира. Прошло не так много лет, и оно прочно вошло в нашу жизнь – едва ли не в каждом городе или посёлке есть такое. И Янгель не исключение.

26 апреля 2002 г. ОАО «Игирминский ГОК» было признано банкротом. Встал вопрос о создании на базе Игирминского ГОКа двух дочерних предприятий – ОАО «Янгелевский ГОК» и ОАО «Илимтранс». Для посёлка Янгель появление ГОКа – как глоток воды, погибающему от жажды, другого места работы, кроме школы и котельной, в посёлке нет.

Однако стали известны настораживающие факты о деятельности конкурсного управляющего ОАО «Игирминский ГОК» г-жи Тимофеевой Е.В. – продаже имущества, жизненно необходимого предприятию, по низким ценам, возбуждении уголовного дела. Лицензия на добычу песка принадлежит ОАО «ЯГОК», но из-за отсутствия вагонов он работать не может, предприятие останавливается (Восточно-Сибирская правда. 2002. № 8).

Годом позже ситуация не изменилась. По словам генерального директора ОАО «Янгелевский ГОК», Радика Хусаинова, к тому моменту уже остановился лесоперерабатывающий участок, на котором работали около 30 человек. Руководство ОАО «Янгелевский ГОК» подало ряд ходатайств в Арбитражный суд Иркутской области с просьбой заменить обеспечительные меры с хранения на арест имущества. Но все эти ходатайства были отклонены. Радик Хусаинов подчеркнул, что решение суда было вынесено на основании учредительных документов. С ответчика не был запрошен отзыв. Руководство комбината направило письма на имя губернатора Иркутской области, прокурору, в Арбитражный суд, а также мэру Нижнеилимского района. В 2003 г. была разработана Программа модернизации и реконструкции производства, рассчитанная на период до 2010 г. Её основные направления:

1. Повышение качества продукции за счёт реконструкции и модернизации производства.
   
2. Аккредитация производства на соответствие системам менеджмента качества ИСО 9001:2000.
   
3. Внедрение энергосберегающих технологий, снижение издержек.
   
4. Обновление материально-технической базы комбината.
   
5. Увеличение экспортной составляющей поставок.
   
6. Выпуск на основе месторождения продуктов модификации кварцевого песка.
   

Спустя несколько лет ситуация на предприятии резко меняется, работа возобновилась, Янгелевский ГОК стабильно заработал. Выросла добыча и отгрузка песка. В бюджеты всех уровней своевременно перечисляются налоги. Сплочённый коллектив предприятия является опорой всего посёлка. Куплен свой собственный тепловоз, проведён необходимый и весьма дорогостоящий ремонт подземного пути. У ГОКа огромное количество планов. Намечено и повышение заработной платы работникам, которая своевременно выплачивается, несмотря на сезонные колебания спроса на продукцию. Однако, со временем, выясняются некоторые подробности деятельности предприятия, связанные с выплатой налогов. Ситуация неожиданно выходит из-под контроля.

Администрация Нижнеилимского района готовит документы в суд о признании ОАО «Янгелевский горно-обогатительный комбинат» недобросовестным недропользователем и об отзыве его лицензии на Игирминское месторождение кварцевых песков. Одной из причин такого жесткого решения послужило намерение руководства ГОКа платить налоги только за разработку 30 га месторождения, хотя лицензия им выдана на 130 га.

Районная администрация попросила предприятие переоформить лицензию на разрабатываемый им участок, а остальную площадь отдать муниципалитету, чтобы у других желающих была возможность разрабатывать это месторождение, а бюджет района не терял бы в доходах. Но компромисса не получилось (Общественно-политическая областная газета. 2007. № 6).

Сегодня, в связи с мировым экономическим кризисом, положение Янгелевского горно-обогатительного комбината изменилось в худшую сторону. Многие предприятия, ранее сотрудничавшие с комбинатом (ОАО «Российские железные дороги», ОАО «Западно-Сибирский металлургический комбинат», Иркутская литейная компания, ОАО «Амурметалл», ОАО Угольная компания «Южный Кузбасс» и другие), обанкротились, у многих долги, финансовые проблемы. Всё это бесспорно отражается на судьбе предприятия.

Но отчаиваться не нужно. Стоит искренне надеяться на то, будут найдены правильные пути выхода из кризиса, и работы на предприятиях, имеющих огромные перспективы, возобновятся и принесут ожидаемые плоды.


Основина А., Федотов Д., Сибирская академия права, экономики и управления


^ СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: ЗА И ПРОТИВ


Существует два вида стандартных вычетов: на самого работника и на его детей. Причем право на получение каждого из них не зависит от того, предоставляется ли другой. Предоставление стандартных налоговых вычетов означает, что величину налоговой базы можно уменьшить на определенную сумму, установленную законодательством. И только после рассчитать налог. Но не любой доход можно уменьшить на вычеты, а только тот, который облагается по ставке 13 процентов. Если же для расчета НДФЛ применяется любая другая налоговая ставка, то стандартные вычеты не применяются.

Все виды стандартных вычетов предоставляются только на основании письменного заявления самого налогоплательщика. Кроме того, к заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие право работника на вычет. Если работник не напишет заявление, то фирма не должна считать налог с учетом вычета. В противном случае компания - налоговый агент - нарушит налоговое законодательство. При этом вычет предоставляет тот налоговый агент - работодатель, которого выберет сам сотрудник. И не имеет значения, трудится человек по основному месту работы или по совместительству.

Вычеты всегда предоставляются с начала календарного года. Если человек работает в компании не с начала года, то надо запросить у него справку по форме № 2-НДФЛ. Эту справку ему должны выдать на предыдущем месте работы. Ведь именно в ней отражаются как все доходы сотрудника, так и предоставленные ему вычеты.

Также вычеты предоставляются вне зависимости от наличия или отсутствия у работника дохода. При отсутствии дохода вычеты просто переносятся на следующий месяц, ведь согласно действующему законодательству вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода. Но может случиться и так, что сумма вычетов за отдельные месяцы превысит сумму доходов. В этом случае образовавшуюся разницу необходимо учесть в следующем месяце. Однако если сумма вычетов превысит доходы не в отдельные месяцы, а за весь календарный год, то налоговая база принимается равной нулю. И разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, к которой они применяются, на следующий налоговый период не переносится.

А что делать, если стандартные налоговые вычеты вообще не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере? В этом случае человек должен сам обратиться с заявлением в налоговый орган по месту своего учета. К заявлению он должен приложить декларацию и документы, подтверждающие право на вычеты.

В Письме от 11.02.2005 № 04-2-02/35 Федеральная налоговая служба в
ысказала свою точку зрения по вопросу предоставления стандартных вычетов. По мнению специалистов налогового ведомства, стандартный налоговый
вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых
отношениях, предоставляется стандартный налоговый вычет только за те
месяцы налогового периода, в которых налогоплательщик получил налогооблагаемый доход.

С 1 января 2009 года увеличен до 40 тыс. руб. предельный размер дохода, при котором работники имеют право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Кроме того, существенно увеличен стандартный налоговый вычет на ребенка.

Как известно, все трудящиеся для целей уплаты НДФЛ подразделяются на несколько категорий: это и лица, работа которых проходила на радиоактивно загрязненных территориях, и орденоносцы, и защитники СССР, и некоторые другие. У таких работников величина стандартных налоговых вычетов применяется ежемесячно и не имеет ограничений по сумме выплат. Да и сам размер вычетов значительно больше – 3000 и 500 руб.

Но основная категория работников любой компании, как правило, представлена простыми тружениками. Они не входят в вышеуказанные группы. Однако и такие работники имеют право на ежемесячные вычеты в размере 400 руб. В этом случае действует другой принцип налогообложения. Так, вычеты предоставляются до тех пор, пока доход работника не достигнет определенного уровня. В настоящее время он равен 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленный лимит, стандартные вычеты налогоплательщику больше не предоставляются.

Заметим, что прекращение предоставления стандартного вычета не означает, что будет пересчитан и налог за тот период, когда вычет участвовал в расчете. Безусловно, такой низкий порог предоставления вычетов, как 40 000 руб., в значительной мере нивелировал значение льготы. И в настоящее время многим работникам вычет не предоставляется уже в феврале, а то и не исчисляется вовсе.

«Детский» вычет с 1 января 2009 года равен 1000 руб. Законопроектом установлено, что этот вычет действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280 000 руб. Следует отметить, что люди, на которых распространяется такая льгота, необязательно должны быть родителями ребенка. Вычеты могут предоставляться и супругам родителей, а также приемным родителям или опекунам и попечителям. Главное, чтобы ребенок находился на их обеспечении. Доход можно уменьшать на сумму вычетов с того месяца, в котором ребенок родился или был передан в опеку. При предоставлении вычетов на детей необходимо учитывать следующие ограничения.

Во-первых, предельный размер дохода не должен превышать 40 000 руб. - в противном случает «детский» вычет не предоставляется.

Во-вторых, вычет производится на ребенка в возрасте до 18 лет. Если же ребенок учится по очной форме обучения, то вычет предоставляется до тех пор, пока ему не исполнится 24 года. И не имеет значения, кем ребенок значится во время обучения: аспирантом, ординатором, студентом или курсантом. Главное, чтобы он учился и форма обучения - была очная. При этом в период обучения включается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке. Заметьте, что вычеты предоставляются до конца года, в котором ребенок достиг пограничного возраста - 18 или 24 лет.

Налоговый вычет может быть удвоен в следующих случаях:

- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

- если учащийся по очной форме обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

В двойном размере «детский» вычет производится вдовым людям, одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям.

При этом в налоговом законодательстве под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Но такой родитель не может просто так получить удвоенный вычет. Право на увеличенную льготу надо подтвердить документально. Подтверждающие документы должны удовлетворять определенным условиям:

- свидетельствовать об отсутствии зарегистрированного брака (например, свидетельство о расторжении брака, отсутствие в паспорте родителя штампа о регистрации брака);

- подтверждать нахождение ребенка на обеспечении родителя (например, решение суда о месте жительства ребенка).

Но как же считать налог другому родителю, если одиноким считается только один из них? Ведь родители обязаны содержать ребенка вне зависимости от факта регистрации брака.

При этом предоставление увеличенных вычетов разведенным родителям дает им необоснованное преимущество перед родителями, которые находятся в браке. И пусть один из разведенных родителей получает вычет не двойной, а одинарный, суммарный – то вычет у таких родителей будет больше, чем у тех, кто состоит в законном браке.

Наше правительство продолжает развивать национальные проекты, одним из которых являются семья и дети. Поэтому с 2009 г. внесены изменения в порядок предоставления «детских» вычетов.

Во-первых, размер льготы возрастает до 1000 руб. Во-вторых, уточняется перечень людей, на которых распространяется эта льгота. Так, согласно новой редакции абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ повышенный вычет предоставляется тем людям, которые являются супругом или супругой родителя. Эта фраза вносит больше ясности в статус «второй половины» родителя, чем маловнятное словосочетание «являются супругами родителей» из действующей редакции Налогового кодекса. Кроме того, расширены рамки распространения «детской» льготы за счет того, что в перечень льготников включены супруг или супруга приемного родителя. Такое изменение внесено в абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом возраст детей, для которых и предоставляются вычеты, остался прежним - до 18 лет, а если ребенок учится, то порог ограничения по возрасту увеличивается до 24 лет. В-третьих, увеличена пороговая величина дохода для предоставления вычета до 280 000 руб. С будущего года вычет будет применяться до тех пор, пока общий размер дохода с начала года не превысит указанную величину, а она не такая уж и маленькая.

Следует отметить, что в действующую редакцию Налогового кодекса внесена техническая поправка, которая снимет действующие противоречия, связанные с предоставлением двойных вычетов одиноким родителям. С
будущего года Налоговый кодекс больше не оперирует такими понятиями как вдовец или одинокий родитель. Вычет в двойном размере по новой редакции Кодекса будет предоставляться единственному родителю как родному, так и приемному. При этом предоставление вычета будет прекращаться после вступления родителя в брак. Также двойной вычет будет полагаться единственному опекуну или попечителю. Так что родителям, находящимся в разводе,
будут положены одинарные «детские» вычеты.

Вместе с тем одному из родителей (даже состоящему в браке) с будущего года можно будет получать вычет в двойном размере на вполне законных основаниях. Для этого другой родитель должен отказаться от получения льготы. Причем отказ необходимо оформить в письменном виде. И такое право выбора предоставлено как родным родителям, так и приемным.


Тютюнин В.В., Иркутский государственный технический университет, аспирант кафедры обогащения полезных ископаемых и инженерной экологии


^ ПРИБАЙКАЛЬСКИЙ РЕГИОН И ЕГО МИНЕРАЛЬНО-СЫРЬЕВОЙ КОМПЛЕКС В РАМКАХ ПОИСКА ПУТЕЙ ВЫХОДА
ИЗ СИСТЕМНОГО КРИЗИСА


Россия, с точки зрения ресурсной базы, – большой пирог, от которого все хотят получить по куску и побольше. В настоящее тяжелейшее время каждый из нас должен стремиться стать надежным столпом своего Отечества и всячески противостоять той игре без правил, которую ведет Запад и некоторые из наших псевдо соотечественников, которым удалось захватить экономическую систему России, купить власть и проводить такую бесконечную вереницу изменений в нашем обществе, начиная от культуры и образования и заканчивая разбазариванием минеральных ресурсов. Разумеется, в такой огромной и многонациональной стране, как Россия, единообразного мышления по всем вопросам быть не может, но в таких направлениях, как стремление к просвещению, культуре, высоким морально-нравственным принципам все мы должны быть едины.

Руководство нашей страны, конечно же, заботится о просвещенности населения и о его культурном развитии в самом широком понимании смысла этого слова – духовности, образованности, творчестве, но этих мер явно недостаточно. Иначе чем же объяснить, что одновременно с увеличением людей просвещенных, растет число варваров. Именно культура и образование, которые сейчас становятся как бы «нерентабельными», являются основой общественного развития, так еще Кант говорил о безосновательности претензий любых общественных идей вне их связи с моралью. Все мы – составляющие одного большого организма, а, как известно, организм, воюющий сам с собой, обречен на смерть.

Стремление к обогащению к прибылям и сверхприбылям ведет повсеместно к стремительному загрязнению окружающей среды, разрушению экосистем и всем связанным с этим последствиям (парниковый эффект, онкозаболевания и т.п.).

Продажа просто сырья, или частичная его переработка, в свою очередь ведет к низкой рыночной цене на сырье, на мировом рынке сбыта, и увеличению объема продаж. На сегодня минеральные ресурсы - это один из основных источников поступлений финансовых средств в государственный бюджет. Истощение минерально-сырьевой базы в ближайшем будущем выйдет на передний план проблем в нашем государстве. Рудные и не рудные полезные ископаемые, уголь, газ, нефть имеют квазистационарные цены и тенденцию к росту, это приведет в конечном итоге к все более нерациональному использованию природных ресурсов. На территории Иркутской области имеется великое множество крупных и мелких месторождений полезных ископаемых. В настоящее время на территории региона в значительных объемах добываются бурый и каменный уголь, железные руды, золото из россыпей, каменная соль, цементное, облицовочное сырье, огнеупорные глины, стекольные и формовочные пески, гипс, цветные камни, минеральные строительные материалы. Горнодобывающий комплекс в выпуске промышленной продукции области составляет 11%. В структуре стоимости производимой горнодобывающим комплексом продукции на долю золота приходится- 47%, угля - 28%; железной руды - 18%; прочих полезных ископаемых - 7%, в том числе нефти и газа - менее 1%.

Как правило, внимание инвесторов обычно привлекают в первую очередь месторождения золота, алмазов и углеводородов. Золото-алмазная провинция простирается от Якутии и до Иркутской области. Поэтому есть все основания полагать, что помимо разведанных месторождений золота и алмазов имеются крупные неразведанные запасы золота и алмазов. Что касается углеводородов, то Иркутская область по величине прогнозных ресурсов нефти и газа относится к числу потенциально наиболее благоприятных геологических объектов в материковой части России.

С технико-экономической точки зрения, наиболее целесообразным представляется на сегодняшний день разработка месторождений рудного золота в Иркутской области. Этому способствуют сегодняшний уровень развития технологии и техники переработки коренных золоторудных месторождений, а также относительно-низкая стоимость капитальных затрат на строительство золото-извлекательной фабрики (ЗИФ). По подготовленным запасам рудного золота область занимает первое место в стране, что касается россыпного золота, то его запасы год от года катастрофически уменьшаются и через некоторое время иссякнут. Строительство новых ЗИФ в области даст мощные финансовые поступления в казну, рабочие места. Прежде всего, в инвестировании подобных проектов должно быть заинтересовано государство. Мощным стимулом для развития ресурсоперерабатывающей отрасли промышленности стало бы создание государственной корпорации, которая инвестировала бы деньги в подобные проекты.

В горном деле человек оказывает воздействие на природу и вместе с тем, он связан с ней множеством нитей. При разработке месторождений должен наноситься минимальный ущерб окружающей экологической среде. Снова же, если при эксплуатации месторождения роль государства будет велика, то природоохранные мероприятия получат должное место, нежели это же самое предприятие находилось бы в частных руках.

В последнее время многие политики говорят о национализации предприятий горной отрасли с целью контроля за ресурсами России. На мой взгляд, делать этого никоим образом не нужно, эти радикальные методы приведут к выводу частного капитала за рубеж и преднамеренному банкротству частных горных предприятий. Государству под силу такая задача, как строительство новых горных предприятий и их эксплуатация и реконструкция имеющихся. Вместе с тем, законодательно следует поставить частные предприятия в такие рамки, чтобы доходы их владельцев сократились до уровня эквивалентного уровню доходов руководства государственными горными предприятиями. В таких условиях удастся избежать резкого промышленного регресса частных горных предприятий и осуществить постепенный переход на государственное регулирование горной отрасли в целом.

Необходимо обратить внимание государства на то, что уровень заработной платы на Российских горных предприятиях находится порой в десятки раз ниже уровня заработной платы аналогичных горных предприятий в Канаде, Австралии и многих других высокоразвитых странах мира. Вместе с тем, владельцы горных предприятий в России не заботятся об элементарной производственной санитарии рабочей зоны, технике безопасности ведения работ, а их доходы позволяют им вести образ жизни богов на Земле, осуществляя финансовый контроль законотворческой машины.

Чистохина Е.М., Сибирская академия права, экономики и управления


^ ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Состояние инновационной деятельности в любом государстве является важнейшим индикатором развития общества и его экономики. В настоящее время инновационная политика в развитых странах является составной частью государственной социально-экономической политики. Она позволяет решать задачи перестройки экономики, непрерывного обновления технической базы производства, выпуска конкурентоспособной продукции, направлена на создание благоприятного экономического климата для осуществления инновационных процессов и является связующим звеном между сферой «чистой» науки и задачами производства.

Инновационная деятельность как целенаправленный процесс создания и внедрения новшеств является основой развития любой производственной системы. Но организация инновационной деятельности подчинена этническим, культурным, политическим и другим особенностям каждой отдельно взятой страны. Конечно, в эпоху глобализации эти различия заметны все меньше, но они не исчезают до конца.

Можно выделить общие черты, присущие всем инновационно-активным странам:

1. Сильная роль государства, как в финансировании определенных инновационных проектов, так и в развитии инновационной деятельности вообще.
   
2. Устойчивая правовая база, способствующая развитию инновационной деятельности.
   

За рубежом производство наукоемкой продукции обеспечивают всего 50 – 55 макротехнологий, причем 80% этого рынка сконцентрировано в семи наиболее развитых странах. От экспорта наукоемкой продукции ежегодно США получают 700 млрд. долл., Германия 530 млрд. долл., Япония 400 млрд. долл.

В мировой практике используются следующие виды налоговых льгот, стимулирующих инновационную деятельность:

• предоставление исследовательского и инвестиционного налогового кредита, т.е. отсрочка налоговых платежей в части затрат из прибыли на инновационные цели;
  
• уменьшение налога на прирост инновационных затрат;
  
• «налоговые каникулы» в течение нескольких лет на прибыль, полученную от реализации инновационных проектов;
  
• льготное налогообложение дивидендов юридических и физических лиц, полученных по акциям инновационных организаций;
  
• снижение ставок налога на прибыль, направленную на заказные и совместные НИОКР;
  
• связь предоставления льгот с учетом приоритетности выполняемых проектов;
  
• льготное налогообложение прибыли, полученной в результате использования патентов, лицензий, ноу-хау и др. нематериальных активов, входящих в состав интеллектуальной собственности;
  
• уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму стоимости приборов и оборудования, предаваемых вузам, НИИ и другим инновационным организациям;
  
• вычет из налогооблагаемой прибыли взносов в благотворительные фонды, деятельность которых связана с финансированием инноваций;
  
• зачисление части прибыли инновационной организации на специальные счета с последующим льготным налогообложением в случае использования на инновационные цели.
  

В настоящее время можно выделить три главных типа моделей научно-инновационного развития промышленно развитых стран:

1. Страны, ориентированные на лидерство в науке, реализацию крупномасштабных целевых проектов, охватывающих все стадии научно-производственного цикла, как правило, со значительной долей научно-инновационного потенциала в оборонном секторе (США, Англия, Франция);
   

2. Страны, ориентированные на распространение нововведений, создание благоприятной инновационной среды, рационализацию всей структуры экономики (Германия, Швеция, Швейцария);
   

3. Страны, стимулирующие нововведения путем развития инновационной инфраструктуры, обеспечения восприимчивости к достижениям мирового научно-технического прогресса, координации действий различных секторов в области науки и технологий (Япония, Южная Корея).
   

Из обилия мер выработанных в области научно-технической и инновационной деятельности, необходимо выбрать наиболее приоритетные. Наиболее важными представляются три основных метода: налоговое стимулирование, стимулирование через амортизационную политику (не как части налоговой политики, а как самостоятельный механизм), прямые бюджетные дотации компаниям, осваивающим новые виды продукции.

Налоговая поддержка. Повышение удельного веса льгот, обеспечивающих благоприятный инновационный климат, является общей тенденцией. В ФРГ, например, соотношение прямого государственного финансирования научных исследований и совокупности льгот за последние 15 лет снизилось с 15 - кратного до 2,4. В США насчитывается более сотни льгот, активизирующих научно-технический прогресс (НТП). Главное преимущество налоговой поддержки состоит в том, что льготы предоставляются не авансом, а в качестве поощрения за реальную инновацию. Примечательно, что в США сумма недополученных в виде налогов средств примерно соответствует вкладам фирм в инновационный процесс.

Главный принцип западной системы состоит в том, что налоговые льготы предоставляются не научным организациям, а предприятиям и инвесторам. Льготы плюс конкуренция обеспечивают высокий спрос на исследования и инновации. Регулярный пересмотр льгот позволяет государству целенаправленно стимулировать инновационную активность в приоритетных отраслях, влиять не только на структуру и численность научных и инновационных организаций, но главное - на структуру производства.

Примечательно, что в ряде стран стимулы превышают инвестиции. Например, в Австралии налоговая льгота составляет 150 процентов инвестиций, в Бельгии - 110 процентов. В большинстве же стран (Канаде, США, Японии, Франции, Италии и др.) предусматривается 100-процентное исключение из облагаемого налогом дохода затрат на инновации.

Амортизационная политика. В высокоразвитых странах широко применяется ускоренная амортизация оборудования, как стимул для обновления производственных фондов. Так, в США установлен срок амортизации в 5 лет для оборудования и приборов, используемых для НИОКР, со сроком службы более 4 и менее 10 лет. Кроме того, при сроке списания оборудования в 5 лет - в первые два года амортизировать разрешается до 64% его стоимости.

Дополнительную значимость амортизационному стимулированию инновационной активности в странах с развитой рыночной экономикой придает тот факт, что в указанных государствах амортизационные отчисления занимают доминирующее положение в финансировании инвестиций и составляют основу инвестиционного потенциала предприятий. Так, в частности, доля амортизации в общем объеме капитальных вложений колеблется на Западе в пределах 50-75%.

Амортизационная политика часто рассматривается как часть налоговой политики. Установление нормативов снижения стоимости капитальных и нематериальных активов и порядка отнесения их либо на производственные затраты, либо на расходы периода, разумеется, непосредственно влияет на величину прибыли и, соответственно, налога. Однако в последние десятилетия в развитых странах все шире стали применяться нормативные ограничители: норматив определяет предельные сроки эксплуатации соответствующего оборудования или использования соответствующих технологий. Причем такие ограничители могут устанавливаться не только для производителей, но и в отдельных случаях для потребителей. Эти вненалоговые методы также принято считать частью амортизационной политики.

Метод прямых бюджетных дотаций. Прямые бюджетные дотации выделяются либо предприятиям, осваивающим новую продукцию, либо потребителям этой продукции. Часто эти дотации увязываются с поставками товаров для государственных нужд. В частности, в США размер такой дотации на проведение новых перспективных НИОКР может достигать 15 процентов стоимости государственного заказа. А в Италии, например,
запрет на эксплуатацию старых автомобилей дополнили бюджетными
дотациями покупателям новых автомобилей взамен старых - 1,5 тыс. долларов и выше в зависимости от класса автомобиля. В Бельгии бюджетные средства (до 150 млн. евро) для трансферта технологий привлекаются через университеты и НИИ. Европейский Союз предусматривает выделение 363 млн. евро в течение 4 лет для создания информационной программы инновационной системы, создания инновационных центров. В Германии трансферт технологий стимулируется возможностью использования бюджетных средств через университеты при создании совместно с частным капиталом инновационных компаний.

В целом предлагаемая схема льгот предполагает стимулирование научной деятельности в области фундаментальных исследований, федеральных целевых научно-технических программ по приоритетным направлениям развития науки и техники, оборонных НИОКР, научных исследований социального значения (включая охрану окружающей среды), осуществляемое на бесприбыльной основе за счет средств бюджета и добровольных пожертвований (грантов). Стимулирование должно распространяться, прежде всего, на инвестора или на комплекс инвестор - НИИ. Налоговые льготы должны быть дифференцированы в зависимости от приоритетности прикладных НИР, ОКР и технологических разработок. Все льготы на инновационную деятельность должны предоставляться «условно», в случае нереализации инновационного проекта налоги должны быть уплачены с начислением пеней за несвоевременную уплату налога, а льготные кредиты - возвращены с уплатой повышенных процентов.

Инновационная активность экономики зарубежных стран обеспечивается ведущей ролью государства на научно-техническом рынке, в определении национальных приоритетов и активным воздействием государства на процесс инновационного развития через систему экономического стимулирования.

Литература

1. Кулагин А.С. О налоговом стимулировании инновационной деятельности // Недвижимость и инвестиции. -2008. -№ 1 (30). – С. 22 – 29.
   
2. Рунова И.А. Система поддержки и развития бизнеса за рубежом /Под ред. А.В. Руновой, И.А. Небельцваугер. -М.: Статус - Кво , 2007. - 358 с.
   
3. Янковский. Д.В. Зарубежный опыт государственного регулирования инновационной деятельности в условиях мирового финансового кризиса // Инновации. -2008. -№ 12. -С. 11 – 15.
   
4. www.nalog.ru
   

Чистохина Е.М., Сибирская академия права, экономики и управления


^ ПРЕДПРОВЕРОЧНЫЙ АНАЛИЗ КАК ЭФФЕКТИВНАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ


Одним из направлений повышения результативности налогового контроля, снижения трудоемкости и материальных затрат на проведение проверки является совершенствование процедур предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.

Предпроверочный анализ - это комплекс осуществляемых налоговым
органом контрольных процедур, направленных на подготовку максимально эффективного проведения налоговой проверки, сбор и качественное изучение информации о налогоплательщике.

Предпроверочный анализ как вид налогового контроля появился сравнительно недавно - в конце 2005 года. Раньше выполнялись его отдельные элементы и не оформлялись никакие отчеты. Теперь же внутренними формулярами утверждены бланки, куда заносятся цифры, полученные до начала ревизии. Это коэффициенты ликвидности, платежеспособности и прочие финансово-экономические показатели.

Поскольку аналитическая деятельность налоговых органов в Российской Федерации активно развивается лишь в течение последних нескольких лет, отдельные методологические аспекты предпроверочного анализа, в частности принципы и последовательность (этапы) его проведения, в настоящее время недостаточно проработаны и требуют дальнейшего совершенствования.

В ходе контрольных мероприятий происходит выявление тех сфер
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, в которых обнаружение нарушений наиболее вероятно, а также выработка стратегии предстоящей проверки.

Анализу подвергается вся имеющаяся в налоговом органе информация. База данных Единого государственного реестра налогоплательщиков и досье организации налогоплательщика дают общее представление об организации, подлежащей проверке – её учредителях, дочерних и зависимых обществах, наличии филиалов, представительств и других обособленных подразделений, имеющихся счетах в банках и других кредитных учреждений и т.п. В то же время результаты камеральной проверки данной организации, а также материалы предшествующих выездных проверок, позволяют охватить те сферы деятельности, где можно обнаружить нарушения и на которые при проведении проверки следует обратить особое внимание. В свою очередь, данные оперативно-бухгалтерского учёта показывают полноту и своевременность уплаты налогов организации (подлежащей проверке).

Вся эта информация, полученная непосредственно налоговым органом, на учёте в котором состоит организация, дополняется информацией, полученной от других налоговых органов и других источников информации. При подготовке к проверке и её проведению могут быть полезными:

– сведения о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в банках;

– информация о владении недвижимым имуществом и совершении сделок с ним, предоставляемая бюро технической инвентаризации и органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество;

– информация о владении и передаче в аренду земельных участков, предоставляемая земельными комитетами;

– информация о наличии автотранспортных средств, предоставляемая органами ГИБДД;

– информация о внешнеэкономической деятельности, предоставляемая таможенными органами;

– информация о выдаче лицензий, предоставляемая лицензирующими органами;

– информация о перевозках грузов различными видами транспорта и т.п.

В ходе анализа информации решается ряд вопросов:

– оценивается предполагаемый объём предстоящей работы и определяются количественный и персональный состав проверяющей группы с учётом масштабов и специфики финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

– определяется необходимость привлечения к проведению проверки сотрудников других контролирующих и правоохранительных органов. Производится согласование такого участия с соответствующими органами;

– определяются основные вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, и производится распределение обязанностей между членами проверяющей группы;

– определяются период, за который будет проверяться финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика, и вид проверки (комплексная или по отдельным видам налогов и сборов);

– намечаются методы проведения проверки, определяется необходимость проведения встречных проверок, целесообразность проведения инвентаризации имущества налогоплательщика и т.п.

Очевидно, что в процессе предпроверочной подготовки невозможно предвидеть всё, поэтому действия проверяющих впоследствии могут быть скорректированы с учётом сложившихся обстоятельств. Однако чёткая предварительная программа является необходимым условием для успешного проведения проверки в сроки, установленные законодательством (особенно при проверке крупных налогоплательщиков).

Особое внимание в ходе предпроверочного анализа следует уделять
изучению схемы ведения налогоплательщиком бизнеса и выявлению контрагентов – потенциальных участников схем уклонения от налогообложения.

Анализ практики налоговых органов и многочисленной общедоступной литературы о схемах ухода от уплаты налогов позволяет выделить четыре
основные группы контрагентов – потенциальных участников таких схем:

• взаимозависимые с налогоплательщиком лица;
  
• фирмы «однодневки» или посредники между налогоплательщиком и фирмой «однодневкой»;
  
• организации с признаками «анонимных» структур. К таким признакам относятся: регистрация по несуществующим адресам или адресам «массовой» регистрации; регистрация на физических лиц, умерших либо утерявших паспорт; учредитель и руководитель являются лицами, зарегистрированными в другом регионе; наличие «массового» учредителя, или «массового» руководителя;
  
• оффшорные структуры.
  

Выявление контрагентов – потенциальных участников схем ухода от
уплаты налогов - проводится на основе анализа данных информационных
ресурсов налоговых органов.

Об эффективности предпроверочного анализа конкретного налогоплательщика можно судить не только по выявленным предполагаемым нарушениям налогового законодательства в количественном и суммовом выражении, но и по степени изученности экономических условий деятельности налогоплательщика.

Конечной целью предпроверочного анализа является выработка оптимальной стратегии предстоящей выездной налоговой проверки, обеспечивающей рациональное использование всех необходимых методов налогового контроля.

Предпроверочный анализ информации позволяет экономить силы время при непосредственном проведении выездной налоговой проверки, а также обеспечивает эффективность и результативность её проведения.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2009 года. – М.: Эксмо, 2009.
   
2. Васюченкова Л.В. Методика проведения предпроверочного анализа //Налоговая политика и практика. -2009. -№ 2 (74). -С. 42 – 47.
   

Горлов В.В. Проблемы организации работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками //Все о налогах. -2009. -№ 2. –С. 31 – 34.