В. И. Мешалкин Постприватизационный надзор и методические рекомендации
| Вид материала | Методические рекомендации |
- Методика преподавания темы «Многочлены» в профильной школе Методические рекомендации, 72.18kb.
- Методические указания му 2792-10 "Эпидемиологический надзор за гепатитом В" (утв. Федеральной, 1005.95kb.
- С. И. Сай "17" февраля 2003 года методические рекомендации, 234.96kb.
- Тихоокеанский Государственный Университет методические рекомендации, 490.87kb.
- Методические рекомендации к написанию рефератов, 30.98kb.
- С. И. Сай «17» февраля 2003 года (с поправками от 18 апреля 2003 года) методические, 218.91kb.
- Методические рекомендации по подготовке Ульяновск, 1747.38kb.
- Методические рекомендации Мари-Турек 2006 г. Методические рекомендации в помощь преподавателям, 171.68kb.
- Министерство внутренних дел российской федерации главный военный клинический госпиталь, 1637.93kb.
- Методические рекомендации: №п/п Ф. И. О. Дисциплина Название темы, 17.11kb.
IX. Оформление результатов проверки
9.1. Общие положения
Проведение контрольного мероприятия завершается подготовкой письменного акта и отчета (далее - итоговые документы). Акт содержит фактические результаты проверки, а отчет - сокращенное содержание акта с оценками, выводами и предложениями.
Итоговые документы должны удовлетворять ряду требований.
- Быть сжатыми и выразительными.
Слишком "пухлый" и "рыхлый" документ свидетельствует о низкой профессиональной подготовке авторов, их неспособности систематизировать, грамотно и логично изложить собранную информацию в соответствии с целями и задачами проверки. Оптимальный объем акта не должен не должен превышать 15-20 страниц, отчета - 30-40 страниц.
- Иметь четкую структуру и ясное изложение.
Быть "читабельны", т.к. рассчитаны на широкий круг разнообразных пользователей. Плохо написанный документ непривычного читателя отпугивает, у опытного вызывает неприязнь.
- Одни и те же факты не могут использоваться для иллюстрации и недостатков и достоинств. Факты не должны быть мелкими или одиночными. Их подборка должна отражать сложившиеся (формирующиеся) тенденции. Сомнительные факты рассматриваться не должны.
- Формулировки итоговых документов не должны быть двусмысленными, основываться на бесспорном исходном материале и быть построены на принципе сравнения. Они должны акцентировать внимание пользователя на определяющих моментах и проблемах. Наиболее важные положения не должны теряться в обильных описаниях, множестве схем, таблиц и графиков.
- Содержать правдивую и обоснованную характеристику проверяемого объекта, направлений его деятельности, а также содержать предложения необходимых изменений, средства и методы их достижения.
- В случае несовершенства законодательно-нормативной базы, регламентирующей деятельность объекта проверки итоговые документы (отчет) должны содержать предложения Федеральному Собранию и Правительству Российской Федерации по ее изменению и дополнению.
В идеале, акт должен выявлять основные негативные тенденции в состоянии и деятельности проверяемого объекта, а отчет - содержать оценки и выводы в отношении выявленных недостатков и содержать предложения по стратегии и тактике процесса улучшения деятельности предприятия, роли и задач в этом процессе отдельных органов исполнительной власти, а также сроки и механизмы реализации предлагаемых изменений.
Для создания итоговых документов, удовлетворяющих перечисленным требованиям, необходима определенная организация процесса их подготовки и дальнейшего использования.
В этих целях необходимо избегать механического соединения материалов рабочих групп, отдельных проверяющих и прочих разрозненных данных, предваряемых короткими комментариями. Руководитель комиссии должен выработать единый подход к подготовке, имея целью полноту и всеобъемлемость.
Итоговые документы должны готовиться одним человеком, имеющим опыт составления подобных документов и редактирования. Он изучает материалы, представленные рабочими группами, отдельными проверяющими, отбирает, классифицирует, обрабатывает, дополняет, обобщает и компонует их. Некоторые, для сохранения единого стиля, пишет заново.
Крайне важен при их составлении разумный компромисс между всеобъемлемостью, краткостью и "читабельностью". В связи с этим всю второстепенную информацию, документы, таблицы и графики целесообразно оформить в виде приложений к основному документу, а в тексте дать необходимые ссылки. В итоговых документах не следует приводить сведения, опубликованные в действующих нормативных и информационных документах. Реквизиты упоминаемых в их тексте документов целесообразно дать в примечаниях.
Итоговые документы значительно выигрывают, когда все их составляющие выдержаны в стиле серьезного и обоснованного анализа.
При формировании итоговых документов целесообразно использовать компьютерные средства обработки текстовых данных. Это избавит от необходимости многократного переписывания и значительно сократит время их подготовки.
9.2. Структура содержательной части итоговых документов.
Как правило, содержательная часть итогового документа состоит из тематически обособленных разделов, сформированных в соответствии с отдельными разделами программы проведения контрольного мероприятия (в случае отсутствия в программе разделов - в соответствии с ее отдельными пунктами). Каждый тематический раздел должен быть озаглавлен и иметь присвоенный ему номер (римские цифры) .
Подразделы внутри раздела объединены тематикой раздела и формируются в соответствии с отдельными пунктами соответствующего раздела программы проведения контрольного мероприятия. Подразделы также озаглавливаются и нумеруются арабскими цифрами.
Каждый озаглавленный подраздел акта, за исключением описательных (введение, историческая справка), состоит из пунктов-фрагментов, посвященных отдельным эпизодам выявленных нарушений или отрицательных моментов деятельности (развития) проверяемой отрасли, объекта. Каждый пункт строится на основе противопоставления реальной ситуации действующему законодательству и его содержание должно предполагать краткий и ясный вывод (пример - приложение 9.2). Подобная мелкоблочная структура документа позволяет оперативно изменять логику и последовательность изложения материала. Кроме того обобщение частных выводов по отдельным пунктам позволяет быстро сформировать итоговые выводы и предложения как по разделам, так и по документу в целом.
9.3. Акт проверки:
9.3.1. Структура и содержание акта
Согласно Регламенту (ст. 5.2.1) акт может оформляться на контрольное мероприятие в целом, или на ряд взаимосвязанных фактов, или, при необходимости, на один конкретный факт.
Если акт оформляется в целом на контрольное мероприятие или на ряд взаимосвязанных фактов, то в акте должны быть указаны:
- все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств, или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного закона и др.), объекты проверки;
- перечень изученных документов;
- перечень изученных объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов;
- перечень неполученных документов из числа затребованных с указанием причин и номеров актов в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов препятствования в работе;
- перечень вскрытых фактов нарушений законодательства в деятельности проверяемого органа власти, предприятия, учреждения или организации (с указанием конкретных статей законов и иных законодательных актов, требования которых нарушены), а также фактов нецелевого (ненормативного) и/или неэффективного использования финансовых и иных государственных ресурсов с обязательным указанием оценки ущерба для федерального бюджета, внебюджетных фондов и федеральной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения.
Примерная форма акта для частного случая проведения комплексной проверки организации и деятельности акционерного общества, образованного путем приватизации государственного предприятия, пакет акций которого закреплен в государственной собственности приведена в приложении 9.3.
Если акт оформляется на один конкретный факт, то в акте указываются:
- исходные данные поверки по данному объекту: основание, цель, предмет проверки (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств, или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного закона и др.);
- перечень изученных документов;
- перечень изученных объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов;
- вскрытый факт нарушения законодательства в деятельности проверяемого органа власти, предприятия, учреждения или организации (с указанием конкретных статей законов и иных законодательных актов, требования которых нарушены) с возможным указанием оценки ущерба для федерального бюджета, внебюджетных фондов н федеральной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения.
В случае если выявленные нарушения содержат в себе признаки состава преступления, и если необходимо принять срочные меры для пресечения противоправных действий, инспектор незамедлительно оформляет акт по конкретному факту выявленных нарушений, информирует руководителя соответствующей инспекции или аудитора, требует письменные объяснения от должностных лиц соответствующего предприятия, учреждения, организации, а также требует незамедлительного принятия мер по пресечению противоправных действий, при необходимости - обращается в правоохранительные органы.
При изложении в актах выявленных нарушений должна обеспечиваться объективность и точность описания их сущности со ссыпкой на подлинные документы, подтверждающие достоверность записей в акте.
В случае, если при проведении контрольного мероприятия нарушений не выявлено, по его результатам оформляется акт. При этом в акте делается запись; "нарушений не выявлено".
Акт не должен содержать оценок, выводов и предложений, а только фактический материал. Поскольку ознакомление с актом руководителя проверяемого объекта осуществляется до его утверждения Коллегией, любые содержащиеся в нем оценки, выводы и предложения не могут быть официальным мнением Счетной палаты, а лишь субъективной точкой зрения отдельных проверяющих.
Акты подписывают проводившие проверку или ревизию инспекторы Счетной палаты.
9.3.2. Ознакомление руководителя проверяемого объекта с содержанием акта по итогам контрольного мероприятия.
Регламентом (ст.5.2.2) установлено, что акты по результатам проведенных контрольных мероприятий представляются для ознакомления ответственным должностным лицам и (или) руководителям проверяемых государственных органов. предприятий, учреждений, организаций. Ознакомление с актом производится в срок не более суток, в отдельных случаях большого объема и особой сложности - до трех суток. Ознакомление с актом производится под расписку.
В случае несогласия должностного лица с фактами, изложенными в акте, должностному лицу предлагается подписать акт с указанием на наличие замечаний. Замечания излагаются в письменном виде сразу или направляются в адрес Счетной палаты в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления. Письменные замечания должностных лиц проверяемых объектов являются неотъемлемыми приложениями к акту.
Должностному лицу, ознакомленному с актом, предоставляется возможность снятия копии с акта, за исключением случаев, когда акт содержит сведения, составляющие государственную или иную охраняемую законом тайну.
В случае несогласия должностного лица подписать акт даже с указанием на наличие замечаний, сотрудники Счетной палаты, осуществлявшие контрольное мероприятие, делают в акте специальную запись об отказе должностного лица ознакомиться с актом либо подписать акт. При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и свидетели обращения к должностному лицу (или его секретарю) с предложением ознакомиться и подписать акт, а также дата, время и обстоятельства получения отказа, либо период, в течение которого не получен ответ должностного лица.
Не допускается представление для ознакомления ответственных должностных лиц проектов актов, не подписанных инспекторами.
Внесение в подписанные инспекторами акты каких-либо изменений на основании замечаний ответственных должностных лиц и вновь представляемых ими материалов не допускается.
После ознакомления с актом по итогам проведения контрольного мероприятия руководителя проверяемого объекта он со всеми остальными обязательными материалами направляется на рассмотрение и утверждение Коллегии Счетной палаты.
9.4. Отчет о проведении контрольного мероприятия
9.4.1. Структура и содержание отчета
Согласно Регламенту (ст. 5.2.4) по результатам контрольного мероприятия в целом оформляется отчет о его результатах за подписью аудитора Счетной палаты, в котором указываются:
- все необходимые исходные данные: основание, цель, предмет (что именно проверяется: обеспечение своевременности выделения средств, или их целевое использование по конкретной программе, или эффективность использования средств, или выполнение требований какого-либо конкретного закона и др. объекты проверки);
- перечень изученных документов,
- перечень изученных объектов, данные которых сопоставлялись с данными документов:
- перечень неполученных документов из числа затребованных, с указанием причин и номеров актов в случае отказа в предоставлении документов или иных фактов препятствования в работе;
- перечень оформленных актов;
- перечень вскрытых фактов нарушений законодательства в деятельности проверяемого органа власти, предприятия, учреждения или организации (со ссылкой на номера актов и с указанием конкретных статей законов и иных законодательных актов, требования которых нарушены), с обязательным указанием оценки ущерба для федерального бюджета, внебюджетных фондов, федеральной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;
- перечень фактов нецелевого и (или) неэффективного использования финансовых и иных государственных ресурсов (со ссылками на оформленные акты), с обязательным указанием оценки ущерба для федерального бюджета, внебюджетных фондов, федеральной собственности, при наличии такового, а также с указанием конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;
- перечень выявленных недостатков в управлении и ведомственном контроле в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
- перечень выявленных недостатков законодательного регулирования сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
- предложения по взысканию средств с юридических лиц;
- предложения по санкциям (неуголовным) в отношении должностных лиц, допустивших нарушения;
- предложения по изменениям в законодательном регулировании в сфере, соответствующей предмету контрольного мероприятия;
- перечень предлагаемых представлений и предписаний по результатам контрольного мероприятия;
- информация о направлении материалов в правоохранительные органы при наличии признаков состава преступления.
Примерная форма отчета для частного случая проведения комплексной проверки организации и деятельности акционерного общества, образованного путем приватизации государственного предприятия, пакет акций которого закреплен в государственной собственности приведена в приложении 9.4.
9.4.2. Обязательные реквизиты отчета
В отчете также должно содержаться указание на ознакомление под расписку руководителей проверяемых органов власти, предприятий, учреждений и организаций с актами, а также на наличие письменных замечаний и возражений, либо сведения об отказе от подписи со ссылки на соответствующие записи в актах о вскрытых проверкой нарушениях. При наличии замечаний в отчете указывается на согласие либо несогласие аудитора с замечаниями.
В приложении к отчету по результатам контрольного мероприятия указывается перечень всех документов (актов, справок и др.), содержащих исходную информацию, подтверждающую достоверность данных о результатах контрольного мероприятия.
Дополнительная подробная информация, в том числе об особенностях правового регулирования в соответствующей сфере, приводится при необходимости в дополнительных приложениях к отчету.
Все отчеты по результатам контрольных мероприятий в обязательном порядке представляются в Коллегию Счетной палаты.
9.4.3. Сроки представления и рассмотрения отчета на коллегии Счетной палаты
Отчет по результатам контрольного мероприятия (совместно с актами, проектами представлений, предписаний и информационных писем) должен представляться в Коллегию Счетной палаты в срок не более десяти рабочих дней с момента подписания последнего акта в рамках данного контрольного мероприятия.
Отчет по результатам контрольного мероприятия должен быть рассмотрен Коллегией в срок не более двух недель с момента его представления Коллегии.
Датой окончания контрольного мероприятия считается дата принятия решения по результатам проверки Коллегией Счетной палаты.
Отчет по результатам контрольного мероприятия направляется в палаты Федерального Собрания Российской Федерации в срок не более пяти рабочих дней после окончания контрольного мероприятия.
9.4.4. Функциональное назначение отчета
Отчет, исчерпывающе характеризующий проверяемый объект, глубоко анализирующий его слабые стороны, имеет многоцелевое и многофункциональное назначение. Он может быть использован широким кругом лиц (органами исполнительной и законодательной власти всех уровней, правоохранительными и налоговыми структурами, потенциальными и реальными инвесторами и спонсорами, органами управления, общественными институтами т.п.). Отчет должен содержать выводы и предложения по всем своим содержательным аспектам Для акцентирования внимания на наиболее важных моментах, основных отрицательных аспектах деятельности проверяемого объекта следует их резюмировать в конце раздела, где о них впервые идет речь. Кроме того, на них следует обратить внимание в заключительном разделе отчета, где относительно них должны быть сформулированы необходимые выводы.
Учитывая сходство установленных Регламентом структур акта и отчета, технологически целесообразно сначала готовить отчет по результатам проведения контрольного мероприятия. Акт получается из отчета путем исключения из него оценок, выводов и предложений, а также второстепенных и малозначимых описаний.